Аудит расчетов с подотчетными лицами

     Заключение  с отказом от выражения мнения составляется в том случае, если аудитор был настолько ограничен в объеме аудита, что он не в состоянии сформировать и выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

     Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем  аудиторской организации и руководителем аудиторской проверки. Подписи скрепляются печатью аудиторской организации. К аудиторскому заключению прилагается бухгалтерская отчётность аудируемого лица. Аудируемому лицу предоставляется не менее одного экземпляра заключения с прилагаемой отчётностью, и не менее одного экземпляра остаётся у аудитора.  
Выводы и предложения

     На  примере Солецкого райпо освещены вопросы организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, а также аудита расчетов с подотчетными лицами. Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны.

     Выдача  подотчетных сумм производится на хозяйственные нужды и на командировочные расходы. Как правило, список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия. По мере расходование денежных средств подотчетными лицами составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов: квитанции, чеки, билеты и т. д.) фактический расход денежных средств. Остаток неизрасходованных денежных средств возвращается в кассу предприятия. Израсходованные денежные средства списываются на затраты производства в зависимости от цели их израсходования.

     Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

     Аудит расчетов с подотчетными лицами заключается  в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

     Аудит расчетов с подотчетными лицами проводился на основе первичных документов, отражающих совершение хозяйственных операций: авансовый отчет (форма №АО-1), приказ о направлении работника в командировку (форма  № Т – 9), командировочное удостоверение (форма Т – 10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т10 а), список лиц, которым разрешено получение наличных  денег из кассы, журнал формы К-10.

     Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

     Выдвигать предложения по совершенствованию  учёта в области расчетов с  подотчетными лицами не пришлось, поскольку каких-либо серьёзных нарушений на данном участке не выявлено. Правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии обеспечивает контроль за использованием денежных средств и не создает в будущем проблем с налогообложением и аудиторской проверкой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников информации 

1.  «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 22.07.2008);
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 13.10.2008);
3. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 08.11.2008);
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996;
5. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001);
6. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (вместе с «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки»);
7. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
8. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
9. Постановление Правительства РФ от 02.12.200 № 914 (ред. от 11.05.2006) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
10. Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г. "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";
11. Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н (ред. от 12.07.2006) «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.08.2004. № 5981);
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;
13. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
14. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;
15. Приказ Минфина РФ от 13.12.1993 № 121 «Об утверждении форм документов строгой отчетности»;
16. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
17. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 № 40);
18. Письма Минфина России от 02.05.2007 N 03-03-06/1/252, от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338, от 16.11.2006 N 03-03-04/2/244;
19. Письма Минфина России от 26.12.2002 N 16-00-24/61, от 27.09.2005 N 03-01-20/5-193;
20. Письмо Минфина России от 08.08.2005 N 03-05-01-04/261;
21. Письмо Минфина России от 25.01.2006 N 03-03-04/1/58;
22. Аудит: Учебник для вузов/В.Н. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.;
23. Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Командировочные расходы: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 272 с. – (Библиотека журнала «Финансовые и бухгалтерские консультации». – Выпуск 6 (26);
24. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами//Аудиторские ведомости, 2008, № 2;
25. Данилов В.В. Расчеты с подотчетными лицами//Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011 № 2;
26. Климова М.А. Служебные командировки: оформление, отчетность, учет затрат//Экономико-правовой бюллетень, 2007, № 11;
27. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752 с.: ил;
28. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3-е изд. – СПб: Питер, 2008. – 384 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»);
29. Полякова Е.В. Расчеты с подотчетными лицами// Бухгалтер и закон, 2010 № 4;
30. «Российский налоговый курьер», 2009 № 22;
31. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/Н.Г. Сапожникова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 464 с;
32. Соколова Г., Чижов Б. Многие проблемы с командировочными расходами решены//Главбух, ноябрь 2008, № 22;
33. Учет расчетов. Актуальные вопросы расчетов с подотчетными лицами//"Бухгалтерский учет и налоги" № 9/2008.