Аудиторская проверка операций с ценными бумагами

Вложения в краткосрочные  ценные бумаги  

Денежные средства в чековых книжках  

Собственные акции, выкупленные у акционеров  

Номинальная стоимость  собственных акций  

Размещенные долгосрочные облигации  

Размещенные краткосрочные  облигации  

Суммы начисленных  дивидендов  

Отчет о прибылях и убытках  

Проценты к получению  

Проценты к уплате  

Отчисления в  оценочные резервы  

х  

х  

х  

Проценты по финансовым вложениям  

Проценты по собственным  долговым ценным бумагам  

Величина резерва  под обесценение ценных бумаг  

Отчет об изменениях капитала  

Дивиденды  

Увеличение капитала  

Уменьшение каптала  

Оценочные резервы  

х  

х  

х  

х  

Суммы начисленных  дивидендов  

Выпуск акций  

Уменьшение количества акций  

Величина резерва  под обесценение ценных бумаг  

Отчет о движении денежных средств  

Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов  

Выручка от продажи  ценных бумаг и иных финансовых вложений  

Полученные дивиденды  

Полученные проценты  

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений  

Поступления от эмиссии  акций или иных долевых бумаг    

  

х  

х  

х  

х  

х  

х   

   

  

Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов  

Выручка от продажи  ценных бумаг  

Полученные дивиденды  

Полученные проценты  

Приобретение  ценных бумаг  

Поступления от эмиссии  акций  

Приложение к  бухгалтерскому балансу  

Раздел “Финансовые вложения”  

Раздел “Дебиторская и кредиторская задолженность”   

  

х  

х   

   

  

Расшифровка вложений в долгосрочные и краткосрочные  ценные бумаги  

Облигационный заем  

1.7.Программа аудита  операций по отражению в учете  поставщика (векселедержателя) процентов  (дисконта) по векселям, оформляющие  отсрочки платежа  

Таблица 3.  

Программа аудита операций с векселями  
 

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности  

Направления аудита  

А  

Б  

Полнота — все ценные бумаги отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных ценных бумаг  

В бухгалтерском  учете и отчетности отражены все  факты поступления и списания ценных бумаг;  

сальдо и обороты  по счетам синтетического учета ценных бумаг совпадают с сальдо и  оборотами по счетам аналитического учета.  

Сальдо и обороты  по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета  в Главную книгу и бухгалтерскую  отчетность.  

Все операции по движению ценных бумаг своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете.  

Существование — все ценные бумаги существуют на дату составления баланса  

Наличие ценных бумаг  подтверждено необходимыми первичными документами и результатами проведенной  в установленном порядке инвентаризации  

Права и обязательства — организация обладает правами на данные ценные бумаги и несет ответственность за риски, связанные с этими правами  

Ценные бумаги, отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях.  

Отраженные в  бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих  требованиям права, и организация  имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения  ценных бумаг.  

Все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов.  

Все операции по ценным бумагам вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству.  

Операции с ценными  бумагами санкционированы уполномоченными  лицами в установленном порядке.  

Оценка — ценные бумаги оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов  

Рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства.  

В зависимости от способа приобретения ценных бумаг  их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных  документов.  

Стоимость ценных бумаг  для включения в бухгалтерскую  отчетность рассчитана правильно и  в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости).  

Выручка от продажи  ценных бумаг отражена в бухгалтерском  учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах.  

Точность — затраты по ценным бумагам учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета  

В первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при  переносе данных в бухгалтерскую  отчетность соблюдена арифметическая точность показателей.  

При определении  рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы курсы иностранной валюты, соответствующие курсам ЦБ РФ на дату совершения операций.  

В бухгалтерской  отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических  данных.  

Ограничение учетного периода  

Все операции по принятию к учету и выбытию ценных бумаг  учтены в соответствующем учетном периоде.  

Представление и  раскрытие — все ценные бумаги правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности  

Ценные бумаги классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения.  

Доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением ценных бумаг, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках.  

Информация о  ценных бумагах раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.  

Библиографический список  
 

Гражданский кодекс РФ: Часть первая. Введена в действие Федеральным законом от 30.11.94 № 52-ФЗ.  

Ковалева О. В., Константинов Ю. П. Аудит: Учебное пособие. — М.: Приориздат, 2003.  

Мирошниченко Т. В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений. // Аудиторские ведомости. — 2003, № 7.  

Положение по бухгалтерскому учету “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н.  

Положение по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н.  

Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-ФЗ.  

Федеральный закон “О Рынке ценных бумаг” от 22.04.96 № 39-ФЗ.  

Федеральный закон “О переводном и простом векселе” от 11.03.97 № 48-ФЗ.