Учет межбанковских кредитов

   - 1-я группа – стандартные ссуды (фактически безрисковые ссуды. Под гарантии ЦБ РФ). По ним размер отчислений – 1% от суммы основного долга;

   - 2-я группа – нестандартные ссуды (умеренный уровень риска). Размер отчислений здесь 20% от суммы основного долга;

   - 3-я группа – сомнительные ссуды (высокий уровень невозврата). Размер отчислений 50% от суммы долга;

   - 4-я группа – безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует). Размер отчислений 100% от суммы основного долга.¹

    Ежемесячно  не позднее последнего рабочего дня  отчетного месяца общая величина резерва должна уточняться в зависимости от суммы фактической задолженности.

    Безнадежная или признанная нереальной задолженность  по решению Совета директоров списывается  за счет резерва, а при его недостаточности  на убытки отчетного года. Основанием для отнесения ссуды к безнадежной и нереальной к взысканию являются решения судебных органов, их предписания и другие документы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II: Учет предоставленных межбанковских кредитов. 

2.1. Учет предоставления  МБК. 

    Для учета межбанковских кредитов, предоставленных  другим банкам, предусмотрены счета:

№ 320 «Кредиты, предоставленные  кредитным организациям»;

№ 321 «Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам». 

Операции по предоставленным межбанковским  кредитам отражаются: 

1) предоставлен межбанковский кредит банкам-резидентам:

Д-т сч. 320 (02–09)

К-т сч. 30102

или сч. 30109

или сч. 30110 

2) предоставлен межбанковский кредит банкам-нерезидентам:

Д-т сч. 321 (02–09)

К-т сч. 30114

или сч. 30111 

3)  учет обеспечения по межбанковским кредитам:

Д-т сч. 91311

или сч. 91312

или сч. 91313

К-т сч. 99999 

4) начислены  проценты по предоставленному  межбанковскому кредиту:

Д-т сч. 47427 «требования  по получению процентов»

К-т сч. 70601 

5) погашен межбанковский  кредит банком-резидентом:

Д-т сч. 30102

или сч. 30109

или сч. 30110

К-т сч. 320 (02–09) 

6) погашен межбанковский  кредит банком-нерезидентом:

Д-т сч.  30114

или сч. 30111

К-т сч. 321 (02–09)¹ 

7) списание обеспечения  по межбанковским кредитам:

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91311

или сч. 91312

или сч. 91313 

8)получены проценты по предоставленному межбанковскому кредиту:

Д-т сч. 30102

К-т сч. 47427 
 
 

2.2.Учет  формирования и  использования резервов  на возможные потери  по ссудам. 

    Для отражения сумм резерва используют счета второго порядка:

№  32015 «Резервы под возможные потери по кредитам, предоставленным кредитным организациям»

№  32115 «Резервы под возможные потери по кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам» 

1) формирование резерва:

Д-т сч. 70606 «Расходы»

К-т сч. 32015

или сч. 32115  

2) Если величина резерва должна быть больше, то производятся дополнительные записи по счетам:

Д-т сч. 70606

К-т сч. 32015

или сч. 32115 

3) списание излишне начисленной суммы резерва:

Д-т сч. 32015

или сч. 32115

К-т сч. 70601 «Доходы» 

4) списание суммы резерва на доходы при погашении кредита банком-заемщиком:

Д-т сч. 32015

или сч. 32115

К-т сч. 70601 

5) перенос  суммы резерва на счет, соответствующий  счету просроченной задолженности  по предоставленным межбанковским  кредитам при признании ее  таковой:

Д-т сч. 32015

или сч. 32115

К-т сч. 32403 (просроченная задолженность)

       сч. 32505 (просроченные проценты) 

6) списание суммы  резерва при погашении просроченной  задолженности банком-заемщиком:

Д-т сч. 32403

       сч. 32505

К-т сч. 70601 
 
 

2.3. Учет  просроченной  задолженности по  предоставленным  МБК. 

      Для учета возникновения и погашения  просроченной задолженности по предоставленным  межбанковским кредитам используются счета:

№ 324 «Просроченная  задолженность по предоставленным  межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

№ 325 «Просроченные  проценты по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам» 

1) возникновение  просроченной задолженности по  основному долгу:

Д-т сч. 32401

или сч. 32402

К-т сч. 320

или сч. 321 

2) возникновение  просроченной задолженности по  уплате процентов:

Д-т сч. 32501

или сч. 32502

К-т 47427 

3) погашение  основной долга по просроченной  задолженности  предоставленного  межбанковского кредита:

Д-т сч. 30102

К-т сч. 32401

или сч. 32402 

4) погашение  просроченных процентов по предоставленному  межбанковскому кредиту:

Д-т сч. 30102

К-т сч. 32501

или сч. 32502¹ 
 
 
 
 

2.4. Учет просроченной  задолженности по  предоставленным  кредитам, вынесенной  за баланс. 

    Для учета используется счет № 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания», к которому ведут счет второго порядка:

№ 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам  и иным размещенным средствам, списанная  за счет резервов на возможные потери»;

    По  дебету этого счета отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам,  списанные за счет резервов на возможные потери в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту  этого счета списываются суммы:

– погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;

– непогашенные долги по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.

    Аналитический учет ведется в разрезе каждого  договора.

    Кроме того, по счету второго порядка № 91803 «Долги, списанные в убыток» отражают:

1) по дебету – суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом № 99999;

2) по кредиту – суммы:

– погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;

– не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.

    Аналитический учет ведется в разрезе:

– каждого списанного объекта материальных ценностей;

– каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

    Также для учета применяется счет:

№ 91703 «Неполученные  проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам, списанным с баланса  кредитных организаций»;

    По  дебету этого счета отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетом № 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам» .

    По  кредиту этого счета проводятся суммы, если с момента зачисления на указанный счет прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999.¹ 
 
 
 
 
 

Глава III: Учет полученных МБК. 

3.1. Учет получения  МБК. 

    Для учета полученных межбанковских кредитов в Плане счетов предусмотрены следующие счета:

№ 312 «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка  России»;

№ 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;

№ 314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов».

    Эти счета пассивные, и по кредиту  в них отражаются суммы полученных кредитов, а также иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров  в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

    По  дебету счетов отражаются суммы:

        – погашенных кредитов;

        – возвращенных Банку России депозитов и иных привлеченных средств;

        – не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету                                  

           просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам;

         – пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов,

             пролонгированных по решению Совета директоров Банка России и др.¹ 

      При отражении полученных межбанковских  кредитов в бухгалтерском учете  делают следующие записи: 

1) получен межбанковский кредит от Банка России:

Д-т сч. 30102

К-т сч. 312 (01–06) 

2) получен межбанковский  кредит от банка-резидента:

Д-т сч. 30110

или 30109

К-т сч. 313 (01–09) 

3) получен межбанковский кредит от банка-нерезидента:

Д-т сч. 30111

или сч. 30114

К-т сч. 314 (01–09) 

4) начислены  проценты по полученному межбанковскому  кредиту:

Д-т сч. 70606

К-т сч. 47426 «Обязательства по уплате процентов» 

5) погашен межбанковский  кредит, полученный от Банка России:

Д-т сч. 312 (01–06)

К-т сч. 30102 

6) погашен межбанковский  кредит, полученный от банка-резидента:

Д-т сч. 313 (01–09)

К-т сч. 30110

или сч. 30109 

7) погашен межбанковский  кредит, полученный от банка-нерезидента:

Д-т сч. 314 (01–09)

К-т сч. 30111

или сч. 30114 

8) уплачены проценты  по полученному межбанковскому  кредиту: