Лекции по "Ценообразованию"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 17:38, курс лекций

Описание

Становление рыночной системы в России определяет динамичный , развивающийся характер нормативно-правовой базы, влияющей на ценообразование. Это вызывает необходимость отслеживания законов РФ, указов Президента, постановлений Правительства, инструкций Государственной налоговой службы РФ и иных ведомств по формированию свободных и регулируемых цен, налогообложению, таможенному регулированию и другим вопросам, связанным с ценообразованием.
Целью изучаемого курса является освоение студентами теоретических и практических основ ценообразования в рыночной и современной российской экономике. В данном курсе предпринята попытка увязать современные западные методы формирования цен с российскими особенностями.

Содержание

Введение ................................................................................................................... 4
Тема 1. Теоретические основы ценообразования ................................................... 4
Тема 2. Виды и структура цен. Стадии ценообразования .................................... 12
Тема 3. Особенности формирования свободных цен ........................................... 22
Тема 4. Методы государственного регулирования цен ........................................ 31
Тема 5. Альтернативные методы определения цен. Виды ценовой стратегии ... 36
Тема 6. Цены в рыночной экономике .................................................................... 46
Тема 7. Цены при переходе к рыночной системе ................................................. 52
Тема 8. Цены и налоги ........................................................................................... 58
Тема 9. Мировые цены ........................................................................................... 66
Список рекомендуемой литературы ...................................................................... 72

Работа состоит из  1 файл

Теоретические основы ценообразования.docx

— 182.62 Кб (Скачать документ)

Все виды налогов и платежей, включаемых в  себестоимость продукции, относятся в элемент и статью “Прочие затраты”. В форме № 5-3- статотчетности “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации) выделяется специальная строка в “Прочих затратах” - “Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)”. Поскольку этот вопрос имеет косвенное отношение к ценообразованию, кратко рассмотрим некоторые из них.

Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в установленных пределах определяются по ставке платы (Нi) умноженной на объем выброса (Qi), согласованный с органами охраны природы, по формуле:

 

Пзi = Нi · Qi.        (8.1)

Как известно из темы 2 (п. 4), плата за выбросы, превышающие  установленные объемы, устанавливается в пятикратном размере и осуществляется не из себестоимости, а из прибыли предприятия.

Для финансирования затрат, связанных со строительством и ремонтом автомобильных дорог, установлены налоги, направляемые в дорожные фонды. Они включают в себя следующие налоги:

- налог  на реализацию  горюче-смазочных  материалов (ГСМ) (федеральный);

- акцизы  с продажи легковых автомобилей  в личное пользование граждан  (федеральный);

- налог  на пользователей автомобильных  дорог (региональный);

- налог  с владельцев транспортных средств  (региональный);

- налог  на приобретение транспортных  средств (региональный).

Налог на реализацию ГСМ устанавливается  в процентной ставке от оборота по реализации ГСМ.

Акцизы с продажи автомобилей  в личное пользование определяются по ставке в процентах к стоимости  в отпускных ценах.

Налог на пользователей  автодорог устанавливается по процентной ставке от суммы реализации или оборота.

Налог с владельцев траспортных  средств определяется в фиксированном  размере в зависимости от мощности двигателя автомобиля.

Налог на приобретение транспортных средств выплачивается предпринимателями в размере 10-20% от продажной цены (без торговой надбавки, НДС и акциза).

Транспортный налог установлен в определенном проценте от фонда  оплаты труда и направляется в  региональные бюджеты для развития пассажирского транспорта.

Плата за землю выступает в трех формах: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, сданные в аренду, взимается арендная плата. Для купли-продажи земли в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Величина земельного налога определяется как произведение утвержденных ставок налога и площади земельного участка. Нормативная цена земли  определяется в размере пятидесятикратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади участка. Она может быть увеличена, но не более чем на 50%.

Платежи за другие природные  ресурсы развиты недостаточно. Они представлены в настоящее время платой за право пользования недрами, отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налогом на лесной доход, платой за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем.

 

3. Акцизы и акцизные сборы

 

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями. Акцизы, как правило, устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства.

Акцизы уплачиваются за реализацию спирто-водочных товаров, табачных изделий, легковых автомобилей, ювелирных изделий и других товаров по установленным ставкам.

Существует три основных метода определения акцизов и  цен на подакцизные товары.

1. По стоимости подакцизных  товаров в отпускных ценах,  включающих акциз (косвенный метод).

2. По объему продукции  в натуральном выражении.

3. По стоимости товаров  (прямой метод).

В первом случае облагаемый оборот определяется по формуле (8.2.):

Цот = · 100 ,           (8.2)

где Цот - отпускная цена;

Цопт - оптовая цена;

Са - ставка акциза (в %).

Величина  акциза (А) определяется на основе ставок акцизов, установленных в процентах  к стоимости товара в отпускных  ценах по формуле (8.3):

 

А = Са · Цот .      (8.3)

Но непосредственно  по этой формуле (8.3) подсчитать величину акциза (А) нельзя, так как неизвестна отпускная цена, включающая акциз. Поэтому  акцизы определяют более сложным (косвенным) путем через отпускные цены, включающие акциз формула (8.2).

Формула (8.2.) выводится из определения отпускной цены, включающей в себя оптовую цену предприятия и акциз:

 

Цот = Цопт + А ;               (8.4)

Цот = Цопт+ Са · Цот ;

Цот - Са · Цот = Цопт ;

Цот (1 - Са) = Цопт ;

Цот = .

Тогда величина акциза определяется по формуле (8.4):

А = Са · Цот = Цотп .

Этим  методом по состоянию на март 1997 г. определяются акцизы на автомобили легковые (ставка - 5%), бензин автомобильный (ставка - 25%), ювелирные изделия (ставка - 30%).

До 1997 года аналогично определялись акцизы на алкогольную продукцию. В настоящее время они определяются вторым методом.

С января 1997 г. этим методом (формула 8.4) определяются акцизы на часть товаров, ввозимых на территорию РФ. Таким образом, произошла унификация метода определения акцизов на отечественные и импортные товары.

 

Пример определения  свободной отпускной цены на подакцизный  товар

 

1. Оптовая цена, включающая издержки  производства и прибыль, в руб. (Цопт) = 6400.

2. Ставка акциза, в % к отпускной  цене (Са) = 20.

3. Отпускная свободная цена в  руб. (Цот): · 100 = 8000.

4. Сумма акцизов в руб. (А): 8000-6400 или  = 1600.

По регулируемым ценам отпускная цена, включающая акциз, определяется обратным счетом от регулируемой цены.

 

Пример определения суммы акцизов  по регулируемым ценам (в руб.)

1. Регулируемая цена за одну  единицу подакцизного товара = 900.

2. Сумма торговой скидки (6,5%): стр. 1 · 6,5% : 100% = 58,50.

3. Регулируемая цена за вычетом  торговой скидки (стр.1 - стр. 2) = 841,50.

4. Сумма НДС в регулируемой  цене (стр. 3 · 16,67%) : 100% = 140,28.

5. Отпускная цена за одну единицу  продукции (стр.3 - стр. 4) = 701,22.

6. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по ставке 80%: (стр. 5 · 80%):100% = = 560,98.

7. Оптовая цена предприятия: (стр. 5 - стр. 6) = 140,34.

 

По второму  методу акцизы определяются по объему продукции в натуральном выражении, умноженному на твердую (специфическую) ставку акциза в рублях на единицу продукции:

 

А = Са · V,             (8.5)

где А - величина акциза ( в руб);

Са - ставка акциза (в руб. за единицу продукции);

V - объем  подакцизной продукции в натуральном  выражении.

Отпускная цена, включающая акциз, определяется по формуле:

Цот = Цопт + А = Цопт + Са · V.     (8.6)

Этим  методом определяются акцизы и отпускные  цены на алкогольную продукцию отечественного производства, часть импортной продукции, а также на минеральное сырье (нефть, газовый конденсат), экспортируемое из РФ.

Акциз на алкогольную продукцию, за исключением  вин и слабоалкогольных напитков, устанавливается в зависимости от содержания 100-процентного этилового спирта в готовой продукции по ставке 45 тыс.руб. за 1 литр стопроцентного этилового спирта. На виноградные вина и напитки, крепостью до 28°, включая пиво, установлены специфические ставки. Так, акциз на вино натуральное составит 2 тыс. руб. за литр.

При таком  методе определения акцизов розничная  цена бутылки водки не может быть ниже 14-16 тыс. руб.

 

Пример определения  свободной цены на подакцизный товар (второй метод)

Оптовая цена одной бутылки водки емкостью 0,5 л. крепостью 40° = 3 тыс. руб. Акциз за один литр 40° алкогольной продукции = 18 тыс. руб.

Отпускная цена одной бутылки водки  емкостью 0,5 л. крепостью 40° (без НДС):

Цот = 3 + 0,5 · 18 = 12 тыс. руб.

Отпускная цена с НДС:

12 тыс. руб · 1,2 = 14,4 тыс. руб.

Розничная цена (при торговой наценке 20%):

Цр = 14,4 тыс. руб. + 14,4 · 0,2 = 17,28 тыс. руб.

 

Ставки акцизов по подакцизным  видам минерального сырья (за исключением нефти и газового конденсата) утверждаются Правительством РФ дифференцированно для отдельных месторождений в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

Ставки акцизов на нефть и  газовый конденсат утверждаются Правительством РФ для отдельных месторождений в соответствии со средневзвешенной ставкой акциза в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

 

Пример определения  свободной цены на подакцизный товар (второй способ)

 

Цена оптовая предприятия за 1 т нефти = 80 тыс. руб.

Ставка акциза за 1 т нефти = 55 тыс. руб.

Цена с акцизом = 135 тыс. руб.

НДС (20 %) = 27 тыс. руб.

Отпускная цена = 162 тыс. руб.

 

По третьему методу акцизы определяются путем умножения  ставки акциза (в процентах) на стоимость  товара:

 

А = Са · ,       (8.7)

где А - акциз на товары (в  руб.);

Са - ставка акциза на товары (%);

Ц - цена товара (в руб).

Этим методом до января 1997 г. определялись акцизы на часть импортных товаров. В настоящее время они определяются первым методом (формула 8.4).

Акциз включается в состав оптовой цены. Структура цены на подакцизные товары приведена ранее (см. темы 2 и 7).

Акцизы на экспортные товары не взимаются (за исключением нефти и газового конденсата).

Плательщиками акцизов по отечественным  товарам являются предприятия, производящие подакцизные товары, по импортным  товарам - предприятия и лица, представляющие эти товары для провоза через таможенную территорию.

 

 

4. Налог на добавленную стоимость.  Назначение. Методика определения

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства и обращения товаров и вносится в бюджет по мере их реализации.

Реализация товаров производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС. Но сумма НДС в расчетных документах указывается отдельной строкой.

Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, используемые для производственных целей, к издержкам производства и обращения не относится, и поэтому в цену продукции не входит.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за продукцию, и суммами налога, уплаченными поставщикам за материалы, топливо, энергию, стоимость которых относится к издержкам производства и обращения. То есть НДС оплачивается только конечным потребителем товара. Пример формирования цен с учетом НДС на разных этапах формирования стоимости приведен в табл. 8.1.

 

Таблица 8.1

Пример формирования цен с учетом НДС

Этап  производ- ства и вид

Покупная  цена

сырья с НДС

Добавленная

Цена  реализации

НДС  
(гр.6 · 10):

Цена  реализации

Отчисления в

продукции

Всего

В том числе:

стои-

(без НДС)

100%

с НДС

бюджет

   

цена сырья без НДС

НДС

мость

(гр.3+гр.5)

 

(гр.6+гр.7)

(гр.7-гр.4)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Добыча рыбы (рыба-сырец)

 

-

 

-

 

-

 

1000

 

1000

 

100

 

1100

 

100

2. Обработка рыбы на плавбазе (соленая продукция или полуфабрикат для производства консервов)

 

 

 

 

 

 

1100

 

 

 

 

 

 

1000

 

 

 

 

 

 

100

 

 

 

 

 

 

1500

 

 

 

 

 

 

2500

 

 

 

 

 

 

250

 

 

 

 

 

 

2750

 

 

 

 

 

150

(250-100)

3. Выпуск консервов

 

2750

 

2500

 

250

 

2000

 

4500

 

450

 

4950

200

(450-250)

Итого:

     

4500

4500

450

4950

450


 

Сравнить: 1000 · 0,1 + 1500 · 0,1 + 2000 · 0,1 = 4500 · 0,1 = 450.

 

Таким образом, НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой  к цене товара (работ, услуг), которая оплачивается конечным потребителем. Это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятия - лишь сборщики налога, поэтому они не заинтересованы в его сокрытии.

Взимание налога осуществляется методом частичных платежей. На каждом этапе технологической цепочки производства и обращения товара налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже, и налогом, взимаемым при покупке.

Плательщиками налога являются юридические лица.

Объектом налогообложения  являются обороты по реализации товаров  как собственного производства, так  и приобретаемые на стороне, в  том числе и импортные товары (с 1 февраля 1993 г.). Структура цены на импортные товары рассмотрена в теме 7 (рис. 7.2). При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в него включается сумма акцизов.

Информация о работе Лекции по "Ценообразованию"