Аудит расчетов по налогам и сборам

     14) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

     Настоящая норма применяется к доходам  тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;

     15) доходы, получаемые от реализации  заготовленных физическими лицами  дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных  для употребления в пищу лесных  ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

     16) доходы (за исключением оплаты  труда наемных работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

     17) доходы от реализации пушнины,  мяса диких животных и иной  продукции, получаемой физическими  лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

     18) доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических  лиц в порядке наследования, за  исключением вознаграждения, выплачиваемого  наследникам (правопреемникам) авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов;

     18.1) доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических  лиц в порядке дарения, за  исключением случаев дарения  недвижимого имущества, транспортных  средств, акций, долей, паев, если  иное не предусмотрено настоящим  пунктом.

     Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются  от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами  семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

     19) доходы, полученные от акционерных  обществ или других организаций:

     акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

     акционерами этих акционерных обществ или  участниками других организаций  при реорганизации, предусматривающей  распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев);

     20) призы в денежной и (или)  натуральной формах, полученные  спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих  спортивных соревнованиях:

     Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

     чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

     и другие.

     Налоговые ставки (Статья 224 НК РФ)

     1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, если  иное не предусмотрено настоящей  статьей.

     2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении  следующих доходов:

     Абзац второй исключен.

     стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

     процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения размеров, указанных  в статье 214.2 настоящего Кодекса;

     суммы экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

     3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

     4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

     5. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. 

     Порядок исчисления налога (Статья 225 НК РФ)

     1. Сумма налога при определении  налоговой базы в соответствии  с пунктом 3 статьи 210 настоящего  Кодекса исчисляется как соответствующая  налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

     Сумма налога при определении налоговой  базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

     2. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

     3. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

     4. Сумма налога определяется в  полных рублях. Сумма налога менее  50 копеек отбрасывается, а 50 копеек  и более округляются до полного  рубля. 

     1.4 Единый социальный налог (Глава 24) 

     Об  исчислении и уплате страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования с 1 января 2010 г. см. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ 

 

      Налогоплательщики (Статья 235 НК РФ)

     Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 1 статьи 235 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

     1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

     1) лица, производящие выплаты физическим  лицам:

     организации;

     индивидуальные  предприниматели;

     физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

     2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

     2. Если налогоплательщик одновременно  относится к нескольким категориям  налогоплательщиков, указанным в  подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей  статьи, он исчисляет и уплачивает  налог по каждому основанию. 

     Объект  налогообложения (Статья 236 НК РФ)

     1. Объектом налогообложения для  налогоплательщиков, указанных в  абзацах втором и третьем подпункта  1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,  признаются выплаты и иные  вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.

     Объектом  налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом  подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

     Не  относятся к объекту налогообложения  выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

     Не  признаются объектом налогообложения  для налогоплательщиков, указанных  в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

     2. Объектом налогообложения для  налогоплательщиков, указанных в  подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего  Кодекса, признаются доходы от  предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Абзац второй исключен с 1 января 2003 г.

     Для налогоплательщиков - глав крестьянских (фермерских) хозяйств из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств.

     3. Указанные в пункте 1 настоящей  статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы,  в которой они производятся) не  признаются объектом налогообложения, если:

     у налогоплательщиков-организаций такие  выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

     у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. 

     Налоговая база (Статья 237 НК РФ)

     1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором  и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется  как сумма выплат и иных  вознаграждений, предусмотренных пунктом  1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

     При определении налоговой базы учитываются  любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных  в статье 238 настоящего Кодекса), вне  зависимости от формы, в которой  осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

     Налоговая база налогоплательщиков, указанных  в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 статьи 236 настоящего Кодекса, за налоговый период в пользу физических лиц.