Аудиторская проверка общей документации экономического субъекта

34 часа  Галина Константиновна.

03.02.2012

 

Тема: Аудиторская проверка общей

документации  экономического субъекта.

 

1. Документы, представляемые клиентам для начала аудиторской  проверки.

 

Предварительная экспертиза экономического состояния субъекта

Для проведения проверки необходимо получить сведения, а заказчики о  его регистрации об учредителях  и другое. Для этого исследуется  учредительные документы приватизационные планы, данные отдела кадров, уставные и иные документы. Далее рассматриваются данные о составе и численности работников предприятия, бухгалтерская отчетность, которая должна дать информацию какова структура бухгалтерии, какая система учета и отчетности используется, автоматизирован ли учетный процесс. Определяется финансовое состояние предприятия, его платеже и кредитоспособность.

В качестве источника информации исследуются данные баланса, учета  главной книги. После заключения договора на аудиторскую проверку и  перед началом ее проведения аудиторские  компании передают клиенту перечень документов, которые должны быть представлены аудитором.

1.Общая информация:

• Копия бухгалтерской отчетности за отчетный год;
• Главная книга по составлению на 31 декабря;
• Копии всех договоров о выдаче займов;
• Копии всех протоколов собраний правления компанией;
• Список всех юридических консультантов и их гонораров с описанием видов выполненных работ( составляется отдельно для каждого консультанта);
• Копии всех важнейших и крупных договоров с указанием условий и сроков их выполнения;
• Копии уставных документов компании( устав), а также документы о регистрации компании в итоговых органах и лицензии;
• Копия приказа об учетной политике.

2.Финансовые результаты

• Ежемесячные данные о выручке от реализации продукции(работ, услуг), о выручке от прочей реализации, внереализационных результатах;
• Письменные разъяснения о существенных изменениях  в движении средств за какой либо месяц;
• Ежемесячные данные о расходах и затратах на реализацию продукции(работ, услуг), прочей реализации и внереализационных результатах;
• Письменные разъяснения в случае существенных изменений в движении средств за отдельные месяцы;
• Документы, подтверждающий происхождение прочих доходов;
• Плановые калькуляции себестоимости единицы продукции;
• Документы, подтверждающие убытки и финансовые санкции, списание убытков.

3.Нематериальные активы:

• Наименование и описание активов;
• Дата приобретения;
• Норма амортизации;
• Первоначальная стоимость.

4.Материальные активы

Список всех материальных активов с указанием следующих  сведений:

• Наименование и описание активов;
• Дата приобретения;
• Первоначальная стоимость;
• Норма амортизации;

Необходимо также представить  копии сертификатов владения всеми  долгосрочными финансовыми вложениями.

 

5.Расходы будущих периодов

Подробный список всех расходов будущих периодов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием след. сведений:

• Наименование и описание расходов будущих периодов;
• Дата платежа;
• Сумма платежа.

6.Товарно-материальные запасы

Список всех товарно-материальных запасов, общие суммы которых  соответствуют указанным в балансе  по состоянию на 31 декабря, с указанием  след. сведений:

• Наименование и описание активов;
• Продажная цена;
• Себестоимость.

 

7.Дебиторская задолженность

Список всех дебиторских  задолженностей на 31 декабря, общие  суммы которых соответствуют указанным в балансе, с указанием след. сведений:

• Название клиента;
• Суммы дебиторской задолженности;
• Оценка суммы, которую компания может не получить;
• Пересчет дебиторской задолженности по след. категориям: текущая, 1 месяц, от одного до 2 месяцев, более 6 месяцев.

8.Денежные средства в банке и наличные денежные средства

• Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах на 31 декабря;
• Банковские документы, подтверждающие средства в пути на 31 декабря, включая иностранную валюту.

 

 

 

 

9.Налоги

Схемы всех видов налогов  необходимо показать нарастающим итогом:

• Начало
• Остаток на 31 декабря( должен соответствовать указанному в балансе на 31 дек.)
• Плюс:
• Начисленные налоги  за год( необходимо представить разъяснения расчета налогов)
• Минус:
• Платежи налогов( необходимо представить копии переводов средств или подтверждение их получения из налоговых органов)
• Итого:
• Остаток на 31 дек.( должен соответствовать указанному в балансе на 31 дек.)

10.Намерения и  непредвиденные расходы

Обзор всех намерений и  непредвиденных расходов( расходы на юридические услуги, намерения по приобретению активов, открытие кредитных  линий и аккредитивов).

11.Акционерный  капитал(уставны капитал и резервы)

Подтверждающие документы  по увеличению и использованию всех фондов и резервов.

12.Прибыль и  использование прибыли

Оценка организационно структуры, структуры управления и др.

Для того чтобы понять особенности  деятельности аудируемого лица необходимо составить план аудиторской проверки.

Аудиторская проверка включает в себя:

• Аудит учредительных документов
• Проверку соответствия устава действующему законодательству
• Проверка наличия контракта с руководством предприятия и его соответствия законодательству
• Проверку наличия аттестации предприятия и его руководства в соответствии законодательству
• Проверить регистрацию предприятия в гос. реестре федерального имущества
• Проверить структуру и наличия филиалов и внешних структурных подразделений
• Проверить наличие документов подтверждающих подстановку на налоговый учет
• Проверить документы о состоянии документооборота на предприятии
• Дать хар-ку сметы и бюджета всех структурных подразделений и филиалов( при наличии )
• Проверить действующую нормативную базу и ее соответствия с законодательством
• Проверить формирование уставного капитала, расчетов с учредителями, организацию учетной политики и договорную базу.

06.02.2012

 Аудиторская проверка учредительных и регистрационных документов:

• Получение копии учредительных документов и документов регистрации
• Проверка разрешений на право занятия видами деятельности, кот. Занимается аудируемое лицо
• Наличие лицензий, лицензируемая деятельность или объекты лицензирования, сроки действия
• Обзор учредительных документов, учредительный договор( для ООО, ассоциаций и союзов), устав( для ООО, ОАО, ЗАО, производственных кооперативов, неком. Фондов, ассоциаций, союзов), положение ( для филиалов, некоммерческих организаций) и др.
• Проведение анализа учредительных документов на соответствие законодательству РФ
• Проверка соответствия учредительных документов и документов о регистрации( наличие свидетельства о регистрации и справки Госкомстата о присвоении кодов)
• Проверка соблюдения положений, зарегестрированных в учредительных документах, в текущей работе предприятия;
• Проверка правильности отражения  УК и долей учредителей(собственников)
• Проверка правильности отражения правильности в бухгалтерском учете , решений акционеров, собственников руководства аудируемого лица
• Проверка реальности права собственности учредителей на имущество УК
• И т.д.

Проверка формирования УК и резервов.

Предусматривает проверку:

• Правильности отражения вкладов в УК по учредителям и срокам;
• Величины собственных акций, выкупленных у акционеров;
• Правильности оценки вкладов в УК и правильности бухгалтерского оформления;
• Правильности перерегистрации и оформления изменений УК;
• Правильности отражения в учете добавочного капитала;
• Правильности отражения в учете резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Аудиторская проверка договорной базы предприятия, предусматривает проверку след. видов договоров:

• Договоры с покупателями;
• С поставщиками и подрядчиками;
• С заказчиками;
• Кредитные договоры и договоры займа;
• Трудовые контракты и договоры  подряда с физическими лицами;
• Договоры о совместной деятельности;
• Договоры с банками на обслуживание, инкассацию и т.д.
• Договоры купли-продажи ценных бумаг;
• Прочие договоры.

Аудиторская проверка организации системы бухгалтерского учета включает в себя след проверки:

1. Изучить и дать краткую характеристику организационной структуры бухгалтерской службы. Дать оценку взаимодействию бухгалтерской службы с экономическими, финансовыми, юридическими службами;
2. Определить разграничение обязанностей между указанными службами и порядок документооборота;
3. Проанализировать учетную политику предприятия и его филиалов. Дать ответы на след вопросы:

- Своевременно ли утверждена учетная политика?

- Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета?

- Утверждены ли формы  первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы?

- Утверждены ли формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности?

- Определен ли порядок проведения проведения инвентаризации активов и обязательств?

- Определен ли порядок контроля за хоз. операциями?

- Соответствует ли содержание учетной политики требованиям нормативных актов  бухгалтерского учета?

- И т.д.

4. Изучить самостоятельно разработанные организациями методические пособия по ведению бухгалтерского и налогового учета;
5. Изучить организационно-распорядительные документы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, документооборота и отчетности;
6. Дать краткую характеристику и оценку организации системы бухгалтерского учета в целом по след. показателям:

- Используемые  способы  и методы ведения бухгалтерского  учета и их соответствие  требованиям  нормативных документов по бухгалтерскому  учету

- Перечень и формы используемых  регистров бухгалтерского учета  и их соответствие требованиям  нормативных документов по бухгалтерскому  учету;

- Автоматизация бухгалтерского  учета

- Используемое программное  обеспечение;

- Участки бухгалтерского  учета, которые ведутся вручную;

-Правильность оформления  и хранения первичных учетных  документов

7. Правильность проведения инвентаризации.

- Проверить наличие приказа  о проведении инвентаризации;

- Изучить установленный  нормативными документами предприятия  порядок проведении инвентаризации  на предмет его соответствия  действующему законодательству;

- Имеются ли различия  между фактическим порядком проведения  инвентаризации и его утвержденным  порядком? Дать оценку таких отличий;

- Характеристика результатов  ежегодной инвентаризации

- Правильность оформления  результатов инвентаризации

8. Дать краткую хар-ку и оценку организации порядка подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности( в целом) по след показателям:

- Перечень форм отчетности

- Правильность заполнения  форм отчетности

9. Проверка  соответствия бухгалтерской отчетности  требованиям требованиям действующего законодательства.

- Проверить состав и  содержание форм бухгалтерской  отчетности, увязку ее показателей;

- Выразить мнение о  достоверности показателей отчетности  во всех существенных отношениях;

- Проверить правильность  оценки статей отчетности

- Проверить правильность  формирования сводной (консолидированной)отчетности

- Проверить правильность  формирования сегменной отчетности

- и тд.

 

 

 

 

07.02.2012

Аудиторская проверка с материальными средствами и материальными активами.

Аудиторская проверка основных средств предполагает планирование проверки и составление программы  проверки внеоборотных активов предприятия, т.к. именно в этом разделе находятся  все основные средства.

Планирование  включает в себя:

1. Аудит основных средств
2. Аудит земельных участков
3. Аудит доходных вложений в материальные ценности
4. Аудит нематериальных активов
5. Аудит незавершенного строительства
6. Аудит финансовых вложений (капитальных вложений)