Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

А. Тема курсового проекта, актуальность темы для организации, объект и предмет исследования 

    Тема  «Аудит расчетов с покупателями и  заказчиками»

    В настоящее время большое внимание уделяется расчетам за продукцию, товары и услуги с покупателями и заказчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты за товары, сырье, материалы, прочие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

    Актуальность  темы заключается в том, что в  рыночной экономике экономические  субъекты (предприятия, организации) в  процессе своей финансово-хозяйственной  деятельности ежедневно сталкиваются с разными видами расчётов. Также значимость данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов имеет большое значение в успешной работе предприятия. Так что каждому бухгалтеру и аудитору просто необходимо знать и уметь правильно отражать операции по расчётам с дебиторами и кредиторами в бухгалтерском учёте в соответствии с законодательством, учитывать все нюансы, которые могут возникнуть при этом.

    Объектом  исследования являются расчеты с покупателями и заказчиками.

    Предмет исследования – организация и  технология аудита расчетов с покупателями и заказчиками организации. 

Б. Разработка стратегии к ожидаемому характеру, срокам и объему аудита 

    Изучаемое предприятие Товарищество с ограниченной ответственностью «Европласт Павлодар» (ТОО «Европласт Павлодар») является самостоятельным юридическим лицом и зарегистрировано Департаментом Юстиции Павлодарской области 26 марта 2004 года за № 12241-1945-ТОО (Свидетельство о государственной регистрации представлено в приложении А).

    Организация ТОО «Европласт Павлодар» территориально расположена по адресу: г.Павлодар, ул. Лермонтова, д. 90. Учредителем товарищества является Четкин Дана Талгатовна. Товарищество является коммерческой организацией-субъектом малого предпринимательства.

    Товарищество  создано и действует на основании  Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан “О товариществах  с ограниченной и полной ответственностью”, устава (см. Приложение Б) и учетной политики (см. Приложение В).

    Имущество  образуется  за счет вкладов в  уставной капитал в размере 91900 тенге, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством. На момент государственной регистрации товарищества Уставный капитал внесен участником на 100%.

    ТОО «Европласт Павлодар» отвечает по всем своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредитель товарищества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах стоимости внесенного им вклада. Учредителем товарищества являются физическое лицо – гражданин РК.

    Товарищество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и валютный счет, круглую печать со своим наименованием, штамп, товарный знак, фирменные бланки. Учет автоматизирован, ведется в 1С «Бухгалтерия».

    Основной  целью деятельности товарищества является извлечение дохода. Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие основные виды деятельности:

• Предоставление услуг населению
• Строительно-монтажные работы, ремонтные работы

Также ТОО «Европласт Павлодар» имеет  в наличии для продажи трубы  канализационные, водопроводные, фитинги  из ПВХ, профиль.

    Все вышеуказанные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим  законодательством РК.  Строительная  деятельность предприятия лицензирована (см. Приложение Г).

    Товарищество  самостоятельно определяет формы и  систему оплаты труда, предусматривает  в трудовых контрактах размеры тарифных ставок и окладов, рассматривая при  этом государственные тарифы как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации. Работники ТОО «Европласт Павлодар» подлежат обязательному социальному страхованию.

    ТОО «Европласт Павлодар»  имеет небольшой  штатный состав (12человек). Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1. 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 1 – Организационная структура предприятия

    Управлением предприятия в целом занимается директор. В его ведении находятся  вопросы стратегического характера.

    В обязанности технического директора входит формирование и реализация технической политики компании.

    В обязанности монтажника входит выполнение монтажных и простых крепежных  работ: прокладка проводов между  деталями и блоками радиоаппарата; заведение их концов в отверстия лепестков и механическое закрепление на них; размещение и установка мелких деталей схемы (резисторов, конденсаторов и др.); закрепление выводов этих деталей на лепестках ламповых панелей, монтажных планках или опорных точках и пайка их.

    Стекольщик  – занимается разметкой, резкой и вставкой стекол.

    Сборщик – занимается непосредственно сборкой  окон и ПВХ.

    В обязанности разнорабочего входит подготовка места для работы, помощь мастерам, уборка после установки  окон, доставка сырья и многое другое.

    Любая организация находится и функционирует в рамках внешней и внутренней сред. Они предопределяют успешность функционирования компании, накладывают определенные ограничения на операционные действия и в какой-то степени, каждое действие компании   возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление.

      Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания. Но ресурсы внешней среды не безграничны. И на них претендуют многие другие организации, находящиеся в этой же среде. Поэтому всегда существует возможность того, что организация не сможет получить нужные ресурсы из внешней среды. Это может ослабить ее потенциал и привести ко многим негативным для организации последствиям.

    Внешняя среда ТОО «Европласт Павлодар»  представлена на рисунке 2.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 2– Внешняя среда ТОО «Европласт Павлодар» 

    Учётная политика предприятия – это выбор  самим предприятием определённых и  конкретных методик, формы и техники  ведения бухгалтерского учёта исходя из установленных правил и особенностей деятельности предприятия. При формировании учётной политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учётной политики. При создании учётной политики руководитель и бухгалтер опираются на Положение «Учётная политика предприятия» – отдельный нормативный документ, в котором указаны все те особенности, что влияют на деятельность предприятия и учёт на нём. 

    Существенными способами ведения бухгалтерского учёта, принятыми при формировании учётной политики предприятия и  подлежащими раскрытию в составе бухгалтерской отчётности, являются:

• Способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов (как учитывается неизбежный в процессе производства износ зданий, оборудования и машин);
• Метод оценки производственных запасов, товаров и незавершённого производства и готовой продукции (как при постоянно меняющихся ценах на сырьё и другие производственные расходы рассчитывается стоимость продукции на всех этапах её создания);
• Методика учёта прибыли от реализации продукции (как посчитать доход или прибыль от производственных или торговых операций).

    Руководитель  предприятия издаёт приказ об учётной  политике, где объявляет, каким образом  в течение года будет решаться вышеперечисленный набор учётных проблем предприятия. В нём конкретно отражены все параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить так называемые основные средства (те материальные ценности, которые стоят дорого и служат долго) и средства в обороте (служащие недолго и стоящие недорого), как учитывать неизбежный износ зданий, оборудования и машин, как считать стоимость готовой продукции и т.д.

    Менять  учётную политику предприятие может  только в особых случаях, которые  также указаны в документе  «Положение по учётной политике предприятия».

    Общий план является руководством для аудиторской  группы в осуществлении программы  аудита. В процессе аудита могут  возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Примерная форма общего плана  приведена в таблице 1.

    Таблица 1 – Форма общего плана организации

 

    В. Определение системы внутреннего контроля путем тестирования составных элементов 

    Система внутреннего контроля - процедуры и политика (внутренний контроль), которые приняты руководством субъекта для оказания помощи в достижении цели руководства субъекта, направленной, на обеспечение упорядоченного и эффективного ведения его деятельности, включая соблюдение политики руководства субъекта, сохранность активов, предотвращение и выявление мошенничества и ошибок, точность и полноту бухгалтерских записей, а также своевременную подготовку надежной финансовой информации. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые относятся непосредственно к функциям системы бухгалтерского учета, и состоит из следующих компонентов:

    1."Контрольная  среда" означает общую позицию, осведомленность и действия руководства субъекта по отношению к системе внутреннего контроля и ее важности для субъекта. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных процедур контроля. Факторы, отражаемые в контрольной среде, включают:

    -Функцию  совета директоров и его комитетов.

    -Философию  руководства субъекта и стиль  функционирования.

    -Организационную  структуру субъекта, а также методы наделения полномочиями и ответственностью.

    -Систему  контроля со стороны руководства  субъекта, включая функцию внутреннего  аудита, кадровую политику и процедуры,  а также распределение служебных  обязанностей.

    В ТОО «Европласт Павлодар» в бухгалтерии работают главный бухгалтер и кассир.

    Главный бухгалтер подчиняется руководителю учреждения, несет ответственность  за ведение бухучета, а так же своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности. Главный бухгалтер утверждает должностные инструкции для работников бухгалтерии.

    Организационная структура и распределение функциональных обязанностей представлена на рисунке 3.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 3 - Организационная структура и распределение функциональных обязанностей