Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия

Амортизация внеоборотных активов. По данной статье отражают сумму амортизационных отчислений по основным средствам, материальным ценностям, предоставляемым организацией за плату во временное пользование (доходным вложениям в материальные ценности) и нематериальным активам.

Состав амортизируемых активов установлен ПБУ 6/01 и 14/2000, а  для целей налогообложения - Налоговым  кодексом РФ (ст.256).

Прочие  затраты. По данной статье отражают налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сборы) загрязняющих веществ, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, на командировки, подъемные, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, плату за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), отчисления в ремонтный фонд, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Таким образом, целевые  классификации затрат предназначены  не только для решения управленческих задач тактического и стратегического  характера, но и способны оказать  большое влияние на формирование финансового результата в результате предпринимательской деятельности организации. Целевая классификация  затрат позволяет организовать систему  контроля и управления расходами  в целях уменьшения затрат и увеличения прибыли предприятия.

Себестоимость проданных  товаров и услуг в 2006 г. составила 1441 тыс.руб., в 2007г.- 3355 тыс.руб., при этом затраты на оказание услуг в разрезе элементов сложились в следующем суммовом и процентном соотношении:

Рис 12. Динамика и структура  себестоимости по элементам

Себестоимость услуг  показывает, что затраты на оплату труда являются основой формирования себестоимости услуг (как на любом  предприятии по оказанию услуг). В  данном примере их удельный вес составил 63,7% за 2006 и 67,65 за2007 гг. Минимальные  затраты составили по амортизационным  отчислениям - менее 1 % в связи с  тем, что предприятие практически  не имеет основных средств и не расходует материалы. Материальные затраты составили 1% - в 2006г и 1,3% - в 2007г, т.е произошло увеличение на 0.3 % в связи с тем, что фирма 1С в ноябре 2006 г. повысила стоимость программных продуктов , а следовательно возросла их себестоимость. Доля отчислений на социальные нужды увеличилась на 1% с 17% до 18%. Данное увеличение связано с повышением заработной платы работающим сотрудникам и прием в штат новых сотрудников. Кроме того, наблюдается падение прочих затрат с 18% до 12,7%.

На диаграммах (рис.6) приведено удельное соотношение  элементов затрат в структуре  себестоимости предприятия «Бухгалтерские системы » за 2006-2007гг.

2006 г.

2007 г.

Рис.13. Удельный вес  элементов себестоимости ООО «Бухгалтерские системы »

Можно сделать вывод  о том, что как и на любом  предприятии по оказанию услуг, затраты  на заработную плату являются основой  формирования себестоимости продукции. Анализируя структуру себестоимости  очевидно ее увеличение в части затрат по отчислениям на социальные нужды  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  на 1%. Вместе с тем, следует отметить рост доли материальных затрат в общей  структуре себестоимости. В 2007г. этот показатель увеличился на 0,3%.

2.4 Формирование  финансовых результатов деятельности  организации

Учитывая, что на предприятии ООО «Бухгалтерские системы» используется рабочий План счетов, то финансовый результат отражается на субсчете 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и счете 99 «Прибыли и убытки».

Со счета 90-9 прибыль  или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и  убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки»  предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового  результата деятельности организации  в отчетном периоде. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового  результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

На предприятии  «Бухгалтерские системы» прочих доходов  не имелось. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. По окончании  отчетного года счет 99 «Прибыли и  убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Сумма  убытка списывается с кредита  счета 99 на дебет счета 84.

Рассмотрим показатели финансового результата предприятия  по оказанию охранных услуг «Бухгалтерские системы» за 2006-2007 годы.

Показатели финансового  результата предприятия «Бухгалтерские системы» в 2006-2007гг.

Рис. 14. Показатели финансового  результата предприятия «Бухгалтерские системы» в 2006-2007гг.

Рассмотрим динамику доходов, расходов и прибыли на рис 15

Рис.15. Динамика доходов, расходов и прибыли за 2006-2007г.г.

ГЛАВА 3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Бухгалтерские системы»

3.1 Анализ  и оценка уровня и динамики  показателей доходов

Для анализа и оценки уровня показателей доходов предприятия  ООО «Бухгалтерские системы» необходимо рассмотреть динамику доходов в  разрезе их формирования помесячно  в течение 2007 года.

Таблица 15

Динамика формирования доходов ООО «Бухгалтерские системы» в 2007 году

Анализ формирования показателей доходов ООО «Бухгалтерские системы» показывает, что доходы в  течение года складывались равномерно и составляли в среднем 660 тыс.руб. Удельный вес помесячного формирования доходов варьируется от минимального - 7,1% в декабре до максимального - 9,4% в декабре.

Сравнительный анализ поступления денежных средств и  формирования доходов ООО «Бухгалтерские системы» изображен на графике, где  темная кривая показывает динамику формирования доходов предприятия, а светлая - динамику поступления денежных средств (рис.16).

Рис.16. Динамика формирования доходов ООО «Бухгалтерские системы» в 2007 году

Таким образом, сравнительный  анализ и оценка уровня показателей  доходов показал, что формирование доходов предприятия зависит  от поступления денежных средств  на данном предприятии. Следует подчеркнуть, что эти показатели не являются идентичными, хотя их графики практически параллельны. Однако, в июне, июле, августе и  сентябре они отклоняются друг от друга за счет поступления предварительной  оплаты за услуги. Это связано с  тем, что в соответствии с п.3 Положения  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99, не признаются доходами следующие поступления:

- суммы налога на  добавленную стоимость, акцизов  и иных аналогичных платежей;

- в порядке предварительной  оплаты за услуги;

- авансов в счет  оплаты услуг.

3.2 Анализ  и динамика распределения расходов

По своей экономической  природе расходы предприятия  являются постоянными затратами  на создание условий деятельности организации, при этом переменные затраты определяются объемом оказанных услуг и  меняются вместе с ними. Динамика постоянных затрат за 2007 год на предприятии ООО «Бухгалтерские системы» представлена в таблице, представленной на рис. 17.

Динамика постоянных и переменных затрат ООО «Бухгалтерские системы» за 2007гг.

Рис. 17 Динамика постоянных и переменных затрат ООО «Бухгалтерские системы» за 2007гг.

Данные показатели зависимости совокупных постоянных затрат при объеме продаж в сумме 1802,0 тыс.руб. могут иметь вид, показанный на рисунке 18.

Рис.18. Динамика постоянных затрат ООО «Бухгалтерские системы» за 2007 год

Экономическая природа  переменных затрат заключается в  непосредственном участии в той  производственной деятельности предприятия, ради которой оно создано. К ним  относят затраты, размер которых  находится в прямой зависимости  от объема производственной деятельности или оказанных услуг

Таким образом, переменные издержки определяются объемом оказанных  услуг и меняются вместе с ним.

Для анализа расходов предприятия проанализируем структуру  статей пассива баланса предприятия  «бухгалтерские системы», представленная в таблице, представленной на рис. 19.

Анализ статей пассива  баланса

Рис. 19 Анализ статей пассива баланса

Пассивная часть баланса  характеризуется отсутствием долгосрочных обязательств. Это свидетельствует  об отсутствии заемного капитала.

Доля кредиторской задолженности предприятия в  составе его обязательств значительно

Таким образом, результаты финансово-хозяйственной деятельности формируются в бухгалтерском  балансе организации, который является основной формой бухгалтерской отчетности. Непременным условием полного качественного  анализа финансово - хозяйственной  деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, бухгалтерский баланс, который дает полное и достоверное  представление о финансовом положении  организации. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков. Кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.