Аудит дебиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 18:40, курсовая работа

Описание

Целью работы является изучение теоретических аспектов планирования, как важнейшего этапа аудиторской проверки, а также разработка плана и программы аудита дебиторской задолженности.

Содержание

Введение…………………………………………………………………..…….3
Глава 1.Теоретические аспекты аудита…….………………………….……..5
1.1.Нормативно-правовое регулирование аудита…………………...............5
1.2. Организация планирование аудита.….……………………….…..…9
1.3.Доказательства и документирование аудита……………………….13
1.4.Сообщение руководителю по результатам аудита…………………16
1.5.Аудиторское заключение……………………………………….……18
Глава 2. Внутрифирменный стандарт аудита дебиторской
задолженности ………………………………………………………….……..21
2.1.Общее положение…………………………………………………….21
2.2.Ознакомительный этап…………………………………………….....24
2.3. Основной этап………………………………………………………..28
2.4 Заключительный этап………………………………………………...30
Глава 3.Результаты аудиторской проверки дебиторской задолженности на примере ООО «Термосервис»………………………………………………..31
3.1.Финансово-хозяйственная характеристика организации…………..31
3.2.Результаты проведения аудита дебиторской задолженности……..35
Заключение……………………………………………………………………41
Литература…………………………………………………………………….43
Приложение…………………………………………………………………...45

Скачать (110.60 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

курсовая аудит (Восстановлен).doc

— 114.03 Кб (Скачать документ)

Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям  этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной  деятельности, финансовом и имущественном  положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудиторское заключение включает в  себя:

а) наименование;

б) адресата;

в) сведения об аудиторе;

г) сведения об аудируемом лице:

д) вводную часть;

е) часть, описывающую объем аудита;

ж) часть, содержащую мнение аудитора;

з) дату аудиторского заключения;

и) подпись аудитора.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его  понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

Аудиторское заключение адресуется собственнику аудируемого лица (акционерам), совету директоров и т.п. Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.

Аудиторское заключение должно описывать  объем аудита с указанием, что  аудит был проведен в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских  объединениях, членом которых является аудитор, либо в соответствии с иными  документами. В аудиторском заключении должны быть четко указаны основные принципы и методы (применяемый порядок) ведения бухгалтерского учета и  подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Аудитор должен датировать аудиторское  заключение числом, когда был завершен аудит. Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью. К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Внутрифирменный стандарт аудита дебиторской задолженности

 

2.1. Общее положение

 

2.1.1. Термины

 

  1.  Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
  2. Нормальная дебиторская задолженность - задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
  3.   Просроченная дебиторская задолженность - задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.
  4.   Сомнительный долг - это задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
  5.   Безнадежный долг - это те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
  6.   Предварительная оплата – это оплата покупателя товара полностью или частично до передачи продавцом товара.
  7.    Покупатель — физическое или юридическое лицо, осуществляющее оплату и являющееся приобретателем товара или услуги.
  8.    Заказчик – физическое или юридическое лицо, заинтересованное в выполнении исполнителем работ, оказании им услуг или приобретении у продавца какого-либо продукта.
  9.      Реализация выпущенной готовой продукции – передача права собственности на товар от одного лица к другому.
  10. Договор (контракт) - документ с контрагентами на поставку продукции, материалов, предоставление услуг и выполненных работ для обеспечения потребностей своих в ходе производственной деятельности.
  11. Аванс - денежная сумма или иная материальная ценность, выдаваемая или перечисляемая предприятием в счет предстоящих платежей за поставляемые товары или оказываемые услуги.
  12. Готовая продукция - продукция, завершенная в производстве и подготовленная к продаже или отправке заказчику, к вывозу из предприятия-изготовителя.
  13. Товар – это любой продукт, вещь, имеющий материальную, вещественную форму.

 

2.1.2 Нормативная база

 

1) Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ (в ред. от 28 июля 2012г. № 144-ФЗ); часть вторая от 5 августа 2000г. №117-ФЗ (в ред. от 3 марта 2012г. №235-ФЗ).

2) Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ (в ред. от 3 декабря 2012г. №240-ФЗ); часть вторая от 26 ноября 1996г. №14-ФЗ (в ред. от 30 ноября 2011г. №363-ФЗ).

3) Кодекс этики аудиторов России. Одобрен Советом по аудиторской  деятельности при Минфине России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.).

4) Федеральный закон Российской  Федерации "Об аудиторской  деятельности" от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ (в  ред. от 21.11.2011 N 327-ФЗ).

5) Федеральный закон N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. (в ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ).

5) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. 27.04.2012 № 55н).  

6) ПБУ 4/99«Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999г. №43н (в ред. от 08.11.2010г.)

7) ПБУ 5/2001 «Учет Материально-производственных запасов» (в ред. от 25.10.2010 N 132н)

8) ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.1999г. №32н (в ред. от 27.04.2012г.).

9) ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.1999г. №33н (в ред. от 27.04.2012г.)

10) ПБУ 15/2008 «Учет расходов по  займам и кредитам». Утв. Приказом  МФ РФ от 06.10.2008 № 107н, (в ред.  от 27.04.2012 № 55н).

11) План счетов бухгалтерского  учета финансового-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. от 08.11.2010 №142н)

12) Методические указания по  бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов. Утв. Приказом МФ РФ от 28.12.2001 №119н, (в ред. от  24.12.2010 N 186н).

13) Методические указания по  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств. Утв. Приказом МФ  от 13.06.1995. №95н (в ред. от 08.11.2010 №142н)

14) Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09. 2002 г. N 696 (в ред.  от 22.12.2011 N 1095)

 

2.2 Ознакомительный этап

 

2.2.1 Документооборот



 


 


 


 

 


 

 





 


 

 

 

 

 

2.2.2. Хозяйственные операции

 

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

62

90-1

Отражена задолженность покупателей  за отгруженную продукцию.

Договор купли-продажи, 
№ 1-Т "Товарно-транспортная накладная".

(62)

(90-1)

Сторнирована взысканная покупателем  сумма недостач и потерь, выявленных при приемке продукции-сторно.

Документы о взыскании сумм недостач и потерь, 
№ ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно- материальных ценностей"

62

76-2

Отражена взысканная покупателем  сумма недостач и потерь.

Бухгалтерская справка.

62

91-1

Отражена задолженность покупателей  за проданные: 
- объекты основных средств, 
- нематериальные активы, 
- объекты незавершенного строительства и оборудование, 
- материалы, 
- ценные бумаги и другие финансовые вложения.

Договор купли-продажи, 
№ 1-Т "Товарно-транспортная накладная", 
Акты приема-передачи незавершенного строительства, оборудования, ценных бумаг.

62

90-1

Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности).

Договор аренды,  
Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).

62

91-1

Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды прочими доходами).

Договор аренды,  
Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).

62

90-1

Начислены лизинговые платежи в соответствии с условиями договора.

Договор лизинга, 
Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).

60

62

Отражено исполнение обязательств организации  зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены.

Акт о прекращении встречных требований.

50, 51, 52

62

Поступили денежные средства от покупателей  и заказчиков.

Выписка банка по валютному и расчетному счетам,  
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", 
Чек ККМ.

50, 51

62

Поступили авансовые платежи в  счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Выписка банка по расчетному счету,  
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", 
Чек ККМ.

52

62

Поступили авансовые платежи в  иностранной валюте в счет предстоящей  поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Выписка банка по валютному счету.

62

68

Начислен НДС с авансовых платежей.

Бухгалтерская справка-расчет

68

62

Зачтена сумма НДС с авансовых  платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Бухгалтерская справка.

62

62

Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции (выполненных  работ, оказанных услуг).

Бухгалтерская справка.

51

62

Поступили денежные средства в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг).

Выписка банка по расчетному счету

52

62

Поступила валютная выручка за проданную  продукцию, товары (работы, услуги).

Выписка банка по валютному счету.

62

50, 51

Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг).

Выписка банка по расчетному счету, 
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер".

62

50, 51

Возвращены авансы покупателям и  заказчикам.

Выписка банка по расчетному счету, 
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер".

62

52

Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг) в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному счету.

62

52

Возвращены авансы покупателям и  заказчикам в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному счету.

62

91-1

Начислены положительные курсовые разницы  на задолженность покупателей и  заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).

Бухгалтерская справка-расчет

91-2

62

Начислены отрицательные курсовые разницы  на задолженность покупателей и  заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).

Бухгалтерская справка

62

90-1

Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных  видов деятельности.

Бухгалтерская справка

(62)

(90-1)

Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных  видов деятельности.

Бухгалтерская справка

62

90-1

Начислено комиссионное вознаграждение.

Бухгалтерская справка

76

62

Отражен зачет комиссионного вознаграждения из выручки комитента.

Отчет комиссионера, 
Бухгалтерская справка-расчет

62

62

Отражена уступка права требования.

Договор цессии.

