Бюджет фирмы "Ремстрой"

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетирование – это непрерывная  процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых  оцениваются доходы и расходы  и предусматриваются источники  их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в  соответствии с целями оперативного планирования.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

Бюджетный процесс используется для  достижения двух основных целей – планирования и контроля. Планирование – это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения. Контроль – это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь. Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.

На практике постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:

1-й этап. Формирование финансовой  структуры.

2-й этап. Создание структуры  бюджетов.

3-й этап. Разработка методик  и процедур управленческого учета.

4-й этап. Разработка регламента  планирования.

5-й этап. Внедрение системы бюджетирования.

Цель первого этапа (формирование финансовой структуры) – разработать модель структуры, позволяющей установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники возникновения доходов и расходов.

Выполняя свои функциональные обязанности, каждое подразделение предприятия (центр ответственности) вносит вклад в общий финансовый результат.

Доходы или затраты определяются для каждого центра ответственности в зависимости от вида его функциональной деятельности.

Вся деятельность подразделений как  центров ответственности отражается в бюджетах, которые консолидируются на уровне подразделений (отделов, служб), а потом всего предприятия. Такой консолидированный бюджетный план должен удовлетворять определенным критериям (вести к достижению целевых показателей). После утверждения он становится директивным, в соответствии с ним живет все предприятие. Таким образом, бюджет становится высокоэффективным инструментом, позволяющим в режиме реального времени, и по результатам отдельных периодов через систему «план-факт» отклонений контролировать деятельность и результативность каждого центра в отдельности и всего предприятия в целом.

Вторым этапом постановки процесса бюджетирования является разработка структуры общего (сводного) бюджета. Общий бюджет любого предприятия (в том числе малого строительного предприятия) состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:

− бюджет продаж;

− бюджет производства;

− бюджет прямых затрат на материалы;

− бюджет прямых затрат на оплату труда;

− бюджет общепроизводственных расходов;

− бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

− бюджет производственной себестоимости;

− бюджет коммерческих расходов;

− бюджет управленческих расходов;

− бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках).

Состав операционного бюджета  определяет руководство организации, прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса.

Цель финансового бюджета –  планирование баланса денежных поступлений  и выплат для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Финансовый бюджет включает:

− инвестиционный бюджет;

− бюджет налоговых платежей;

− бюджет движения денежных средств;

− прогнозный балансовый отчет.

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

− отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) – «выходная» форма операционного бюджета;

− отчет о движении денежных средств – «выходная» форма финансового бюджета;

− баланс – интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия.

На каждом предприятии существует бухгалтерская учетная политика, чьи основные принципы предписаны официальным законодательством. В определенных (достаточно узких) пределах предприятие имеет возможность выбрать из предлагаемых государством вариантов учета наиболее для него целесообразные. Однако для нужд бюджетного управления, одной из функций которого является принятие управленческих решений на основе максимально точной оценки хозяйственного состояния предприятия, необходимо разработать индивидуальные основы учета.

В результате проведения третьего этапа  постановки бюджетного процесса формируется учетно-финансовая политика коммерческой организации, то есть правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и контроле (мониторинге) выполнения бюджетов.

Для постановки бюджетного процесса необходимы не только грамотное решение методологических проблем, осмысление нужного инструментария финансового планирования, но также и разработка соответствующих организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений отдельных структурных подразделений с руководством предприятия (4-й этап постановки процесса бюджетирования). Именно графики и процедуры составления, согласования, консолидации и утверждения бюджетов в компании, составления отчетов об исполнении бюджетов, их анализа и корректировок, соответствующие им графики документооборота превращают бюджетный процесс и финансовое планирование в управленческую технологию, в инструмент финансового контроля.

Пятый этап (внедрение системы бюджетирования) включает работы по составлению операционного и финансового бюджетов на планируемый период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям коммерческой организации.

 

 

1. БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»

1.1 Исходные данные.

  Исходные данные для бюджетирования  приведены в таблицах 1 и 2.

Таблица 1 –  Комбинация варианта

Последняя цифра студенческого билета	Комбинация варианта по шифрам
	Бал-	Об-	ДЦ-	Зак-	Зап-	Мат-	Пост-
6	6	1	2	6	7	8	9

 

Таблица 2 –  Комбинация варианта

Предпоследняя цифра студенческого  билета	Комбинация варианта по шифрам
	Раб-	НР-	АСР-	ДС-	Банк-	Инв-
9	3	4	5	6	7	8

 

Фирма «Ремстрой» – это фирма, выполняющая ремонтно-строительные работы (продажа керамической плитки).

  Выписка из баланса фирмы «Ремстрой» на 1 января планируемого года представлена в таблице 3.

Баланс  следует  «уравновесить»  за  счет  прибыли  или  убытка.  Дебиторская  и  кредиторская задолженности, возникшие  на 1 января, погашаются в первом квартале планируемого года.

Таблица 3 –  Выписка из баланса на 1 января планируемого года

Сальдо по бухгалтерским счетам,  руб.	Сумма
Денежные средства (50,51)	7 000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	9 000
Материалы (10)	16 800
Основные средства (01)	115 000
Амортизация основных средств (02)	59 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	18 240
Расчеты  по  налогам  и  сборам (68  субсчет «Налог  на  прибыль)	3 500
Уставный капитал (80)	60 000

 

Составим  баланс на основе остатков.

Таблица 4 – Баланс на 01.01.2012

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. Основной капитал:		III. Собственный капитал:
здания, сооружения	115 000	уставный капитал	60 000
амортизация	(59 000)	нераспределённая прибыль (убыток)	7 060
Итого по 1 разделу:	56 000	Итого по 3 разделу:	67 060
II. Оборотный капитал:		IV. Заёмный капитал:
материалы	16 800	КЗ поставщика	18 240
готовая продукция	0	Налог на прибыль	3 500
ДЗ	9 000
денежные средства	7 000
Итого по 2 разделу:	32 800	Итого по 4 разделу:	21 740
Итого актив:	88 800	Итого пассив:	88 800

Нераспределённая  прибыль (непокрытый убыток) – чистая прибыль предприятия, не распределенная среди акционеров, а направленная в резервы и на другие нужды развития предприятия. Величину непокрытого убытка мы находим исходя из итоговых значений по разделам баланса, а именно из итогового значения актива баланса вычтем величины уставного и заёмного капитала предприятия.

Рассчитаем  величину нераспределенной прибыли:

Нераспределенная  прибыль = Итого актив – Итог по IV разделу - УК

88 800 – 21 740 – 60 000 = 7 060 руб.

Основной  вид работ фирмы «Ремстрой» - отделка  керамической плиткой. Планируемые  объемы работ представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Планируемые объемы работ

Показатель	Квартал
	I	II	III	IV
Плановый объём работ, кв.м	7 700	7 900	8 200	8 201

 

Договорная  цена за 1 кв.м. плитки (без НДС) – 134 руб.

Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ  заказчикам. Условия оплаты счетов заказчиками были выполнены и сданы в том же квартале, когда были выполнены и сданы заказчику работы – 75%. А затем в следующем квартале – 25%.

Норма расхода  керамической плитки на единицу работ  равна 1,2 кв. м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть  равен 10%  от  требуемого  объема  в следующем квартале,  а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года должен составлять – 820 кв. м.

Цена керамической плитки за 1 кв.м. (без НДС) согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, равна 86 руб.

Согласно  договору  с  поставщиком  керамическая  плитка  поставляется  по  запросам. Условия оплаты поставок в том же квартале, когда осуществлена поставка – 90% от суммы поставки и в следующем квартале – 10% от суммы поставки.

Данные о  затратах труда и заработной плате  рабочих составляли:

• Затраты труда рабочих – 0,58 ч;
• Заработная плата – 11,2 руб./ч.

Переменные  накладные расходы зависят от продолжительности работ и равны 2,3 руб./ч.  Постоянные накладные расходы – 5 500 руб./квартал (в т.ч. амортизация основного капитала 2 750 руб.).

Заработная  плата рабочих и все накладные  расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены. Плановая смета административно-сбытовых расходов представлена в таблице 6. Расходы оплачиваются в тот же период.

Таблица 6 – Смета административно-сбытовых расходов, руб.

Показатели	1кв	2кв	3кв	4кв
Реклама	13 000	13 000	12 000	12 000
ЗПАУП	15 000	15 000	15 000	15 000
Ареда офиса	3 000	3 000	2 000	2 000

 

По  расчетам  финансового  менеджера  должно  быть  сохранено  определенное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец каждого планируемого квартала, в нашем случае не менее 45 000 руб.

Кредитная политика банка – 21% годовых. Проценты по кредитам начисляются и выплачиваются ежеквартально. Кредит берется в начале квартала, возвращается в конце следующего квартала по возможности в суммах, рассчитанных с учетом решения финансового менеджера.