Аудит в банках и кредитных организациях

Аккредитив - условное денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента в пользу контр агента по договору.

   Могут открываться следующие виды аккредитивов:

   покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

   отзывные  или безотзывные.

   Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет  собственные средства плательщика  или предоставленный ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет 40901 «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. Учёт сумм покрытых аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на счете 90907 «Выставленные аккредитивы»

   При установлении между банками корреспондентских  отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в  исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму  аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

   Ходатайства предприятия о выставлении непокрытого  аккредитива приходуются банком-эмитентом  на отдельном внебалансовом счете 91315 «Выданные гарантии», а банком-исполнителем-91414 «Полученные гарантии»

   Каждый  аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний – поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безответный аккредитив не может быть изменен  или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

   Поставщик может досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  условиями аккредитива.

Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

   Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

   наименование  банка-эмитента;

   вид аккредитива и способ его исполнения;

   способ  извещения поставщика об открытии аккредитива;

   полный перечень и точную характеристику документов, представленных поставщиком для получения средств по аккредитиву;

   сроки представления документов после  отгрузки товаров, требования в их оформлении. Другие необходимые документы и  условия.

   Открытие  банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществляется в установленном порядке.

   Для открытия аккредитива плательщик предоставляет обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке, в котором обязан указать:

• номер договора, по которому открывается аккредитив;
• срок действия аккредитива;
• наименование поставщика;
• наименование банка, исполняющего аккредитив;
• место исполнения аккредитива;
• полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);
• вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных;
• для отгрузки каких товаров (оказание услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);
• сумма аккредитива;
• способ реализации аккредитива.

   Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

   Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

   Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливаются в договоре между  плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

   -наименование банка-эмитента;

   -вид аккредитива и способ его исполнения;

   -способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

   -полный перечень и точную характеристику документов, представленных поставщиком для получения средств по аккредитиву;

   -сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению. Другие необходимые документы и условия.

   Открытие  банком-эмитентом гарантированных  аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществляется в установленном порядке.

   Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку, (банку-эмитенту) заявление на бланке, в котором плательщик обязан указать:

   - номер договора, по которому открывается аккредитив;

   - срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

   - наименование поставщика;

   - наименование банка, исполняющего аккредитив;

   - место исполнения аккредитива;

   полное  и точное наименование документов, против которых производятся выплаты  по аккредитиву, срок их представления  и порядок оформления (полный развернутый  перечень может указываться в  приложении к заявлению);

   вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных;

   для отгрузки каких товаров (оказание услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

   сумма аккредитива;

   способ  реализации аккредитива.

   Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

   Для получения средств по аккредитиву  поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива  документы в обслуживающий банк.

   Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку по истечении срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты по аккредитиву не производятся.

   При выплате по аккредитиву банк поставщика (исполняющий банк) обязан проверить  соблюдение поставщиком всех условий  аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем  заявленным образцам.

   Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.

   Не  принимаются к оплате реестры  счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемно-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

   Реестр  счетов представляется поставщиком банку в 3-х экземплярах, их которых 1-й экземпляр используется в качестве мемориального ордера, 3-й – выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестров счетов, а 2-й – с приложением товарно-транспортных документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по счету «Аккредитивы к оплате».

   Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

   Банки не несут ответственности за последствия  задержки или утери в пути каких-либо документов.

   Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанные лица обязаны представить  исполняющему банку:

   паспорт или другой заменяющий его документ;

   образец своей подписи, если таковой в  банке не имеется (заполняется в банке на карточке образцов подписей);

   командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

   На  реестрах счетов или товарно-транспортных документах, акцептованных для оплаты за счет аккредитива, уполномоченный делает следующую запись:

   Акцептован  за счет аккредитива от _______________

                                                                              дата

Уполномоченным ______________________________  
(наименование организации покупателя)

   Подпись _____________________________________

   «______» ___________ 200   г.

   Закрытие  аккредитива в банке поставщика производится:

   - по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент;

   - по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока на основании заявления поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива. Банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком. Неиспользованная сумма перечисляется банку плательщика по его указанию на счет, с которого депонировались средства;

   - по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента, но не более суммы остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

   Все претензии к поставщику, кроме  возникших по вине банка, рассматриваются  без участия банка.