62

62

Получен вексель в обеспечение  задолженности покупателей и  заказчиков за проданную продукцию.

Вексель полученный


 

 

 

2.2.3. Тест внутреннего контроля при аудите дебиторской задолженности

 

Вопрос

ДА

НЕТ

Комментарий

Источник сведений

1. Инвентаризации

        

Проводятся ли в организации инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками

      

Опрос руководства

Приказы об инвентаризации

Какова частота инвентаризаций?

      

Опрос руководства

Приказы об инвентаризации

Издаются ли приказы руководителя об

инвентаризации?

      

Приказы об инвентаризации

Кем подписываются приказы?

      

Приказы об инвентаризации

Создается ли комиссия для инвентаризации?

      

Приказы об инвентаризации

Кто входит в комиссию

      

Приказы об инвентаризации

Документируются ли результаты инвентаризации?

      

Акты инвентаризации

Ведомости ИНВ-26

Присутствовали ли при инвентаризации независимые аудиторы?

      

Опрос руководства

Анализируются ли результаты инвентаризации руководством?

      

Опрос руководства

Делаются ли записи в регистрах  учета по результатам инвентаризации?

      

Опрос руководства

Были ли обнаружены ошибки в учете  при инвентаризациях за последние 2 года?

      

Опрос руководства

Ведомости ИНВ-26

2. Документирование учета расчетов  с покупателями и заказчиками

        

Регистры по расчетам ежемесячно распечатываются  и подписываются отв. лицами?

      

Опрос руководства

Регистры с подписями

Кто осуществляет контроль за надлежащим оформлением расчетных операций

      

Опрос руководства

Как осуществляется контроль?

      

Опрос руководства

Кто подписывает договоры на реализацию (оказание услуг)?

      

Опрос руководства

Договоры

Оформляются ли к договорам акты приемки-передачи?

      

Опрос руководства

3. Организация учета расчетов с  покупателями и заказчиками

        

Ведется ли аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками?

      

Регистры учета по счетам 60,62

Проводилась ли уступка прав требования по дебиторской задолженности (цессия, факторинг и т.п.)?

      

Опрос руководства

Имели или место договоры мены или  операции по взаимозачету?

      

Опрос руководства

Как часто проводятся сверки с контрагентами?

      

Акты сверки, опрос руководства

Имеют ли место неурегулированные  претензии по расчетам?

      

Опрос руководства

4. Ответственность и разграничение  полномочий

        

Определен ли круг ответственных лиц, имеющих право заключать договоры с покупателями (заказчиками)

      

Опрос руководства

Имеется ли у бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами, по банку  и кассе должностные инструкции?

      

Должностная инструкция


 

 

2.3 Основной этап

 

2.3.1 Порядок проверки

№

Содержание процедуры

Используемые документы

1.

Проверка соблюдения положений учетной  политики в отношении объектов дебиторской задолженности

Учетная политика

2.

Проверка соответствия отчетных показателей (ф. №№ 1 и 5) соответствующим показателям  в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета

Квартальный, полугодовой и годовой балансы

3.

Проверка классификации дебиторской  задолженности

Учетная политика

4.

Проверка источников поступления  дебиторской задолженности

Накладные, счета – фактуры, договора поставки

 

Проверка инвентаризации дебиторской  задолженности

Акты инвентаризации расчетов

6.

Выборочная проверка наличия и  правильности оформления договоров  поставки

Нормативные документы, акты, договора поставки, книга покупок

7.

Проверка правильности оформления операций по списанию дебиторской задолженности

ПБУ 10/99, ГК РФ, НК РФ ст.266

8.

Проверка правильности выделения  НДС при списании дебиторской  задолженности

Нормативные документы, счета – фактуры, данные по счета 68

9.

Проверка правильности списания дебиторской  задолженности с истекшим сроком исковой давности

ГК РФ ст.196, счет на оплату, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказания услуг

10.

Полнота оприходования материальных ценностей, правильность установления цен с договорами поставки

Договора поставки, товарно-транспортная накладная, счета-фактуры

12.

Неотражение на забалансовом счете 007 списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов

Данные по счету 007, журнал хозяйственных  операций

14.

Проверка правильности отражения  в учете и отчетности операций по дебиторской задолженности

Данные по счетам 62, 76, 91, 007; журнал хозяйственных операций

15.

Проверка правильности ведения учета  дебиторской задолженности в условиях автоматизированной формы учета

Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета

Информация о работе Аудит дебиторской задолженности