Аудит удержаний из заработной платы

     Налог уплачивается по ставке 13%, перечисление в бюджет производится своевременно.  Исчисление налога ведется нарастающим итогом с начала года. Арифметических расчетов по начислению подоходного налога обнаружено не было. 

      При журнально-ордерной форме учета  обороты по кредиту этого счета (начисление заработной платы) проверяют  по данным журналов-ордеров №10 и 10/1, а дебетовые данные по счету 70 (выдача заработной платы, удержания и др.) – по данным журналов-ордеров №1 «Касса» и №2 «Расчетный счет», №8 (по счетам учета расчетов с бюджетом, депонентами и др.). При автоматизированной форме учета контролю подвергаются записи в ведомостях дебетовых и кредитовых оборотов соответствующих счетов.

      Затем сводные данные проверяют по Главной  книге (счета 70 и 69). Сальдо по этим счетам должны быть тождественны показателям  как Главной книги, так и бухгалтерского баланса.

      Расчёта налога на доходы физических лиц представлен  в ведомости начисления заработной платы за январь 2010 г.

      Исходя  из приведённых данных можно сделать  следующий вывод:

• налог на доходы физических лиц уменьшен на величину стандартных налоговых вычетов в размере 400 руб. на налогоплательщика и 1000 руб. на ребёнка;
• налог на доходы физических лиц скорректирован на сумму удержаний по исполнительным листам;
• налог на доходы физических лиц не взимается в результате предоставления работникам имущественного вычета.
• налог на доходы физических лиц не взимается с сумм компенсационного характера (материальная помощь, использование личного автотранспорта и  т.д.)

      Окончанием  работы за год для бухгалтера является сдача годового отчёта по начислению налога на доходы физических лиц в налоговый орган по месту регистрации. Данный отчёт содержит все начисления каждого сотрудника предприятия, общая сумма удержанного налога, а также служит основанием для контроля за налоговыми агентами.

      Удержание алиментов на исследуемом предприятии производится на основании заявлений работников о добровольной уплате алиментов, а также на основании исполнительных листов.  Удержание производится с сумм заработной платы и иного дохода после удержания из нее НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством, ошибок в расчетах не обнаружено. Однако на предприятии выявлено нарушение в порядке хранения исполнительных документов, которые должны храниться в сейфе, как бланки строгой отчетности. Рекомендовано обратить внимание на сохранность исполнительных документов.

      Отражение в учете всех операций по расчетам с персоналом по оплате труда производится в соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной  деятельности предприятий и нарушений  не обнаружено

      Для аудитора очень важно знать наиболее распространенные ошибки и нарушения, встречающиеся при расчетах по оплате труда. Наиболее характерные из них представлены в таблице 6. 

Таблица 6 - Ошибки, выявленные в ходе аудита удержаний из заработной платы

      Заключение 
 

      Заключение  аудиторской фирмы об учете удержаний из заработной платы.

1. Нами проведен аудит удержаний из заработной платы в ООО «Трейдавто» за 2010 год. Материально – ответственным лицом ООО «Трейдавто» является Главный бухгалтер.
2. Ответственность за все операции по учету расчетов с персоналом по оплате труда несет Главный бухгалтер ООО «Трейдавто». Нашей обязанностью является установление соответствия применяемой в организации методики учета удержаний из заработной платы, действующим в Российской Федерации, в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
3. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что расчетная дисциплина не содержит серьезных нарушений, и операции по учету удержаний ведутся должным образом. Аудит включал в себя опрос, проверку, на выборочной основе, подтвержденных числовых данных и пояснений, содержащихся в документах. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы взыскать мнение о достоверности ведения расчетов с персоналом по оплате труда.
4. По нашему мнению, в ООО «Трейдавто» высокий уровень профессиональной подготовки работников бухгалтерии и хорошее знание ими нормативной базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним. В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Однако имели место недочеты, которые следует устранить. Хотелось бы отметить, что требования главного бухгалтера в части порядка оформления первичных документов на данном предприятии являются обязательными для всех сотрудников и выполняются неукоснительно, что снижает вероятность ошибок.

     Наряду  с проверкой аналитических и  синтетических данных расчетов по оплате труда важное значение имеет работа по улучшению организации этого  участка учета. Для этой цели аудиторская  фирма может порекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по работающим и т.д.

В связи  с тем, что проверке подвергалась лишь документация в части операций по удержаниям из заработной платы, недостаточно оснований для формулирования аудиторского заключения в целом по предприятию. Соблюдая принцип существенности, используя аудиторские процедуры и их результаты, можно составить условно положительное аудиторское заключение по аудиту операций по оплате труда.   
 
 
 
 
 
 
 

Список используемой литературы 
 

1. Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие / А.Н. Борисов. - "Юстицинформ", 2007. – 668 с.
2. Воробьёва Е.В. Заработная плата в 2007 году с учётом требований налоговых органов / Е.В. Воробьёва. – М., ИНФРА 2006. – 749 с.;
3. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги (2-е изд., перераб.) / Е.Б. Елгина. - "Статус-Кво 97", 2006. – 548 с.
4. Документы и документооборот в бухгалтерском учете / Климова М.А. - "Налоговый вестник", 2006. – 378 с.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 432 с.
6. Колобова С.В. Трудовое право России: Учебное пособие для вузов./ С.В.  Колобова - "Юстицинформ", 2006. – 443 с.
7. Комментарий к Трудовому кодексу РФ (под ред. Ананьевой К.Я.). / К.Я. Ананьева. - "Омега-Л", 2007. – 615 с.
8. Кравченко Л. И. Анализ фонда заработной платы / Л. И. Кравченко. – Минск: ПКФ «Экацит», 2005. – 454 с.
9. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия: учебное пособие / Е. В. Негашев. – М.: Высшая школа, 2005. – 392 с.
10. Подольский В.В.  Информационные системы бухгалтерского учета / В.В.  Подольский. – М.,2006.
11. Пономарева Н.Г. Современные требования к кадровой службе (отделу) / Н.Г. Пономарева. - "Омега-Л", 2006. – 345 с.
12. Рахманова С.Ю. Оплата труда: типичные нарушения, сложные вопросы / С.Ю. Рахманова. - Система ГАРАНТ, 2006.
13. Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. и др. Анализ хозяйственной деятельности / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун:  Учебник – М.: Высш. шк., 2005. – 398 с.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп./  Г.В. Савицкая – М.: ИНФРА-М, 2005. – 425 с. - /Серия "Высшее образование"/.
15. Соснаускене О.И. Зарплата от А до Я. Бухгалтерский учет / О.И. Соснаускене. - Система ГАРАНТ, 2006.
16. Щербинина Ю.В. Анализ трудовых ресурсов / Ю.В. Щербинина: журнал - Бух. учет № 7 2006. – 284 с.