Аудит в системе финансового контроля

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профес­сиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в час­тности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

С одной стороны, при планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но с другой стороны он не должен предполагать и безо­говорочной честности руководства.. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости полу­чить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подго­товки разумных выводов, на которых можно было бы базировать ауди­торское мнение.

- 4 –

В практике аудиторской деятельности различают следующие виды аудита:

1.   По стадии развития:

подтверждающий аудит - аудит, предполагающий проверку и под­тверждение практически каждой хозяйственной операции;

- системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение си­стем, которые контролируют операции. Данная стадия привела к тому, что аудиторы стали проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облег­чается проведение внешнего аудита;

- аудит, базирующийся на риске — это такой вид аудита, когда проверка может производиться выборочно, исходя из условий рабо­ты предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его
работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

По характеру заказа аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия (организаций) или ее учредителей, или- обязательным, если его прове­дение обусловлено прямым указанием в Федеральном законе.

По сфере деятельности субъекта:

- общий аудит;

- банковский аудит;

- страховой аудит;

- аудит прочей деятельности.

4.              По объекту проверки:

- внешний аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового поло­жения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства.

- внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работника­ми предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия.

5.              По периодичности проверки:

- первоначальный аудит означает проведение аудитором или аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые;

- периодический (повторяющийся) аудит осуществляется в данной организации одной аудиторской фирмой (аудитором) при повторных договорных отношениях. Это, естественно, зависит от заинтересован­ности экономического субъекта проверки в длительном сотрудниче­стве с квалифицированными партнерами (аудиторами, аудиторской фирмой).

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетент­ность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных техноло­гий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключе­ний по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.

2