Аудит денежных средств и их использования в ЗАО КСП «Хуторок»

Наиболее ценными считаются  аудиторские доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций, самостоятельного анализа. Аудиторам предоставлено право проверить в полном объеме не только документацию, но и фактическое наличие любого имущества, денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а экономический субъект обязан создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки.

Полезны также наблюдения за выполнением отдельных хозяйственных  и бухгалтерских операций. Эта процедура важна прежде всего для оценки организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

Полнота аудиторского контроля для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности достигается путем проведения документальных проверок. Поэтому аудиторы с целью установления сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций могут использовать различные методологические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета.

Среди них  следует выделить: проверку документов (формальная проверка и проверка по существу), арифметическую, или счетную, проверку документов, сопоставление (сверку) документов, письменный запрос и экономический анализ.

Проверка  документов означает, что в первую очередь документ изучается с  формальной стороны, с тем чтобы  установить: составлен ли он по утвержденной форме, имеет ли все необходимые подписи должностных лиц, заполнены ли другие обязательные реквизиты (наименование документы, дата составления, содержание хозяйственной операции, измерители операции в натуральном и

денежном  выражении), нет ли в нем подчисток  и неоговоренных исправлений, имеются ли надлежаще оформленные приложения, на которые дана ссылка в документе, и др.

Подлинность документов устанавливается путем проверки реальности имеющихся в них подписей должностных лиц и соответствия документов датам отражения в них операций.

При чтении документов, после установления их подлинности, проверяют документы по существу, то есть с точки зрения достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных в них хозяйственных операций.

Достоверность операций, зафиксированных в документах, проверяется изучением этих и взаимосвязанных с ними документов, опросом соответствующих должностных лиц, осмотром объектов в натуре и т.д. Законность отраженных в документах операций устанавливается путем проверки их соответствия действующему законодательству. Достоверность и ценность информации, полученной в ходе такой проверки, во многом зависит от качества системы внутреннего контроля клиента.

Арифметическая (счетная) проверка сводится к проверке правильности подсчетов в документах приведенных наценок (скидок, накидок), выделения сумм налогов и т.д. Такая проверка дополняется аналитической проверкой регистров бухгалтерского учета, балансов и отчетности.

Изучаются соответствие показателей отчетности данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в учетных регистрах и первичных документах.

В зависимости  оп плана проверки, оценки системы  внутреннего контроля и аудиторского риска она может быть выборочной или сплошной. Если клиент использует программное обеспечение бухгалтерского учета, то проверка расчетов должна соответствовать специальному стандарту.

Сопоставление документов заключается в том, что  достоверность и правильность отраженных в документах хозяйственных операций проверяется путем сопоставления данных разных документов, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным операциям. Оно может производиться по документам, находящимся в бухгалтерии организации или организации, с которыми проверяемый экономический субъект вступил в хозяйственную связь.

Необходимо в указанных  случаях применять сопоставление  плановых и учетных, учетных и нормативных, внутренних и внешних, разовых и накопительных, первичных и сводных документов, что обеспечивает наиболее глубокое изучение объекта контроля [23].

2 ОРГАНИЗАЦИОННО –  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 

ЗАО КСП «ХУТОРОК»

 

Полное наименование предприятия – Закрытое Акционерное  Общество Коллективное Сельскохозяйственное Предприятие «Хуторок» (далее ЗАО КСП «Хуторок»).

Основной задачей и  целью хозяйства в соответствии с Уставом ЗАО КСП «Хуторок» является производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, семеноводство сельскохозяйственных культур и производство элитных семян. Основным направлением деятельности хозяйства является производство продукции животноводства и растениеводства.

Климат и почвенный  покров в целом благоприятно сказывается  на выращивании  сельскохозяйственных культур. Организация находится в центральной агроклиматической зоне Краснодарского края. Умеренно – континентальный климат с недостаточным увлажнением оказывает двухстороннее влияние на сельскохозяйственное производство в этой зоне.

ЗАО КСП «Хуторок» состоит из 5 отделений:

- на первом отделении,  в поселке Федоровском, имеется молочно-товарная ферма №1, столовая, механическая мастерская, контора;

- на втором отделении,  в поселке Большевик, находится  молочно-товарная ферма №2, механическая  мастерская, контора, бойня;

- на третьем отделении,  в хуторе Марьинском, молочно-товарная ферма №3, столовая, механическая мастерская, контора;

- на четвертом отделении,  находится столовая, механическая  мастерская, контора, столовая, молочно-товарные  фермы №4 и №5;

- на пятом отделении  находится молочно-товарная ферма  №6, столовая, механическая мастерская, контора.

В хозяйстве работают около 1100  человек, средняя заработная плата составляет 8000 рублей. Зарплата выдается также ив натуральной оплате в виде сахара, зерна, кукурузы, подсолнечника.

Также рабочим выдается хлеб, молоко, мясо.

Основные ресурсы  ЗАО КСП «Хуторок» представлены в таблице 1.

 

Таблица 1- Ресурсы ЗАО  КСП «Хуторок»

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2010г.
Среднегодовая численность работников, чел.  - всего -основного производства	925 646	867 758	816 701	88,2       108,5
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	12737	12713	12365	97,1
Площадь пашни, га	12674	12650	12302	97,1
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. - всего  - основного производства	172309,5 168626	196232 191201,5	283750 259551	164,7 153,9
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб. - всего  - основного производства	295907,5 248941	318775,5 254170,5	405627 285229	137,1       114,6
Наличие энергетических мощностей, л.с.	47005	50649	48562	107,9
Производственные затраты, тыс. руб.	204001	216220	269266	132,0

 

 

В ЗАО КСП «Хуторок» в 2012 г. по сравнению с 2010 г. изменились следующие показатели: среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 64,7 %; среднегодовая стоимость оборотных фондов увеличилась на 37,1 %; наличие энергетических мощностей увеличилось на 7,9 % (связано с приобретением новой сельско-хозяйственной техники и оборудования); среднегодовая численность работников уменьшилась на 11,8 % (в следствии текучести кадров); площадь пашни и сельскохозяйственных угодий уменьшились на 2,9 %.

Результаты производственной деятельности ЗАО КСП «Хуторок» показаны в таблице 2.

 

Таблица 2 - Результаты производственной деятельности ЗАО КСП «Хуторок»

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г. в % к 2012 г.
Произведено, ц:               зерно	354310	302337	379520	107,1
подсолнечник	36206	31315	29017	92,7
сахарная свекла	342273	582608	430487	73,9
овощи	692	479	498	103,9
молоко	96868	104628	89947	85,9
прирост крупного рогатого скота	7937	8969	7540	84,1
прирост свиней, голов	6616	8104	5441	67,1

 

В ЗАО КСП «Хуторок» в 2012 г. по сравнению с 2010 г. изменились следующие показатели: производство зерна увеличилось на 7,1 % (в связи с благоприятными условиями в период созревания и уборки зерна); производство овощей на 3,9 %; При этом прирост свиней снизился на 32,9 % (из-за естественного падежа животных); производство сахарной свеклы понизилось на 26,1 %; прирост крупного рогатого скота снизился на 15,9 % (одной из причин этого является недостаточное количество питательных веществ в корме из-за продолжительной засухи); производство молока уменьшилось на 14,1 %; уменьшилось производство подсолнечника на 7,3 %.

Результаты хозяйственной деятельности ЗАО КСП «Хуторок» представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 - Результаты хозяйственной  деятельности ЗАО КСП «Хуторок»

 

Показатель  тыс. руб.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2010 г.
Валовая продукция по себестоимости	241969	279102	271506	123,3
Выручка от реализации продукции	313290	293547	396080	126,4
Прибыль от реализации продукции	64580	87642	122400	189,5
Внереализационные доходы	5059	2353	61099	120,8 раз
Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года	34694	60504	123935	3,6 раз

В Закрытом Акционерном  Обществе «Хуторок» в 2012 г. по сравнению с 2010 г. изменились следующие показатели: внереализационные доходы увеличились в 120,8 раз; чистая прибыль отчетного года возросла в 3,6 раза; прибыль от реализации продукции увеличилась на 89,5%; выручка от реализации продукции повысилась на 26,4%; валовая продукция по себестоимости увеличилась на 12,3 %.

На практике руководитель ведет бухгалтерский  учет лично. Обычно эти функции выполняет  бухгалтерия, если таковая присутствует, или главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет в ЗАО КСП «Хуторок» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерии имеет следующий вид (рисунок 1).

 

Рисунок 1 –  Структура бухгалтерии организации ЗАО КСП «Хуторок» 

 

Главный бухгалтер и  заместитель главного бухгалтера отслеживают  систему показателей и сводят их в единый отчет, который характеризует условия и результаты работу предприятия за истекший период, то есть отражают имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтер материального  отдела отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. Этот же бухгалтер ведет учет основных средств. Принимает первичные документы от поставщиков и подотчетных лиц, где особое внимание уделяется порядку и правильности заполнения документов.

Бухгалтер по животноводству ведет учет наличных животных, их перемещение, перевод в основное стадо и на откорм, убой, приплод, привес, поступление молодняка и прочее.

Бухгалтер по налогам  и сборам производит расчет отчислений в налоговую службу.

Бухгалтер по растениеводству  учитывает различные операции,  связанные с выращиваемыми культурами в хозяйстве, с их продажей, посевом, отражает урожайность и т.д.

Бухгалтер по расчету  с юридическими и физическими  лицами ведет учет расчетов с различного рода кредиторами и дебиторами, акционерами, производят расчеты по дивидендам, расчеты с инвесторами.

Бухгалтер расчетного отдела осуществляет исчисление заработной платы работникам, учет всех  расчетов с работниками, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда и т.д.

Кассир осуществляет денежные расчеты, выплаты. В ведении  кассира находятся кассовые операции, соблюдение наличия денежных средств в кассе и ведение кассовой книги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ 

В ЗАО КСП «ХУТОРОК»

 

3.1 Планирование  аудита

Планирование - один из важнейших  этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.