Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами

Получение аудиторских  доказательств, реализация аудиторских  процедур основаны на систематизации и использовании методов (приемов) аудита. Выделение методов фактического, документального контроля, прочих приемов проведения аудиторских проверок обусловлено структурой системы управления, наличием материальных и информационных потоков, правилами финансово-хозяйственной деятельности и обращения информации в бухгалтерском учете и управлении в целом.

Методы фактического контроля:

• инвентаризация активов и обязательств либо наблюдение за ее проведением;
• наблюдение за совершением операций финансово-хозяйственной деятельности и др.

С применением приемов  фактического контроля аудитор имеет  возможность выборочно провести контрольные измерения активов, получить некоторые подтверждения реальности дебиторской и кредиторской задолженности.

К основным методам документального  контроля относятся синтаксические, арифметические и семантические. Синтаксический или формальный контроль документов предназначен для выявления правильности форм документов, корректности написания реквизитов. Названный прием направлен на установление в документах неоговоренных исправлений, подчисток, дописок, подлинности подписей должностных и материально-ответственных лиц и т.п. Арифметический контроль (пересчет) – заключается в проверке правильности подсчета итогов в первичных документах, регистрах аналитического, синтетического и сводного учета, отчетности и других документах. Семантическая проверка документов по существу связана с выявлением содержания хозяйственных операций, их законности или соответствия требованиям нормативных актов, целесообразности – направленности на достижение целей организации, обеспечение эффективности событий финансово-хозяйственной деятельности, правильности отражения данных в регистрах бухгалтерского учета.

…………

III.3 Обобщение результатов проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «»

 

По результатам проверки учета расчетов с дебиторами и  кредиторами следует составить аудиторское свидетельство, в котором излагаются результаты проверки соблюдения экономическим субъектом ООО «» правил ведения операций, полноты и точности отражения их в бухгалтерском учете.

В соответствии с масштабом  проверяемых операций выделим следующие разделы:- результаты проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами,- результаты проверки расчетов с покупателями и заказчиками;- результаты проверки расчетов с подотчетными лицами;- результаты расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

I. Проверка расчетов  начинается с проверки договоров,  проверяется наличие договоров  на поставку и реализацию продукции, правильности их оформления. При проверке договоров с поставщиками, подрядчиками и покупателями использовался сплошной способ по причине их немногочисленности.

II. За 2008 год в учёте было зарегистрировано:

6200 расходных накладных; 

850 актов выполненных  работ; 

18 накладных на поступление  ОС;

541 накладных на поступление материалов;

1200 авансовых отчетов.

III. Учитывая результаты  проведенных ранее процедур, производится  детальная проверка оборотов  и сальдо по счетам учета  расчетов. Наиболее эффективным  способом проведения данной процедуры  является инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями и другими дебиторами и кредиторами, при этом следует учесть, что сами предприятия инвентаризацию расчетов, как правило, проводят некачественно или не проводят вовсе.

IV. Была проведена проверка  правильности ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В ходе проверки было установлено: несмотря на то, что счет расчетов по претензиям на предприятии не используется, опрос работников бухгалтерии показал, что за отчетный период было два случая несоответствия количества продукции указанного в товарно-транспортной накладной и по складской накладной (оформляется при приемке товара на склад предприятия).

V. Проверка соответствия  данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В ходе проведения этой процедуры проверяется полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов.

VI. Аудит расчетов осуществляется  сплошным методом. Поступление  наличных средств в кассу предприятия  оформляется ПКО, денежные средства отражаются либо как авансы от покупателей, либо как оплата товара (в зависимости от того отгружены ТМЦ или нет). Проверка показала, что первичные документы на предприятии оформляются в соответствии с законодательством РФ, отражаются на счетах учета раздельно по каждому контрагенту. При проведении аудита авансовых отчетов проверяются сами отчеты и журнал регистрации авансовых отчетов (журнал-ордер 7 при журнально-ордерной системе учёта). 

VII. На предприятии  существует приказ об учётной политики для целей налогообложения. НДС при расчётах с покупателями учитывается «по отгрузки».

На исследуемом книги  покупок и продаж ведутся в  установленном порядке.

Таким образом, проверка договоров проводилась сплошным методом. По проведении проверки было сделано заключение, что в договорах присутствуют все необходимые реквизиты, ошибок по данному разделу не обнаружено.

Аудит организации первичного учета расчетов проводился выборочным методом. Проверка отобранной совокупности показала, что требования полноты и точности отражения хозяйственных операций соблюдаются в полном объеме. Требование своевременности соблюдается, за исключением некоторых случаев, когда операции отражаются с небольшими отклонениями. Например, когда товар поступает в контейнерах по железной дороге, датой оприходования является дата приема груза в железнодорожной квитанции. Первичная учетная документация соответствует требованиям законодательства (является законной), в середине проверяемого периода предприятие перешло к использованию унифицированных форм расходных накладных (ТОРГ-12) и счетов-фактур.

Пример формальной проверки первичных документов представлен  в таблице 3.3.

Таблица 3.3. Формальная проверка первичных учётных документов (фрагмент)

Таблица 3.3.

Формальная проверка первичных учётных документов (фрагмент)

…………..

………….

Заключение

 

Курсовая работа на тему «Методика аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами  на примере   ООО «».

На данном предприятии  применяется компьютеризированный учет в бухгалтерской программе 1С Предприятие 7.7.

Данный участок учёта  был выбран в связи с тем, что  полнота, своевременность и достоверность  отражения расчетов является одним  из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия.

По ходу работы произведено  изучение порядка ведения расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями на конкретном предприятии, рассмотрение различных аспектов, касающихся данного раздела учета.

 В динамике показаны  величины дебиторской и кредиторской  задолженности. Дебиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла более чем в 3 раза.

Проверка проводилась  в соответствии с разработанным  планом и программой.

 По каждому пункту  программы аудита отбиралась  проверяемая совокупность и проводились  различные контрольные процедуры, опросы сотрудников и др.

В учетной политике предприятия  отражены не все аспекты по ведению  учета.

Рекомендуется доработать учетную политику с целью составления  плана документации, документально  оформленных графиков документооборота, должностных инструкций и используемого плана счетов с типовыми корреспонденциями счетов.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.
2. Налоговый кодекс РФ, чч. 1 и 2.
3. Закон РФ «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.
4. Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07 августа 2001г.
5. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть II Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах» (Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ).
6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» (№208-ФЗ от 26 декабря 1995г., в ред. от 7 августа 2001г.).
7. Постановление «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» №914 от 2 декабря 2000г.
8. Постановление «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» №817 от 18 августа 1995г.
9. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998г.).
10. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утвержденные Постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696, в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.03 №405, от 07.10.04 №532, от 16.04.05 №228.
11. Положение о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РФ от 12.04.2001 №2-П).
12. Приказ «Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организаций» №19н от 10 марта 1999г.
13. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Министерства финансов РФ №94н от 31 октября 2000г.).
14. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
15. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособбие. Издание 6-е, перераб. и доп. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007. – 960с.
16. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов/ В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под. ред. Проф. В.И. Подольского.-М.: «ЮНИТИ-ДАНА», Аудит, 2007
17. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под. ред. Проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: «ЮНИТИ-ДАНА», Аудит, 2006
18. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 719с.
19. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов, обучающихся по специальностям : «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. — 4-е изд., испр. — Москва : Омега-Л, 2007. — 591 с.
20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие .-2-е изд., перераб. и доп.-М.: «ИД ФБК-ПРЕСС», 2007
21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: «ИНФРА-М», 2004