Сущность и основные показатели прибыльности банковских операций

     Для оценки стабильности доходы делятся  на две группы. К первой группе относятся  операционные доходы – процентный доход и беспроцентный доход  в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными. Доходы от операций на рынке, то есть доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, являются нестабильными.

     Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

       На основе общих выводов структурного  анализа производится более углубленное  исследование основных видов  доходов и расходов банка.

     Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

     Анализ  непроцентного дохода включает такие  элементы, как изучение его структуры  в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного  дохода.[4,с113-115]

     Особое  внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

     Приемами  структурного анализа доходов и  расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты  отношения в процентах к итогу  актива баланса общей величины доходов  и расходов, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода.

     Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие  финансовые коэффициенты:

     Первый  коэффициент показывает, что при  анализе процентного дохода банки  ориентируются на спрэд в размере 3-4%. Четвертый коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30% прибыли формировались за счет непроцентного дохода. При этом, чем больше часть прибыли, формируемая за счет непроцентного дохода, тем ниже рейтинг банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке традиционных кредитных услуг. 

     2.2.Расчет  рентабельности банковских  продуктов (функционально-стоимостной  анализ) как способ  максимизации прибыли  банка

     Задача  экономического анализа - выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.

     Показатели  рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности.

     Рентабельность  можно рассматривать как результат  воздействия технико-экономических факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого  выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно - хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

     Рентабельность  является результатом производственного  процесса, она формируется под  влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных  изделий.

       Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей  - факторов: структуры и фондоотдачи  основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции. Это 2-й подход к анализу рентабельности предприятия. Для такого анализа используют модифицированную формулу расчета показателя общей рентабельности,  предложенную А.Д.Шереметом.

                   1     1

     Р = Е / ---- + ---, где

                 УМ     К

     Р - общая рентабельность предприятия %

     Е - общая (балансовая) прибыль, % к объему реализованной продукции;

     У - удельный вес активной части в  общей стоимости основных производственных фондов, доли единицы;

     М - коэффициент фондоотдачи активной части основные производственных фондов;

     К - коэффициент оборачиваемости нормированных  средств.

     Методика  анализа общей рентабельности: 

     1) по факторам эффективности; 

     2) в зависимости от размера прибыли  и величины производственных  факторов. 

     Балансовая (общая) прибыль - это  конечный финансовый результат производственно - финансовой деятельности.  Вместо общей прибыли у предприятия может образоваться общий убыток, и такое предприятие перейдет в категорию убыточных. Общая прибыль (убыток) состоит из прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг; внереализационных прибылей и убытков. 

     Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа  рентабельности являются несколько  положений: оценить динамику показателя рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на эти показатели, и их отклонения от плана; выявляют и изучают причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно – хозяйственной деятельности предприятия; вскрывают и подсчитывают резервы возможного увеличения прибыли или дохода предприятия. 
 

     3.ОРГАНИЗАЦИЯ  УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ В КОМЕРЧЕСКОМ  БАНКЕ.

     3.1.Бюджетирование  как способ максимизации  прибыли.

     Бюджетирование  предполагает выделение центров  финансовой отчетности и установление между ними отношений на принципах  коммерческого расчета.

     Система бюджетирования и  ее структура.

     Финансовая  структура –это совокупность центров финансового учета банка, сгруппированных в бизнес направлениях и центры инфраструктуры.

     В финансовой структуре банка могут  быть выделены следующие элементы:

     1.центры  финансового учета – это единицы  учета по финансовой структуре,  имеющей персонально ответственных  менеджеров:

     а)центр прибыли –это структура подразделений банка, основной задачей которого является получение дохода от третьих лиц или привлечения ресурсов.

     б)центр  затрат –это структурное подразделение  банка, которое как правило обеспечивает поддержку управления и обслуживания центров прибыли и непосредственно не приносящих доход.

     2.бизнес  направление – это группировка  центров прибыли, центров затрат, по принципу полной принадлежности  и некоторому внутреннему хозяйственному расчету бизнеса.

     3.центры  инфраструктуры – группировка центров затрат, выполняющих однотипные функции, например обеспечивающую или управленческую.

     Расходы банка должны быть по возможности  минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования - регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода - равным одному кварталу.

     Желательно  составлять следующие виды бюджетов: финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудни10В; коммерческих и административных расходов; капитальных вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов: методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (при их совместной деятельности).

     Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

     В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель (первый ключ) - руководитель подразделения и сораспорядитель (второй ключ) - руководитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельности банка (подпись сораспорядителя бывает, необходима по отдельным статьям смет). Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на приобретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руководством подразделения банковских технологий.

     Смета банка в целом представляет собой  совокупность расходов подразделений  и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразде.1ениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

     В результате сведения бюджетов может  быть получен проект необходимого банку  бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.).

     Управление расходами на основе бюджетирования основывается на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум 1 раз в месяц.

     Бюджетирование должно сочетаться с созданием таких механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые бы обеспечивали руководство банка достоверной информацией, в том числе об эффективности деятельности филиалов и внутренних подразделений, необходимой для принятия грамотных управленческих решений. [4, с189-190] 

      3.2.Планирование  прибыли как основа  составления финансового  плана банка.

      Разработка  финансового плана завершает  процесс бизнес планирования в банке.

            Основой составления  финансового плана является планирование прибыли. Методика планирования в данном случае сводится к сопоставлению желаемой (необходимой для решения задач развития) прибыли с реальной, на которую может рассчитывать банк, имеющий определенный объем и структуру активных и пассивных операций. Результатом анализа является корректировка как стратегического плана (если выясняется его финансовая несостоятельность), так и тактики банка, состоящая в определении на следующий год необходимых изменений объема и структуры его операций. Задачей процесса планирования является нахождение оптимального  варианта, который с одной стороны позволит наиболее полно решить стратегические проблемы банка, а с другой - будет основываться на его реальных возможностях.

            Подбор вариантов  развития банка и планирование его прибыли можно осуществлять по следующей итерационной схеме, состоящей из девяти этапов. [9, с 297] .

            1. Определение размера необходимой (РН) и достаточной (PD) прибыли банка.

            2. Планирование размеров  собственных средств (СС), капитала (К) и объемов активных банковских операций (VA).