Таблица 6

Расчеты уровня существенности 

Определение уровня существенности

 
 

     Наименьшее  промежуточное значение для уровня существенности отклоняется от промежуточного среднего на 72,76% 

     Наибольшее  промежуточное значение для уровня существенности отклоняется от промежуточного среднего на 55% 

     Допустимый  уровень отклонений установлен 64%, значит, в расчет итогового значения уровня существенности не принимается значение прибыли, так как оно существенно отклоняется от промежуточного среднего. Остальные значения используется для последнего расчета уровня существенности.

     Таким образом, значение уровня существенности в результате последнего расчета  составляет 5368,28. Допускается округлить полученную величину и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. После округления, значение уровня существенности становится равным 5 тысячи рублей. Различие между значением уровня существенности до и после округления должно быть в пределах 20%. Проверка результата округления (разницу между первоначальным и округленным результатом необходимо разделить на первоначальное значение и умножить на 100%).  

     Различие  между значением уровня существенности до и после округления не превышает  установленного предела. 

     1.4. Экспертиза учетной  политики ООО ИПА «ЗАКОН»

     В соответствии с ПБУ 1/2008 под учетной  политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения  бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей  группировки и итогового обобщения  фактов хозяйственной деятельности. Главная функция учетной политики – закрепление выбранных способов учета и внутреннего контроля из ряда разрешенных нормативно-законодательными актами. В связи с этим организации могут применять разные методы контроля. Соответственно, будут различаться учетные показатели, а так же степень и область аудиторской проверки.

     Цель  экспертизы учетной политики заключается  в установлении соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом  периоде нормативным актам.

     Таблица 8

ЭКСПЕРТИЗА  УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ 

Организация ООО ИПА «ЗАКОН» Аудитор Сидорова Ю.Б.

Проверяемый период с 01 января по 31 декабря 2010 года Дата начала проверки 15 марта 2011

      Дата  окончания проверки 24 марта 2011

       

     При проведении экспертизы учетной политики установлено следующее: приказ руководителя организации по учетной политике издан, полностью раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователями бухгалтерской отчетности. Выбранные организацией способы ведения бухгалтерского учета соответствуют действующим в проверяемом периоде нормативным документам.

     Экспертиза  учетной политики показала, что все  положения учетной политики разработаны  в соответствии с нормативными актами, и все способы учета соблюдены. 
 

2. Аудит учета расчетов  с кредиторами 

2.1. Цель и задачи  проверки

      Цель  аудита – проверка достоверности учета финансово-хозяйственных операций, связанных с расчетами с лицами, признаваемыми на уровне законодательства о бухгалтерском учете разными кредиторами, а также проверка соответствия финансово-хозяйственных операций требованиям нормативных правовых актов РФ.

       Объекты аудита: возникновение, движение, прекращение правоотношений по страхованию, по претензиям, по причитающимся дивидендам и другим доходам, по депонированным суммам; документирование соответствующих финансово-хозяйственных операций; своевременность и правильность отражения расчетов в бухучете; налогообложение.

       Нормативная база: Гражданский кодекс Российской Федерации; Налоговый кодекс Российской Федерации; нормативно правовые акты, регулирующие правоотношения с кредиторами; законодательство о бухучете (в т.ч. ПБУ «Доходы организации», ПБУ «Расходы организации»); законодательство об аудите; акты органов судебной системы.

       Программа аудита. Основные вопросы  проверки:

      1) наличие договорных отношений  с разными кредиторами, соответствие  их оформления требованиям НПА  РФ;

      2) реальность возникновения кредиторской  задолженности аудируемого лица;

      3) реальность погашения обязательств  сторон;

      4) наличие кредиторской задолженности  с истекшим сроком исковой  давности;

      5) отражение финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

      6) применение норм НК РФ.

       Источники информации:

       – учетная политика для целей бухучета и для целей налогообложения;

     – договорная документация;

     – акты возникновения правоотношений;

     – акты инвентаризации расчетов;

     – платежно-расчетная документация; акты погашения обязательств взаимозачетом;

     – первичные учетные документы (ПУД);

     – регистры бухучета по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам»; ФБО;

     – счета-фактуры;

     – книги покупок и продаж;

     – налоговые декларации.

       Аудиторские процедуры: 

      1) тестирование средств внутреннего  контроля;

      2) проверка (инспектирование) документов;

      3) наблюдение (отслеживание) отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерской документации;

      4) пересчет;

      5) получение разъяснений внутри  аудируемого лица;

      6) получение разъяснений от третьих  лиц; 

      7) аналитические процедуры. 

       Распространенные ошибки данного  раздела учета: 

       – отсутствие договоров с разными  дебиторами и кредиторами и  (или) нарушение требований к  их оформлению;

       – отсутствие форм ПУД и  (или) нарушение требований к  их оформлению;

       – неправильный учет вносов  по имущественному и личному  страхованию (страховых премий);

       – учет в составе расходов  для целей налогообложения выплат  в погашение неподтвержденной (необоснованной) кредиторской задолженности; 

       – несвоевременный учет в составе  доходов признанных (присужденных) штрафов, пеней, неустоек;