Анализ финансовых результатов ООО «СП Рассвет»

Источником информации для анализа показателей рентабельности продукции, работ, услуг являются данные формы №2 бухгалтерской отчетности, учетные регистры хозяйствующего субъекта.

Рентабельность отдельных видов изделий зависит от:

           уровня продажных цен;

           уровня себестоимости продукции.

Анализ осуществляется в такой последовательности.

Определяют уровень рентабельности реализации по плану, фактически за отчетный год, за предыдущий год. Затем определяют объект анализа: из фактического уровня рентабельности за отчетный год вычесть плановый уровень рентабельности за отчетный год.

На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следующие факторы:

1. Изменение структуры и ассортимента продукции приводит к изменению рентабельности реализованной продукции (работ, услуг). Для этого необходимо определить:

 рентабельность реализации за предыдущий год. Величину прибыли рассчитывают, исходя из объема, структуры, цен и себестоимости предыдущего года.

 рентабельность реализации, рассчитанную при величине прибыли, которую рассчитывают, исходя из объема и структуры отчетного года, но и себестоимости и цены предыдущего года.

2. Изменение себестоимости. Для этого необходимо определить рентабельность, исходя из себестоимости отчетного года и предыдущего, то есть берутся объем и структура реализованной продукции отчетного года, себестоимость отчетного года, чтобы исключить влияние изменения цен.

3. Изменение уровня цен. Уровень рентабельности определяется при прибыли, исчисленной при объеме, структуре, себестоимости и ценах отчетного года.

Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.

Анализ рентабельности выпуска продукции отдельных видов продукции осуществляется на основе данных плановых и отчетных калькуляций. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализованных цен и себестоимости единицы продукции.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому виду продукции.

Для выявления количественного влияния факторов цен и себестоимости по каждому изделию необходимо исчислить условный показатель рентабельности при отчетной цене и плановой (базисной) себестоимости.

Для оценки динамики уровней рентабельности товарного выпуска отдельных видов продукции необходимо по видам продукции фактические показатели отчетного года сопоставить с фактическими показателями за ряд предшествующих лет, что позволит определить тенденцию рентабельности изделий, и фазу жизненного цикла продукции.

Эффективность использования потребленных средств характеризует показатель рентабельности производственных фондов. Данный показатель наряду с показателем рентабельности продаж (оборота) является оценочным при исследовании спроса на продукцию.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

2.1. Определение финансовых результатов

Расчет, анализ и оценка финансовых показателей выполняется по фактическим данным формы №1 по ОКУД «Бухгалтерский баланс» и формы №2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках» за 2-е полугодие 2008 года ООО «СП Рассвет».

Различные стороны производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Эти показатели представлены в форме №2 по ОКУД бухгалтерской отчетности предприятия «Отчет о прибылях и убытках».

1. Прибыль (убыток) отчетного периода:

П(У)о.п. = П(У)р.п. + П(У)пр.р. + (Дв.о. + Рв.о.),                             (1)

где П(У)о.п. – прибыль (убыток) отчетного периода;
П(У)р.п. – прибыль (убыток) от реализации продукции;
П(У)пр.р. – прибыль (убыток) от прочей реализации

1.1. Прибыль (убыток) от реализации продукции:

П(У)р.п. = В(нетто) – С/с полная,                                                         (2)

где В(нетто) – выручка чистая, уменьшенная на величину косвенных налогов и других аналогичных платежей;
С/с полная – состоит из прямых и косвенных затрат и расходов на продажу

1.2. Прибыль (убыток) от прочей реализации:

П(У)пр.р. = Ппол. – Пупл. + Дуч. + Доп. – Роп.,                                                         (3)

где Ппол. – проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
Пупл. – проценты уплаты по договорам займа, кредита, ценным бумагам;
Дуч. – доходы от долевого участия в других организациях;
Доп. – операционные доходы, связанные с реализацией основных средств и нематериальных активов, производственных запасов, ценных бумаг;
Роп. – операционные расходы, связанные с реализацией основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, ценных бумаг, а также налоги, уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения (налог на имущество организаций)

1.3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций:

П(У)в.о. = Дв.о. – Рв.о.,                                                                                     (4)

где Дв.о. – доходы от операций купли-продажи иностранной валюты; штрафы за нарушение договорных обязательств, полученные от других организаций; доходы, полученные от сдачи имущества в аренду; доходы от переоценки имущества, доходы ввиде стоимости материалов, полученные при разборке или ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, излишки товароматериальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
Рв.о. – расходы на содержание арендуемого имущества, расходы от операций купли-продажи иностранной валюты, расходы от переоценки имущества, судебные расходы ввиде суммы штрафов за нарушение хозяйственных договоров, недостача товароматериальных ценностей в случае отсутствия виновного лица.

Пользуясь формой №2 составим таблицу.

Аналитическая информация делится на 2 части:

1-ая часть – (строки 1-10) – оценивает формирование финансового результата (прибыли или убытка отчетного периода) по важнейшим источникам.

2-ая часть – (строки 11-14) – процесс образования прибыли (убытка) от реализации (строка 10), как основной итоговой характеристики уставной (производственной) деятельности предприятия.

В данной таблице:

– Столбцы 2-3 = фактические данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

– Столбцы 4-5 = ;

;

– Столбец 6 = столбец 3 – столбец 2;

– Столбец 7 =

Расчет:

Строка 1=45477 – 32034=13443 – столбец 6

– столбец 7

Строка 2=16764 – 5507=11257 – столбец 6

– столбец 7

Строка 3=4522 – 399=4123 – столбец 6

– столбец 7

Строка 4=0 – 10=-10 – столбец 6

Строка 5=2739 – 2890=-151 – столбец 6

– столбец 7

Строка 9=35974 – 29806=6168 – столбец 6

– столбец 7

Строка 10=98860 – 77925=20935 – столбец 6

– столбец 7

Строка 11=62886 – 48119=14767 – столбец 6

– столбец 7

Исходя из расчетов: прибыль отчетного периода по сравнению с прошлым годом возросла по абсолютной величине на 13443 тыс. руб. или в 1,5 раза; увеличились прочие внереализационные доходы на 11257 тыс. руб.; однако и возросли прочие внереализационные расходы на 4123 тыс. руб. или в 1,2 раза; прибыль от продажи возросла в 1,2 раза.

Таблица 1

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
по состоянию на 1 января 2009 года

2.2. Оценка потенциального банкротства

Под банкротством предприятия понимается неспособность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечивать обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. В этом случае осуществляется анализ и оценка структуры баланса.

Анализ и оценка удовлетворительности структуры баланса предприятия производится исходя из:

– баланса за последний отчетный период, а также на 1-е число текущего месяца;

– баланса за последний отчетный период, представляемого налоговым органам в случае не предоставления в установленные сроки соответствующих документов руководством предприятия.

Система критериев оценки удовлетворительности структуры баланса включает:

1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) – характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами.

Ктл = ,                                                        (5)

Расчет:

Ктл (на начало года) =

Ктл (на конец года) =

Ктл>2 – значит баланс этого предприятия удовлетворительный, и это предприятие платежеспособное.

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) – характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств.

Косс = ,                                          (6)

Расчет:

Косс (на начало года) =

Косс (на конец года) =

Косс>0,1 – предприятие – платежеспособно, структура баланса удовлетворительна.

3. Коэффициент восстановления утраты платежеспособности (Кв(у)п) – характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.

Кв(у)п = ,                             (7)

где Т1 – время отчетного периода (в месяцах) – 6 месяцев

Т2 – установленное время восстановления – 3 месяца

Расчет:

Кв(у)п = =6,93

Кв(у)п>1 – предприятие сможет выполнить обязательства перед кредиторами.

Таблица 2

Оценка потенциального банкротства предприятия

2.3. Общая оценка финансового состояния
и его динамики

Таблица 3

Бухгалтерский баланс в агрегированном виде