Аудит учетной политики организации

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики  и права 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Аудит и международные стандарты  аудита» 

на тему: «Аудит учетной политики организации» 
 
 
 
 

Исполнитель _______________                 .

              (дата, подпись)                              (группа, Ф.И.О.) 
 

Руководитель  ______________                              (дата, подпись)                            (должность, Ф.И.О.) 
 
 
 
 
 

Иркутск, 2010 г. 
 
 
 

Содержание 
 
 

 

Введение 

       Аудит  - это вид деятельности, заключающийся  в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

       Потребность в услугах аудитора возникла в  связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

       Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.

       Актуальность  курсовой работы заключена, прежде всего, в том, что коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

       Проведение  аудиторской проверки даже в тех  случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение. 

       Цель  работы – определиться в понятиях, целях, задачах и этапах аудита учетной  политики организации.

       На  основе поставленной цели можно выделить следующие задачи курсовой работы:

       -  обозначить цели и задачи аудита учетной политики;

       -  определить последовательность  работ при аудите учетной политики;

       -  рассмотреть нормативные документы,  регулирующие аудиторскую деятельность.

      Основными источниками информации при написании  курсовой работы послужили материалы нормативной документации – это Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010) «Об аудиторской деятельности», учебные пособия Шеремета А.Д., Бычковой С.М. 

 

1. Цели и задачи аудита учетной политики организации

 

       Цель  аудита – конкретная задача, на решение  которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. Целью аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.    

       Цель  аудита учетной политики - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

       Задачами  аудита учетной политики является:

        - изучение системы организации бухгалтерского учета; оценка учетной политики;

        - рассмотрение системы документации  и документооборота;

        - подтверждение достоверности производимых  начислений и выплат работникам  по всем основаниям.

       Основные  стадии (этапы) аудита обозначены в  разделе 4 «Объем и стадии аудиторской проверки» Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности», одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.08.99.

       Определение объема аудиторской проверки является предметом профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита и диктуется обстоятельствами проверки.

       Аудиторской организации при определении  объема аудита следует исходить из требований нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность, положений договора аудиторской организации с экономическим субъектом и конкретных особенностей проверки с учетом полученных знаний о деятельности экономического субъекта.

       Аудиторская организация должна и вправе самостоятельно принимать решения о видах, количестве и глубине проведения аудиторских  процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.

       Основные  мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают:

       а) планирование аудита;

       б) получение аудиторских доказательств;

       в) использование работы других лиц  и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами;

       г) документирование аудита;

       д) обобщение выводов, формирование и  выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

         Аудиторская проверка должна  быть спланирована на основе  достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита. Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита».

       В ходе аудита должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. При получении аудиторских доказательств аудиторская организация должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

       В случае обнаружения искажений бухгалтерской  отчетности или нарушений требований законодательства аудиторская организация должна выполнять требования правил (стандартов) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Применимость допущения непрерывности деятельности».

       В ходе аудита должны документироваться  основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Аудиторской организации при оформлении хода аудита необходимо выполнять положения правила (стандарта) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

       На  этапе подготовки заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований при подготовке экономическим субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Безусловно положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации.

      Предоставляемые аудитору документы:

      - приказ об учетной политике;

      - график документооборота;

      - рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах;

      - формы первичных документов;

      - описание технологического процесса  компьютерной обработки данных.

       Основные  нормативные документы, которые  используются аудитором  при проверке учетной политики:

• Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010) "Об аудиторской деятельности";
• Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности";
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н;
• приказ Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

      Последовательность  работ при проведении аудита учетной  политики можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. 

 

2. Этапы аудита учетной политики организации

2.1. Ознакомительный этап аудита учетной политики 

      Аудитору  необходимо выяснить лиц, ответственных  за составление и организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

      Следует изучить состав и соподчиненность, а также разделение полномочий и ответственности, структуру, функции и задачи бухгалтерской службы.

      Учетная политика организации должна быть сформирована главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основании ПБУ 1/2008 и утверждена руководителем организации. При этом необходимо проверить наличие: