Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 19:59, курсовая работа
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Финансовая деятельность того или иного предприятия отражается в проводимых бухгалтерских отчетах.
Введение 3
1. Теоретические основы аудита 6
1.1 Возникновение аудита 6
1.2 Сущность, содержание, цели и задачи аудита 8
1.3 Виды аудита 9
2. Исследование системы управления аудитом 14
2.1 Программа аудита в исследовании систем управления 14
2.2 Основные методы и приемы аудита 16
3. Выборочные методы в аудите. Контроль за качеством работы аудиторов 21
3.1 Выборочные методы в аудите 21
3.2 Контроль за качеством работы аудиторов 24
Заключение 27
Глоссарий 30
Список использованных источников 32
убедиться, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимой величины;
отражать в рабочей документации аудитора все стадии проведения;
аудиторской выборки и анализ ее результатов.
Правильно организованная
и проведенная аудиторская
3.2 Контроль за качеством работы аудиторов
Контроль за качеством работы аудитора осуществляется в нескольких формах: контроль основного аудитора за работой своих ассистентов, контроль аудиторской фирмы за работой аудитора и внешний контроль.
Основной аудитор в
процессе работы должен постоянно контролировать
и направлять работу, ассистентов, т.е.
менее квалифицированных
Ассистенты должны знать об их ответственности и целях процедур, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных аудиторских проблемах, влияющих на сущность, время проведения и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудита служит важным элементом передачи аудиторских полномочий.
Контроль аудиторской фирмы за работой аудитора осуществляется, во-первых, посредством обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита, во-вторых, посредством строгого соблюдения организационно-этических аудиторских принципов (в частности, аудитор, консультирующий клиента или восстанавливающий его бухгалтерский учет, не направляется к нему же с проверкой и т.п.); в-третьих, некоторые аудиторские фирмы практикуют повторные, бесплатные для клиента проверки достоверности отчетности другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором.
Внешний контроль могут
выполнять государственные
Контроль отдельных аудиторских проверок включает следующие понятия.
Делегирование полномочий - обеспечение независимости, профессионализма и компетентности аудиторов; использование письменной программы аудита.
Надзор - обеспечение текущего контроля работы аудиторов; знание наиболее проблемных вопросов бухгалтерского учета клиента.
Проверка - проверка работы, проведенной аудиторами, ее соответствия стандартам, достаточности документации, достижения целей аудиторской проверки.
Общий контроль качества аудита основан на:
определенных личных качествах аудиторов (честность, объективность, независимость, конфиденциальность); профессионализме и компетентности аудиторов; обоснованном распределении работы между членами группы; надзоре за работой аудиторов для соблюдения стандартов качества; политике приема клиентов и продолжения сотрудничества с ними;
текущем контроле аудиторской фирмы за эффективностью политики и процедур контроля качества. Высокое качество аудита обеспечивает: обучение и переподготовка аудиторов; разработка и совершенствование аудиторских стандартов; разработка эффективной системы контроля качества внутри аудиторской фирмы;
наличие жесткой системы внешнего контроля качества (налоговая инспекция и полиция).
За последние годы
в России получил широкое
По мере развития аудита, роста профессионализма аудиторов и накопления ими опыта работы идет наращивание консалтинговых услуг и не только по налоговым и юридическим вопросам, но и касающимся выработки более эффективных систем управления и хозяйствования. Таким образом, аудит приобретает все большее значение для решения насущных проблем привлечения инвестиций, укрепления финансов и подъема экономики страны.
Однако дальнейшее развитие аудита требует укрепления его нормативной базы, сохранения основополагающих принципов аудиторской деятельности, без которых аудит утрачивает свою независимость и самостоятельность, становится разновидностью ведомственного контроля. И это в настоящее время основная проблема аудита, решение которой не зависит ни от одного работника этой сферы услуг.
Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их получения. Основные методы описаны в документе, называемом "Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства". Но метод как таковой не даст никакой информации для выводов, если не знать, какие именно арифметические расчеты необходимо проверить, а какие нет, в инвентаризации каких актов, каких активов и каких обязательств следует поучаствовать. Существует проблема ограниченности числа новых методов, поскольку зачастую в литературе рассматриваются только способы и приемы, используемые при проведении аудиторских проверок, а эти приемы, в свою очередь, взяты из арсенала сложившихся процедур проведения ревизий.
Таким образом, метод
аудита - это совокупность приемов,
с помощью которых познается
и оценивается состояние
определение (состояния) объектов в натуральном виде;
выявление противоречий, причинно-следственных связей, то есть основных факторов, воздействующих на объекты;
оценка.
Приемы первой группы позволяют определить количественное и качественное состояние объекта. Вторая группа позволяет определить динамику и возникшие отклонения действительного состояния объектов от норм и нормативов, прогнозных показателей, многих других критериев, в соответствии с которыми они должны функционировать. Приемы третьей группы связаны с оценкой прошлого, настоящего и будущего состояния. Метод аудита отличается от метода ревизии финансово-хозяйственной деятельности, хотя и использует отработанные процедуры и приемы ревизии. Аудиторский метод существенно шире контрольно-ревизионного, и его сущность состоит в том, что:
1) в аудите используется
система постулатов, что позволяет
доказать, что при определенных
условиях в качестве
2) допустимый уровень аудиторского риска определяет состав и количество аудиторских процедур;
3) предполагает применение
выборочных проверок, обеспечивающих
допустимый уровень
4) проводит исследование взаимосвязей и координации информационных единиц;
5) проводит обобщение
и систематизацию
6) на основе аудиторских доказательств формирует новую сущность - мнение аудитора;
7) использует планирование
аудита осуществляющегося в
8) планирование аудита
предполагает использование
9) цель аудита является
основополагающим фактором для
определения состава и
№ п/п |
Понятие |
Определение |
1 |
Аудит |
это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. |
2 |
Аудитор |
(от лат. auditor - слушатель, ученик, последователь) - лицо, проверяющее состояние финансово - хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. |
3 |
Внещний аудит |
понимают независимую экспертизу и анализ публикуемой финансовой отчетности хозяйственного субъекта с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия законодательству, а также консультированием по учетным, налоговым, финансовым, организационным и другим вопросам. |
4 |
Внутренний аудит |
осуществляется работниками самого предприятия (самостоятельным структурным подразделением или управлением) и предназначен для внутрихозяйственного контроля финансового состояния, источников затрат, диагностирования системы управления, выявления резервов и обеспечения администрации рекомендациями по повышению эффективности экономики предприятия. |
5 |
Законченность |
все существующие товарно-материальные запасы подсчитаны и внесены в баланс; все товарно-материальные запасы являются собственностью предприятия. |
6 |
Компиляция |
в определенном смысле означает литературную работу, сочинение (научное или учебное), составленные по заимствованным у других авторов материалам, без самостоятельной их обработки и собственных исследований. В данном случае аудитор использует сведения финансового характера (чаще всего - данные бухгалтерского учета) для сбора, классификации и обобщения с целью составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, при этом собственного мнения не выражает. |
7 |
Налоговый аудит |
это аудиторская проверка правильности и полноты начисления и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики. |
8 |
Обоснованность |
все товарно-материальные запасы, отраженные в отчетности, существуют на дату составления баланса. |
9 |
Общая приемлемость |
общая сумма товарно-материальных запасов является приемлемой и в принципе соответствует реальным потребностям предприятия. |
10 |
Организационно- |
выражает проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и/или технологической. |
1. |
Адамс, Р. Основы аудита [Текст] / Р. Адамс. - М.: Экономика, 2010. - 461 с. - ISBN 5-85971-147-6. |
2. |
Андреев, В.Д. Практический аудит [Текст] /Справочное пособие / В.Д. Андреев. - М.: Экономика, 2009. - 582 с. - ISBN 5-94010-277-8. |
3. |
Аудит [Текст]: учебник / под ред.М. Подольского. - М.: ЮНИТИ,, 2007.761 с. - ISBN 5-895521-147-6. |
4. |
Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита [Текст] / Н.П. Барышников. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 250 с. - ISBN 5-7038-1004-3. |
5. |
Бланк, И.А. Энциклопедия финансового менеджмента: в 4 т., т.1, Концептуальные основы финансового менеджмента [Текст] / И.А. Бланк. - М.: Омега - Л, 2008. - 447 с. - ISBN 978-5-370-00922-8. |
6. |
Богомолов, А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения [Текст] / А.М. Богомолов. - М.: Экзамен, 2011. - 416 с. - ISBN 5-98118-123-0. |
7. |
Камышанов, П.И. Практическое пособие по аудиту [Текст] / П.И. Камышанов. - М.: Инфра-М, 2008. - 401 с. - ISBN 5-8046-0037-0. |
8. |
Ковалева, О.В. Аудит [Текст] / О.В. Ковалева. - М.: Экономика, 2009. - 452 с. - ISBN 978-5-469-00168-3. |
9. |
Овсийчук, М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения [Текст] / М.Ф. Овсийчук. - М.: ТОО “Интехтех”, 2006. - 205 с. - ISBN 5 - 85639-203-5. |
10. |
Подольский, В.И. Аудит [Текст]: Учебник для вузов / В.И. Подольский. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 588 с. - ISBN 978-5-318-00763-7. |
А |
|
Б |
Информация о работе Аудит как метод исследования систем управления