Аудиторская проверка операций с основными средствами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2011 в 15:00, курсовая работа

Описание

Целью данной курсовой работы является раскрытие методики аудита операций с основными средствами предприятия.

Объектом исследования в области организации аудита операций с основными средствами явилось Акционерное общество «КВАНТ» предприятие выполняет строительно-монтажные работы, изготовляет строительные конструкции и материалы, а также оказывает услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы и удовлетворения общественных потребностей.

Содержание

введение 3
Глава 1. Организация подготовки аудиторской проверки. 5
1.1. Понятие аудита. Задачи и цели аудита основных средств. 5
1.2. Нормативно-правовое обеспечение аудита основных средств. 7
1.3. Разработка плана и программы аудиторской проверки. 9
Глава 2. Аудиторская проверка основных средств. 17
2.1. Письмо-обязательство 17
2.2. Организация учета основных средств в АО «КВАНТ» 18
2.3. Аудит наличия и сохранности основных средств 31
2.4. Аудит движения основных средств 33
2.5. Аудит начисления износа 36
Аудит налогообложения по операциям с основными средствами
38
2.7. Типичные ошибки 44
Заключение 46
Список литературы 47
Приложения

Скачать (142.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

КР_АУДИТ.doc

— 967.50 Кб (Скачать документ)

2.7. Типичные ошибки

Аудит в АО «КВАНТ» планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений содержащихся в бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки установлены следующие ошибки:

В учетной политике предприятия указано, что аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках (ф. ОС-6). Однако на предприятии этого не делаю считая ведение таких карточек излишним, при этом ссылаются на имеющиеся в бухгалтерии копии инвентарных списков.
Не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов.
Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств, учитываемых на сч. 01 «Основные средства».
Несоответствие информации о наличии основных средств по данным Главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек нередко влечет за собой неправильное начисление амортизации.
Оприходование основных средств не по цене их приобретения.
В состав первоначальной стоимости включают затраты по оплате процентов по заемным средствам.
При покупке основных средств у физических лиц не всегда удерживается подоходный налог.
При передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия сумма превышения их договорной стоимости над балансовой нередко включается в состав доходов будущих периодов, а по мере начисления дивидендов присоединяется к балансовой прибыли.
При безвозмездной передаче основных средств выявленный убыток не всегда списывается на уменьшение добавочного капитала или фонда социальной сферы.
Начисление износа основных средств производится один раз в квартал.
Предприятие продолжает начислять износ по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации.
Неправомерное ускоренное начисление износа основных средств.
Списание 50% балансовой стоимости в первый месяц или в первый квартал после ввода в эксплуатацию основных средств, а не равномерно в течение года.
Простое хищение средств (основной тип мошенничества).

Заключение

Основные средства являются одним из важнейших факторов производства, играют огромную роль в процессе труда, образуя производственную техническую базу предприятия, определяют его производственную мощность. От их состава, структуры и технического состояния зависит объем и количество выпускаемой продукции, и следовательно, и конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, его доходность и финансовое положение. Необходимый объем основных средств и высокая эффективность использования дают возможность решать определенные экономические задачи.

В своей работы я рассмотрела вопросы по аудиту операций с основными средствами на примере АО «КВАНТ», указала источники информации, основные направления проверки, привела пример плана и программы аудиторской проверки, изложила перечень аудиторских процедур и конечно же указала самые распространенные ошибки.

Цель аудита основных средств - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об основных средствах, отраженной в финансовой отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

На предприятии был выявлен ряд недостатков в организации учетного процесса движения основных средств.

Основным общим недостатком системы учета основных средств является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия.

На предприятии не заполняются акты приема (ф. ОС-1), инвентарные карточки (ф. ОС-6) считая это излишним.

Первичные документы по учету движения основных средств не всегда ведутся правильно. В части документов не заполнены необходимые реквизиты, часть информации записана не в соответствующих полях документа. Вместе с первичными документами зачастую подшиваются и листы с расшифровками отдельных сумм, списком учетных записей, а зачастую и черновики расчетов, которые документами не являются. Это затрудняет поиск соответствующего документа или любой другой информации.

