Анализ использования средств на оплату труда

 
 

     2.3 Экономическая эфективность работы предприятия

 

     Анализируя  показатели хозяйственной деятельности, можно сказать, что

     - в 2005 г. предприятие повысило  производственные обороты за  счет производства и разлива  минеральной воды (почти в два  раза) и прочей реализации (реализация запасов и готовой продукции предыдущих лет), достигнув выручки от основных видов деятельности выше, чем в 2004 г. на 6263280 руб., несмотря на повышение себестоимости продукции,

     - но в 2006 г. выручка снизилась  даже ниже уровня 2004 г., несмотря на появление нового вида деятельности – предоставление услуг по ремонту сельхозтехники и снижение себестоимости продукции.

     И в 2005 и 2006 гг. наибольший доход был  получен от производства и разлива  минеральной воды.

     В связи с высокими коммерческими и управленческими расходами в 2004 году убыток от реализации продукции и услуг составил 19986 гривен, и лишь внереализационные доходы в сумме 1320000 гривен покрыли убыток и прочие операционные и внереализационные расходы и позволили закончить 2004 год с чистой прибылью в 46904 гривены.

     В 2005 году коммерческие и управленческие расходы предприятия увеличились на сумму 8488 гривен, но предприятие получило прибыль от реализации продукции и услуг в 1874 гривны. Учитывая, что внереализационные доходы предприятия снизились по сравнению с 2004 годом на 428735 гивен, а внереализационные расходы предприятия увеличились на 46296 гривен, и несмотря на то, что операционные расходы уменьшились по сравнению с 2004 годом на сумму в 242681 гривну, чистая прибыль предприятия составила всего 21819 гривен, что меньше на 25085 гривен.

     2006 год для акционерного общества  стал убыточным. Несмотря на  то, что управленческие и коммерческие  расходы снизились по сравнению с 2005 годом на 616926 гривен, прочие операционные расходы снизились на 8886 гривен, внереализационные расходы снизились на 266774 гривны, предприятие получило убыток в 867472 гривны. Это связано, во-первых, с тем, что в 2006 году значительно упала выручка от продаж произведенных работ и оказанных услуг до 11396141 гривну, по сравнению с 2005 годом она снизилась на 7720537 гривен, к тому же доля себестоимости произведенных товаров в составе выручки и оказанных услуг увеличилась с 92,9 % в 2005 году до 98,9 % в 2006 году, что указывает на падение рентабельности производства, и это, несомненно, является негативной тенденцией.

     Таким образом, результаты проведенного анализа  позволяют сделать вывод о  нерентабельности экономической деятельности предприятия, снижении производственных оборотов.

 
 
 
 
 
 
 

     3 Анализ использования средств на оплату труда

 

     3.1 Характеристика форм,систем  оплаты труда и  материальные поощрения,которые  используются на  предприятии

     Заработная  плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ динамики этой статьи в системе расходов предприятия так важен.

     Анализ  состава и структуры расходов предприятия по обычным видам  деятельности представлен на основе показателей таблицы 4.

 

     Таблица 4

     Состав  и структура расходов по обычным  видам деятельности

 

 

      Анализируя показатели таблицы 4, можно  сказать, что основной объем затрат относится в 2004 г. к группам «материальные  затраты» и «затраты на оплату труда», в 2005 и 2006 гг. к группам «затраты на оплату труда» и «прочие затраты», при этом в 2006 г. доля последних в структуре увеличилась на 30,93% по сравнению с 2004 г., в то время как по другим группам их доля в структуре уменьшалась: доля материальных затрат в 2006 г. уменьшилась по сравнению в 2004 г. на 26,13 %, затрат на оплату труда – на 1,11 %, отчислений на социальные нужды – на 0,39%; на амортизацию – на 3,3%.

     Изобразим полученные данные для наглядности  графически (рис. 3).

 

       

     Рис. 3. Динамика структуры затрат организации, %

     На  графике видно, что колебания  уровня расходов на заработную плату  незначительны. Уменьшение затрат на оплату труда в структуре себестоимости  продукции можно было бы объяснить  уменьшением численности сотрудников и, соответственно, затрат на оплату их труда, но в ОАО «Городищеремтехснаб» численность сотрудников, наоборот, увеличилась с 40 человек в 2004 г. до 74 человек в 2006 г. (см. табл. 2). Учитывая, что и МРОТ за период с 2004 г. по 2006 г. увеличивался несколько раз, причина уменьшения затрат на оплату труда в себестоимости продукции, по нашему мнению, заключается в том, что в целях экономии на отчислениях на социальные нужды, в организации основную часть зарплаты сотрудников перевели в различные надбавки и доплаты, выплачиваемые из прибыли. Зарплата для организации — издержки, которые входят в себестоимость продукции, выпускаемой организацией. Не платить зарплату организация вообще не имеет права, поскольку действует Трудовой кодекс, а также закон о минимальном размере оплаты труда. Чтобы не нарушить закона, можно платить минимальный размер оплаты труда, а все остальное платить из прибыли и «без всяких теневых схем». Из прибыли можно выплатить премию, дивиденды — все что угодно, не называемое зарплатой. В себестоимость продукции такие выплаты не включаются и не облагаются единым социальным налогом. А ставка налога на прибыль — 23%, по которой и будет уплачен налог с премии (надбавки, выплаты), выданной работнику из прибыли. Таким образом, ОАО «Городищеремтехснаб» экономит часть своих средств.

 

     3.2Анализ  структуры фонда  оплаты труда

     Анализ  фонда оплаты труда ОАО «Городищеремтехснаб» произведем с помощью следующих  таблиц.

     Таблица 5

     Анализ  использования фонда оплаты труда

 

     В абсолютных величинах уменьшаются  все показатели, что указывает на снижение эффективности деятельности организации, в том числе и за счет снижения производительности труда служащих и рабочих. Но в связи с тем, что темпы уменьшения объема продукции ниже темпов уменьшения заработной платы на конец 2006 г. наблюдается увеличение заработной платы на гривну объема продукции на 2 копейки. Необходимо отметить, что наблюдается темп роста фонда заработной платы рабочих на 50,03%, что связано с ростом их численности на 37 человек (см. табл. 2); уменьшение фонда заработной платы руководителей, что связано со снижением их окладов (штатное расписание); уменьшение фонда заработной платы служащих и специалистов, что связано как с уменьшением их численности на два человека (см. табл. 2), так и со снижением их окладов.

     Факторный анализ проведем на основании данных таблицы 6.

 

     Таблица 6

 

     Рассмотрим, какой фактор сыграл более значительную роль в изменении фонда заработной платы.

     ФЗП₀₄ = СЧР₀₄* СЗПР₀₄ = 40*90,2 = 3608 тыс. грн.

     При неизменной среднегодовой численности  сотрудников ОАО «Городищеремтехснаб» в 2005 г. организация будет иметь фонд заработной платы в размере:

     ФЗП₀₅ = СЧР₀₄ * СЗПР₀₅ = 40*120,44 = 4817 тыс. грн.

 

     При неизменной среднегодовой заработной плате:

     ФЗП₀₅ = СЧР₀₅ * СЗПР₀₄ = 43,5*90,2 = 3923 тыс. грн.

     То есть фонд оплаты труда в 2005 г. в основном увеличился за счет роста среднегодовой заработной платы одного работника: 4817-3608 = 1209 тыс. грн., при увеличении численности работников рост фонда оплаты труда незначительный: 3923- 3608 = 315 тыс. грн.

     При неизменной среднегодовой численности сотрудников ОАО «Городищеремтехснаб» в 2006 г. организация будет иметь фонд заработной платы в размере:

     ФЗП₀₆ = СЧР₀₄ * СЗПР₀₆ = 40*53,98 = 2159 тыс. грн.

     При неизменной среднегодовой заработной плате: