Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

    СОДЕРЖАНИЕ 

    Введение                                                                                                           4

    1.Значение, задачи  и  информационное  обеспечение  анализа кредиторской  и  дебиторской  задолженности                                                    7

    2.Анализ  кредиторской  задолженности                                                   12

    2.1.Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности                                                                                                       12

    2.2.Расчет и анализ оборачиваемости кредиторской задолженности      16

    3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 19

    Заключение                                                                                                    24

    Список  использованной  литературы                                                        26

    Приложение                                                                                                   28 

 

     РЕФЕРАТ 

    Курсовая  работа: 30 с., 3 табл., 5 формул, 20 ист., 2 прил.

    КРЕДИТОРСКАЯ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ЛИКВИДНОСТЬ

    Объектом  исследования является ЗАО «ФГУ «Людмила», предметом – кредиторская и дебиторская задолженность на предприятии.

    Цель  работы: проанализировать кредиторскую и дебиторскую задолженность предприятия и сделать по ней выводы.

    В процессе работы выполнен анализ состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской  задолженности на предприятии. Установлена взаимосвязь между отдельными составляющими кредиторской задолженности, а также между дебиторской и кредиторской задолженностью.

    Для эффективности использования кредиторской задолженности, по мнению автора, необходимо:

    - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы не допустить превышение дебиторской задолженности и не создать угрозу финансовой устойчивости предприятия;

    - не допускать появление просроченной  задолженности;

    - по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

    Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 

 

    ВВЕДЕНИЕ 

    Задачи  анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим  содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

    Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

    Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

    Таким образом, дебиторская задолженность  фактически  представляет собой  компоненту собственных средств  предприятия, а кредиторская задолженность  фактически представляет собой компоненту заемных средств.

    Известно, что за счет собственных и заемных  источников происходит формирование оборотных  средств предприятия. Средства и  источники средств предприятия  находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье  и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

    Задолженность по платежам может существенно деформировать  структуру оборотных средств  предприятия. Так, если в составе  оборотных активов преобладает  дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

      Если в структуре формирования  источников оборотных активов  преобладает кредиторская задолженность,  предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

    В этой связи анализ дебиторской и  кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа  на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

    Цель  курсовой  работы – проанализировать кредиторскую и дебиторскую задолженность предприятия и разработать  рекомендации  по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «ФГУ «Людмила».

    Для  достижения  поставленной цели  следует  решить  следующие  задачи:

    1.Рассмотреть   методику  анализа  дебиторской и кредиторской задолженности

    2.Провести  анализ  дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «ФГУ «Людмила»                                               

    3.Разработать рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «ФГУ «Людмила».

    Объект  исследования - ЗАО «ФГУ «Людмила».

    Предмет  исследования – кредиторская и дебиторская задолженность на предприятии. 
 
 

 

     1.Значение, задачи  и информационное обеспечение анализа кредиторской  И  ДЕБИТОРСКОЙ  задолженности       

    Кредиторская  задолженность является одним из видов заемного капитала, который  появляется в связи с несовпадением  времени возникновения обязательства  и времени его погашения. Некоторые экономисты различают долгосрочную и краткосрочную кредиторские задолженности. К первому виду они относят:[1. c. 61]

    -долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

    -долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

    К краткосрочной кредиторской задолженности  относятся обязательства сроком менее года, которые покрываются  оборотными средствами или погашаются в результате образования новых  краткосрочных обязательств.

    По  группе статей «Кредиторская задолженность» отражаются расчеты организации:

    -с поставщиками и подрядчиками в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые отражаются по статье «Вложения во внеоборотные активы»;

    - по оплате труда и по прочим операциям с персоналом по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании; задолженности работников по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели;

    - по налогам и сборам организации по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая подоходный налог с работников организации;

    - по социальному страхованию и обеспечению в сумме задолженности по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

    - с акционерами (учредителями) по  выплате доходов (дивидендов) в сумме задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том числе учтенной на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

    - с разными дебиторами и кредиторами , проводимые с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем, задолженности для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит, и др. [1. c. 62]

    Основные  задачи анализа кредиторской задолженности:

    - оценка и анализ динамики и  структуры кредиторской задолженности  по сумме и кредиторам;

    - проверка соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;

    - выделение сумм просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной; оценка факторов, повлиявших на ее образование;

    - определение сумм штрафных санкций,  возникших в результате образования  просроченной кредиторской задолженности;

    - выявление отклонений фактических показателей кредиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения;

    - поиск резервов роста финансовой  устойчивости;

    - разработка рекомендаций по упорядочению  расчетов, увеличению эффективности  кредиторской задолженности.

    Источником  кредиторской и дебиторской задолженности является бухгалтерский баланс (приложение 1), приложение к нему (форма №5) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. Суммы, отраженные в форме №5, должны соответствовать суммам, отраженным в форме №1, как в целом по кредиторской задолженности, так и в разрезе отдельных расшифровок. [1. c. 61]

    Кредиторскую  задолженность можно рассматривать  с двух позиций. С одной стороны, она относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.