В целом бухгалтерский учет основных средств в АО «КВАНТ» соответствует требованиям нормативных документов по учету основных средств. Все изменения действующих положений оперативно принимаются к сведению. Предприятие в учете придерживается принятой Учетной политики.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. – // Система «Гарант».
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (№ 119-ФЗ от 7 августа 2001 года). – // Система «Гарант».
Федеральный закон «О бухгалтерском учете в РФ» (№ 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года). – // Система «Гарант».
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н).
Приказ Министерства финансов РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. №1).
Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР (Постановление Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. №1072).
Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – 160с.
Астахов В.П. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение .- М. 2002 ИД ФБК – ПРЕСС .
Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, Г.Б.Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сошникова // Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 655с.
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998. – 528с.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.П., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2002. – 544с.
Зайцева О.П., Аманжолова Б.А. Аудит основных средств: принципы формирования и основные процедуры проверки. – // "Аудиторские ведомости", 2003, №7.
Зрелов А.П. Учет основных средств: новые рекомендации Минфина России. – // «Современный бухучет», 2004, №1.
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 522с.
Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: Издательство «ПРИОР», 1999. – 272с.
Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учебное пособие для учащихся экономических колледжей. – Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2002. – 320с.
Ланина И. Ошибки при учете основных средств в 2002 г. – // «Финансовая газета», 2003, №31.
Макальская. Основы аудита. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2002.
Орлова Е.В. Комментарий к приказу Минфина России от 13.10.2003 №91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». – // «Налоговый вестник», 2004, №2–7.
Сунгатуллина Р.Н. Типичные ошибки в учете основных средств. – // «Библиотека журнала «Главбух»», 2004.
Синилов В.К. Когда приостанавливается начисление амортизации. – // «Учет. Налоги. Право», 2003, №29.
Хохлова О.Ю. Специальным коэффициентам в бухгалтерском учете не место. – // «Учет. Налоги. Право», 2004, №6.
Хохлова О.Ю. Учет основных средств: перемены к лучшему. – // «Учет. Налоги. Право», 2003, №45.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит:Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 360с.

Приложения

Приложение 1

Общий план аудита основных средств

Проверяемая организация	АО «КВАНТ»
Период аудита	с 01.01.2004г. по 31.12.2004г.
Количество человеко-часов	280
Руководитель аудиторской группы	Лазарева С.Е.
Состав аудиторской группы	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.
Планируемый аудиторский риск	4%
Планируемый уровень существенности	1%

п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Аудит наличия и сохранности основных средств	В течение отчетного года	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
2	Аудит движения основных средств		Сидорова Е.А.
3	Аудит правильности начисления износа		Лазарева С.Е.
4	Проверка правильности налогообложения по основным средствам		Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.

Руководитель аудиторской организации Т.И. Калмыкова

Руководитель аудиторской группы С.Е. Лазарева

Приложение 2

Программа аудита основных средств

Проверяемая организация	АО «КВАНТ»
Период аудита	с 01.01.2004г. по 31.12.2004г.
Количество человеко-часов	280
Руководитель аудиторской группы	Лазарева С.Е.
Состав аудиторской группы	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.
Планируемый аудиторский риск	4%
Планируемый уровень существенности	1%

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1	Аудит наличия и сохранности основных средств	В течение года	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.
1.1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	Ежеквартально	Лазарева С.Е.	Приказы, распоряжения
1.2	Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Договоры, соглашения
1.3	Проверка оформления протоколов договорной цены	Ежеквартально	Лазарева С.Е.	Протоколы, соглашения, приказы
1.4	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации
1.5	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов	Ежеквартально	Лазарева С.Е.	Проектно сметная документация, приказы, акты инвентаризации
1.6	Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
1.7	Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств	Ежеквартально	Лазарева С.Е.	Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
1.8	Проверка результатов произведенной переоценки основных средств	По мере совершения операций	Сидорова Е.А.	Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры
1.9	Проверка результатов последней инвентаризации основных средств	В течение года	Лазарева С.Е.	Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
1.10	Ознакомление с по рядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально ответственным лицам бухгалтерией предприятия	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
1.11	Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами	Ежеквартально	Лазарева С.Е.	Приказы, распоряжения
1.12	Проверка отражения в отчетности наличия основных средств	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Формы отчетности
2	Аудит движения основных средств.	В течение года.	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.
2.1	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал	Ежеквартально	Лазарева С.Е.	Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
2.2	Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Методики оценки, протоколы собраний учредителей
2.3	Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств	Ежеквартально	Лазарева С.Е.	Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
2.4	Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
2.5	Проверка отражения отчетности движения основных средств	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Формы отчетности
3	Аудит правильности начисления износа	В течение года	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.
3.1	Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным средствам	Помесячно	Лазарева С.Е.	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2	Проверка объектов ОС, по которым не начисляется амортизация	Помесячно	Сидорова Е.А.	Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
3.3	Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация	Помесячно	Лазарева С.Е.	Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
3.4	Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал	По мере внесения в уставный капитал.	Сидорова Е.А.	Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3.5	Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОС	Помесячно	Лазарева С.Е.	Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
3.6	Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств	Ежеквартально	Сидорова Е.А.	Формы отчетности
4	Проверка правильности налогообложения по основным средствам	В течение года	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.
4.1	Проверка правильности расчетов по НДС	По срокам налоговых платежей	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.	Закон «О НДC», баланс, декларация по НДС
4.2	Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль	По срокам налоговых платежей	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.	Закон «О налоге на прибыль», Инструкция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
4.3	Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц	По срокам налоговых платежей	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.	Закон «О подоходном налоге с физических лиц», справки, расчеты, сведения
4.4	Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц	По срокам налоговых платежей	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.	Закон «О налоге на имущество юридических лиц», справки, расчеты
4.5	Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам	По срокам платежей	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.	Законодательство о внебюджетных, в т.ч. социальных, фондах, справки, расчеты, сведения
4.6	Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств	Ежеквартально	Сидорова Е.А., Лазарева С.Е.	Формы отчетности

Информация о работе Аудиторская проверка операций с основными средствами