Аудит материалов (МПЗ) и документирование его результатов на примере Малмыжского лесхоза филиала КОГУП «Кировлес»

-оценка степени надежности контрольной среды - оценка внутреннего контроля аудируемого лица;

-события после отчетной даты;

-применимость допущения непрерывности деятельности (кроме кредитных организаций);

-условные факты хозяйственной деятельности.

По результатам аудита разделов бухгалтерского учета формируется  заключение о достоверности проверенных  разделов и бухгалтерской отчетности в целом.

Все аудиторские доказательства, как вошедшие, так и не вошедшие в отчет по результатам аудиторской  проверки, включаются в "Дело клиента", как и черновые записи, осуществляемые во время проверки. В них указываются  реквизиты объекта проверки (наименование аудируемого лица, период проверки), дата заполнения и подпись аудитора, который их составил. При этом не допускается проставление подписей на отдельном листе, не заполненном текстом подписываемого документа.

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор должен оценить полноту и качество выполнения всех пунктов плана и программы проверки, провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки. Систематизация результатов проверки состоит в выстраивании полученных результатов в определенной последовательности. Систематизацию обычно проводит руководитель проверки.

Схема порядка заполнения рабочих документов и их взаимосвязь составленных в данной курсовой работе приведена на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Схема порядка заполнения рабочих документов и их взаимосвязь.

Первоначально перед  проведением аудита материалов  составляется план и программа аудита материалов. На основании программы  проводится аудиторская программа  и на каждом этапе формируется рабочий документ.

Рабочий документ аудитора №1 Результаты проверки учетной политики заполняется в ходе проверки учетной  политики. В документе необходимо заполнить графу «вариант используемы в организации» по соответствующим элементам учетной политики организации.

Рабочий документ аудитора №2 по проверке первичных документов состоит из 4 граф. В первом столбце  необходимо записать название документа  и его дату и номер. Далее заполняется  графа «наличие нарушений», где нужно  указать отсутствует нарушение или какое нарушение присутствует. Далее заполняется порядок исправлений  и номер приложений.

Для отражения результатов  проверки хозяйственных операций по поступлению материалов заполняется Рабочий документ №3. В документе необходимо заполнить содержание хозяйственной операции, документы по которым были проведены бухгалтерские записи, корреспонденцию счетов и сумму хозяйственной операции. При выявлении ошибок заполняется графа «выявленные ошибки» и «исправительные записи».

Аналогично заполняется  Рабочий документ №4 по проверке хозяйственных  операций по списанию материальных  ценностей. Дополнительно еще заполняется столбец «материально ответственное лицо», где указываются фамилии, под чью ответственность были списаны материальные ценности.

В рабочем документе  аудитора №5 по сопоставимости сводного учета материалов отражаются данные регистров сформированные по счету 10 «материалы». Отражаются данные по сальдо на начало и конец периода, обороты за период по счету 10 по данным соответствующих регистров. Если выявляются расхождения, заполняется соответствующая графа.

На основании данных рабочих документов, выявленных в них ошибок и аудиторских доказательств, составляется аудиторская записка по проверке учета материалов.

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе написания  курсовой работы была достигнута цель и решены следующие задачи: изложены теоретические основы аудиторской проверки учета материалов; охарактеризована аудиторская проверка учета материалов в Малмыжском лесхозе  филиал  КОГУП «Кировлес»; описаны аудиторские процедуры; разработаны рабочие документы по аудиту материалов.

Система внутреннего  контроля в Малмыжском лесхозе была оценена как достаточно эффективная, так как она набрала 20 баллов, что соответствует высокому уровню, а риск не обнаружения нами допускается как более высокий.

Были составлены план и программа аудита. В плане описываются предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки для того, чтобы служить руководством при разработке программы. Для того чтобы общий план аудита был осуществлен, была составлена и документально оформлена программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур. Программа аудита является набором инструкций, выполнения проверки, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В соответствии с программой аудита были описаны содержание и  порядок проведения аудита материалов на примере Малмыжского лесхоза. Также, третей части курсовой работы сформированы рабочие документы аудитора. В четвертой части описана их взаимосвязь и порядок заполнения.

 

Список литературы:

1. Конституция РФ (с  изм. от 25 марта 2004 г.).

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации, Часть I и II. – М. Проспект, 1998 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2000 г.

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г. (ред. от 03.11.2006 г.)

5. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изм. и доп.)

6. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 (с изм. от 04.07.2003 г., 07.10.2004 г., 16.04.2005 г., 25.08.2006 г.).

7. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов – ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.02 г. №44-н.

8. Методические указания  по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119-н.

9. Методические рекомендации  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

10. Методические рекомендации  по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации (протокол №25 от 22.04.2004 г.);

11. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71-а.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94-н.

13. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. – М.: Экономистъ, 2005. – 729 с.

14. Адамс Р. Основы  аудита: Пер. с англ. / Под ред.  Я.В. Соколова. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 807 с.

15. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 433 с.

16. Дрокина Н.В. Аудит материально-производственных запасов сервисных центров // Финансовые и бухгалтерские консультации – 2008, №7 – С. 21.

17. Иноземцева М.М. Аудит материально-производственных запасов: на что обратить внимание? // Бухгалтерская отчетность организации – 2007, №3 – С. 15.

18. Копылов Л.П. Аудит товарно-материальных ценностей // Аудиторские ведомости – 2007, №9. – С. 27

19. Макарова Л.Г. Некоторые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: терминологический аспект // Аудиторские ведомости – 2005, №3 – С. 33.

20. Мельник М.В., Когденко В.Г. // Методология аудита – 2005, №10 – С. 3.

21. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 342 с.

22. Панкова С.В. Международные стандарты аудита: учебное пособие. – М.: Юристъ, 2003. – 526 с.

23. Подольский В.А., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит. Издание 3-е, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 791 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения