Учет пассивных операций банка и управление ими на примере Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618

Для учета добавочного  капитала (счет N 106) ведутся счета  второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.  По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров Удмуртского ОСБ № 8618: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются.

Порядок образования фондов и их использования определяется Удмуртским ОСБ № 8618 в положениях о фондах, а также в необходимых нормативными актами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные. По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.

По дебету счета проводятся суммы использования средств  фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами). В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.

Реализованные сертификаты  учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка N 521 (депозитные сертификаты) и N 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения  сертификатов на счетах второго порядка. В период обращения сертификата  по нему наращиваются проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.

Для упрощения расчетов, привлечения  средств, Удмуртское ОСБ № 8618 выпускает векселя. Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения". Выпущенные и реализованные Удмуртским ОСБ № 8618 векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой Удмуртское ОСБ № 8618 выкупает дисконтный вексель по цене меньшей, чем он был продан. При этой ситуации учитываемый по векселю дисконт (сч. N 52502) сторнируется, а разница относится счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах, является прощением долга.

Выпущенные Удмуртским ОСБ  № 8618 облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете N 520 в  разрезе государственных регистрационных  номеров выпусков.  Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО.

Учет вкладов физических лиц в Удмуртском ОСБ № 8618 ведется на пассивных счетах:

N 423 - Депозиты физических  лиц -резидентов;

N 426 - Депозиты физических  лиц - нерезидентов.

Банк России разрешает  ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных  комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Проценты, начисляемые  по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты  или причисления к вкладу.

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных  лиц Удмуртского ОСБ № 8618. Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Нормативные документы, изданные ЦБ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету  депозитов, кроме зачисления вкладов  и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный  счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные  только этим юридическим лицом.

 
 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ. – М.: Юридическая литература, 2004.

2. Налоговый кодекс РФ. – М.: Юридическая литература, 2004.

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2003 г., 10 января 2004 г.)

4. Приказ Минфина РФ  от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении  Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации" (с  изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

5. Положение ЦБР от 5 декабря  2002 г. N 205-П "О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на  территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г.)

6. Письмо ЦБР от 26 декабря  2002 г. N 179-Т "О порядке бухгалтерского  учета отдельных операций в  связи с вступлением в силу  Положения Банка России от 5.12.2002 N 205-П "О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на  территории Российской Федерации"

7. Официальное разъяснение  ЦБР от 3 января 2001 г. N 6-ОР "О некоторых  вопросах применения Правил ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на  территории Российской Федерации"

8. Разъяснения ЦБР от 27 мая 2004 г. Об особенностях учета  ценных бумаг

9. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004.

10. Андросов А.М. Бухгалтерский  учет и отчетность в России. - М.: Менатепинформ, 2004.

11. Бакаев А.С. Нормативное  обеспечение бухгалтерского учета.  Анализ и комментарии. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2005 год // Налоги и финансовое право, 2004.

13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: МАГИС, 2003.

14. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 2004.

15. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 2003.

16. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка - М.: Инфра-М, 2004.

17. Кирьянова З.В. Теория  бухгалтерского учета. – М.: ФиС, 2004.

18. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Типовые хозяйственные операции и ситуации. - СПС "ГАРАНТ", 2003 г.

19. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. – М.: СПС "Гарант", 2003.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2004.

21. Курсов В.Н., Яковлев  Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом  банке. (Учебное пособие. 5-е издание,  исправленное и дополненное). - "ИНФРА-М", 2004 г.

22. Ляховский В.С., Серебряков  П.А. Налоговые аспекты учетной  политики коммерческого банка  // Финансовая газета. Региональный  выпуск, NN 41, 42, октябрь 2004.

23. Новодворский В.Д., Пономарева  Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская  отчетность: составление и анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

24. Первозванский А.А., Первозванская  Т.Н. Финансовый рынок: расчет  и анализ - М.: Инфра-М, 2003.

25. Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. Финансовая бухгалтерия - М.: Инфра-М, 2003.

26. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2004.

27. Худолеев В.В. // Бухгалтерский учет и налогообложение банковских услуг, оказываемых предприятиям и организациям // Консультант бухгалтера, N 12, декабрь 2004

28. Шадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех. Книга-пособие - М.: АО ДИС, 2004.

29. Шишкин А.К., Вартанян  С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ .- М.: Инфра-М, 2004.

 
 
 

 

 

  

 

 

  

 

 

 

Приложения

 
 
 

Приложение 1

Структура управления Удмуртским отделением ОСБ

 

Управляющий ОСБ  № 8618

Зам. Управляющего		Зам. Управляющего		Зам. Управляющего		Юридический отдел
Управление кредитования		Управление бухгалтерского учета и отчетности		Операционное управление		Отдел банковских карт
Отдел валютных и неторговых операций		Управление информатики  и автоматизации банковских работ		Отдел кассовой работы		Отдел инкассации
Планово-экономический отдел				Отдел вкладов и расчетов населения		Отдел по работе с персоналом
Отдел ценных бумаг						Управление безопасности и защиты информации
Отдел организации обслуживания юридических лиц						Административный отдел

 
 

Приложение 2

Основные виды вкладов  и процентные ставки по ним

 

 
 

Приложение 3

Структура вкладов населения  в 2003-2004 гг.

 

Структура вкладов	2003 г.		2004 г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
До востребования	92810	19,3	111339	20,5
Сберегательный	13455	29	79295	14,6
Пенсионный	98580	20,5	122201	22,5
Срочный пенсионный	68766	14,3	135236	24,9
Юбилейный	8656	1,8	36389	6,7
Молодежный	2404	0,5	19009	3,5
Компенсационный	48569	10,1	22268	4,1
СБ-501	21639	4,5	17380	3,2
Итого вкладов физических лиц	480879	100	543117	100

 
 
 

Приложение 4

Структура привлеченных средств

 

Показатели	2002		2003		2004
	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
Привлечено денежных средств	72131,9	100	93105,8	100	123910,8	100
В том числе
Население (во вклады и сберсертификаты Сбербанка)	48087,9	66,66	54311,7	58,33	72596,5	58,59
Юридические лица (включая  депозиты банка)	24044,0	33,34	38794,1	41,67	51314,3	41,41

 
 

Приложение 5

Доля привлеченных от населения  средств

 

Показатель	2003 г.	2004 г.
Доходы населения –  расходы населения	324673,8	551945,4
Прирост вкладов	12142,8	30856,0
Сбер. квота, %	0,0374	0,0559
Средний остаток вкладов	3990,4	7980,8
Оборот по расходу вкладов	11751,2	19977,0
Количество дней в периоде	365	365
Средний срок хранения	124	146
Обороты по приходу вкладов	31782,5	51282,5
Уровень оседаемости вкладов, %	0,38	0,60

 
 

Приложение 6

Вклады граждан по кредитным  учреждениям в Удмуртской Республике

 

	Всего, тыс. руб.	Удмуртское ОСБ			Коммерческие банки
		тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
на 1.01.2001	20554,5	11839,9		57,60	8714,6		42,40
на 1.01.2002	138918,5	60596,1		43,62	78322,4		56,38
на 1.01.2003	269945,0	168333,3		62,36	101611,7		37,64
на 1.01.2004	368879,8	288628,2		78,24	80251,6		21,76
на 1.02.2004	376560,4	296754,5		78,81	79805,9		21,19
темп роста,%	102,08	102,82			99,44
на 1.03.2004	381190,6	302578,8		79,38	78611,8		20,62
темп роста,%	103,34	104,83			97,96
на 1.04.2004	378294,4	302319,4		79,92	75975,0		20,08
темп роста,%	102,55	104,74			94,67
на 1.05.2004	395252,9	305482,1		77,29	89770,8		22,71
темп роста,%	107,15	105,84			111,86
на 1.06.2004	402758,8	314166,7		78,00	88592,1		22,00
темп роста,%	109,18	108,85			110,39
на 1.07.2004	422268,9	332319,8		78,70	89949,1		21,30
темп роста,%	114,47	115,14			112,08
на 1.08.2004	439398,1	347929,4		79,18	91468,7		20,82
темп роста,%	119,12	120,55			113,98
на 1.09.2004	436509,9	348173,8		79,76	88336,1		20,24
темп роста,%	118,33	120,63			110,07
на 1.10.2004	432914,3	345808,6		79,88	87105,7		20,12
темп роста,%	117,36	119,81			108,54
на 1.11.2004	433053,1	342211,7		79,02	90841,4		20,98
темп роста,%	117,40	118,56			113,20
на 1.12.2004	446288,6	338178,1		75,78	108110,5		24,22
темп роста,%	120,98	117,17			134,71
на 1.01.2005	486384,8	370119,7		76,10	116265,1		23,90
темп роста,%	131,85	128,23			144,88