Аудит расчетов с поставщиками и подотчетными лицами

Аналогичные таблицы используются и при проверке правильности возмещения командировочных расходов за границей.

- проверка правильности проведения  учета командировочных расходов  в пределах и сверх норм;

- проверка удержания подоходного  налога с сумм превышения командировочных  расходов сверх установленных  норм.

При оплате работникам расходов на краткосрочные  командировки как внутри страны, так  и за ее приделы, в облагаемый налогом  доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные  и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места  назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионный сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту.

- проверка правильности выделения  налога на добавленную стоимость  в сумме командировочных расходов. Суммы расходов по:

проезду к месту служебной командировки и обратно,

затраты на пользование в поездах  постельными принадлежностями;

расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным  законодательством, включаются в себестоимость  продукции (работ, услуг) без НДС.

Суммы НДС, оплаченные по расходам, относимым  на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных  законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах. А сверх нормы - налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится  за счет прибыли. Остающейся в распоряжении организации.

- проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетным лицам материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения.

Суммы НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для  производственных нужд у организаций  розничной торговли и у населения  к зачету у предприятия-покупателя не принимаются и расчетным путем  не выделяются.

- проверка правильности отражения  в учете сумм НДС от стоимость материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле.

При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в пределах лимитов, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации  от 17 ноября 1994 г. № 1258 “Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами” и  распоряжением Правительства Российской Федерации от 26 августа 1995 г. № 1225р - для организаций и предприятий  потребительской кооперации) у организации-изготовителя (предприятия-изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой организации, занимающейся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров). При наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой НДС отражается по дебету счета 19 и исчисление его производится в общеустановленном порядке.

На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены  материальные ценности, только на основании  того, что они приобретены за наличный расчет, НДС не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей  списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и  соответственно занижению налогооблагаемой прибыли.

Процедура проверки соблюдения проверяемым  предприятием лимита расчетов между  юридическими лицами проводится в рамках кассовых операций.

- проверка соответствия фактических  размеров представительских расходов  сметам.

К представительским расходам относятся  затраты, связанные с проведением  официального приема (завтрака, обеда  или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных  мероприятий, буфетным обслуживанием  во время переговоров и мероприятий  культурной программы, оплатой услуг  переводчиков, не состоящих в штате  предприятия.

Включение представительских расходов с себестоимость продукции (работ, услуг) производится в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия  определенной категории предприятия, и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых  должны быть указаны дата, место, программа  проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон.

- проверка правильности ведения  аналитического учета представительских  расходов в пределах и сверх  норм;

- проверка правильности выведения  остатков на конец отчетного  периода по расчетам с подотчетными  лицами.

Задолженность подотчетных лиц  предприятию и предприятия подотчетным  лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.