Аудиторская программа по товарным операциям

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2013 в 17:19, контрольная работа

Описание

Например, задача аудита с идентификатором 600 1100 1 предполагает проверку достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по операциям продажи товаров по договору купли-продажи. 600 1100 2 означает, что аудитору следует провести проверку соблюдения нормативных актов, определяющих порядок осуществления хозяйственных операций продажи товаров по договору купли-продажи. 600 1100 3 – анализ эффективности и целесообразности продажи товаров по договору купли-продажи.

Скачать (30.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Tovarnye_operatsii.doc

— 230.00 Кб (Скачать документ)

Товарные операции.

1. Цели и задачи аудита.

Код	Хозяйственная операция (объект аудиторской проверки)	Цели аудиторской деятельности
Код	Хозяйственная операция (объект аудиторской проверки)	Проверки достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (ПДБУО)	Проверки соблюдения нормативных актов при совершении хозяйственных операций (ПСНА)	Анализа эффективности и целесообразности совершения хозяйственных операций (АХО)
1	2	3	4	5
1000	Аудит поступления товаров	600 1000 1	600 1000 2	600 1000 3
1100	Продажа по договорам купли-продажи	600 1100 1	600 1100 2	600 110 3
1200	Продажа по договору мены	600 1200 1	600 1200 2	600 1200 3
1300	Продажа по договорам посредническим	600 1300 1	600 1300 2	600 1300 3
1400	Продажа на торгах	600 1400 1	600 1400 2	600 1400 3
1500	Безвозмездно полученного	600 1500 1	600 1500 2	600 1500 3
2000	Аудит наличия товаров	600 2000 1	600 2000 2	600 2000 3
2100	Продажа по договорам купли-продажи	600 2100 1	600 2100 2	600 2100 3
2200	Продажа по договору мены	600 2200 1	600 2200 2	600 2200 3
2300	Продажа по договорам посредническим	600 2300 1	600 2300 2	600 2300 3
2400	Продажа на торгах	600 2400 1	600 2400 2	600 2400 3
2500	Безвозмездно полученного	600 2500 1	600 2500 2	600 2500 3
3000	Аудит выбытия товаров	600 3000 1	600 3000 2	600 3000 3
3100	Продажа по договорам купли-продажи	600 3100 1	600 3100 2	600 3100 3
3200	Продажа по договору мены	600 3200 1	600 3200 2	600 3200 3
3300	Продажа по договорам посредническим	600 3300 1	600 3300 2	600 3300 3
3400	Продажа на торгах	600 3400 1	600 3400 2	600 3400 3
3500	Безвозмездно полученного	600 3500 1	600 3500 2	600 3500 3

Первые три цифры – обозначают группу, подгруппу и вид имущества.

Следующие четыре цифры – обозначают группу, подгруппу и вид операций с этим имуществом. Восьмая цифра – цель аудиторской деятельности.

2. Нормативно-правовое регулирование товарных операций.

Понятия	Источник	Содержание
1	2	3
	Понятие товаров
Товары	ПБУ 5/01 Гл 2	Товары - часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
	Оценка товарных операций

договор купли-продажи.	п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ	По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязана передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)
Оценка товаров	ПБУ 5/01 п 5. 7	Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материально - производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.
Отпуск товаров	ПБУ 5/01 п 6	Товары учитываются по продажной стоимости
	налогообложение торговых операций
Налог на прибыль с товарных операций	подпункт 3 п. 1 ст. 268 НК РФ	При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения
Налоговая база по НДС при реализации товаров	п. 1 ст. 154 НК РФ	Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров , если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
	Порядок отражения продажи готовой продукции на счетах бухгалтерского учета
Счет	Содержание
1	2
41 "Товары"	предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.
44 "Расходы на продажу"	предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
90 "Продажи"	предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

3. Информация аудируемого лица.

К планово – договорной информации договор купли-продажи готовой продукции.

К расценочной информации относится прайс - лист, отражающий перечень и цену товаров.

К учетной информации относятся:

Акт о приемке товаров,
Товарная накладная,
Счет-фактура.

К отчетной информации относится Бухгалтерский баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, раздел "Запасы".

4. Оценка существенности, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите.

Аудитором рассчитывается показатель уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом на основании данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Уровни существенности базовых показателей принимаются экспертным путем и закрепляются внутренними аудиторскими стандартами, в стандарте их значения равны для прибыли до налогообложения – 5%; для выручки от продаж – 2%; для валюты баланса – 2%; для общих затрат – 2%.

Баз показатель	Значение базового показателя по бух отчетности,Пi, т.р.	Доля существенности базовых показателей, Li, %	Значения, принимаемые для расчеты ур существенности по бух отчетности в целом,Пic, т.р.
ПНО	206	5%	10,3
ВПр	9700	2%	194
ВБ	1379	2%	27,58
Общ затраты	929	2%	18,58
СК	216	10%	21,6

Среднее арифметическое показателей будет составлять 54 т. руб. Так как первое и второе значения значительно отличаются от среднего показателя, то мы принимаем решение не использовать эти значения для дальнейшего усреднения. Находим среднюю величину:

(27,58+21,60+18,58)/3 = 68 т. руб.

Полученную величину округляем до 70 т. руб. и используем данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет (68-70)/100*100% = 2%, что находится в допустимых пределах 20%.

Уровень существенности конкретного объекта аудита определяется как произведение общего уровня существенности на долю выбранного объекта аудита в структуре баланса. В нашем примере доля товаров в структуре баланса составляет 52%, а следовательно уровень существенности при аудите товарных операций составит 70 т. руб.*52% = 36 т.руб.

Определив уровень существенности, аудитор переходит к проверке эффективности и надежности системы внутреннего контроля аудируемого лица.

№ п/п	Содержание вопроса	Да	Нет	Не характерно
1	2	3	4	5
1	Доведены ли до всеобщего сведения и поддерживается ли принцип честности и другие этические ценности?	+
2	Ведет ли участие собственника или его представителя к положительным действиям в деятельности организации?		-
3	Руководство организации уделяет внимание вопросам, связанным с внутренним контролем?	+
4	Имеются ли отдельные должности кладовщика и грузчика	+
5	Имеется ли чёткая структура управления предприятием?	+
6	Автоматизирован ли бухгалтерский учет на предприятии?	+
7	Созданы ли на предприятии постоянно действующие инвентаризационные комиссии?	+
8	Бухгалтерский учет ведется специализированным подразделением ( бухгалтерией )?	+
9	Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?	+
10	Сверяются ли данные бухгалтерского учета товаров с данными складского учета?	+
11	Проводится ли аттестация персонала?	+
12	Соответствует требованиям уровень квалификации кадров?	+
13	Своевременно и достаточно ли подробно фиксируются торговые операции	+
14	Ознакамливаются ли сотрудники с изменениями нормативной базы		-
15	Ведутся ли на складе карточки складского учета товаров?	+

13/15=87%. уровень эффективности и надежности СВК-высокий

№ п/п	Содержание вопроса	Да	Нет	Не характерно
1	2	3	4	5
1	Разработан ли план счетов на предприятии?	+
2	Разработана технология ведения учета и формирования внутренней и внешней отчетности?	+
3	Имеются формы внутренней отчетности?	+
4	Используемая бухгалтерская программа лицензирована?	+
5	Оформляется ли отпуск товаров первичными документами?	+
6	Данные электронного учёта дублируются на случай потери, уничтожения	+
7	Имеется ли на предприятии специалист, отвечающего за безопасность информации		-
8	Осуществляются ли регулярно инвентаризации товаров на складах?	+
9	Указан ли в приказе об учетной политике момент реализации продукции?	+
10	Контролирует ли главный бухгалтер процесс формирования доходов и финансовых результатов?	+
11	Проводится ли сверка данных первичного, аналитического, синтетического, сводного учета и форм бухгалтерской отчетности?	+
12	Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов	+

11/12=92% уровень эффективности и надежности СВК - высокий

Риск хозяйственной деятельности (РХД) = 100% - уровень эффективности и надежности СВК на первом этапе = 13%

Информация о работе Аудиторская программа по товарным операциям