Система внутреннего контроля на предприятии

Проанализировав практический материал работы, необходимо сделать следующие важные выводы.

Формально установленные  процедуры внутреннего контроля ООО “Транссервис ЛТД” должны включать следующие основные элементы:

на основе детально разработанных должностных инструкций формальное определение и документальное закрепление порядка деятельности (действий и взаимоотношений) определенного  круга работников организации по поводу планирования, организации, регулирования, контроля, учета и анализа в  процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций организации;

определение круга  первичных документов или других носителей информации, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих  функций и о реализации этапов соответствующих финансовых или  хозяйственных операций; определение  порядка движения документов или  иных носителей информации от момента  их возникновения до архивирования;

определение точек  контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или  хозяйственных операций и оценки состояния или наличия ресурсов организации; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление критических точек контроля, где  риск возникновения ошибок, искажений  и других нежелательных явлений  особенно велик;

выбор типов  и методов проведения контроля. Понятие  среды внутреннего контроля (СВК) определяют: управленческая философия  и стиль работы руководителей  организации (отношение управляющих  к коммерческим, финансовым и внутрифирменным  рискам; адекватное понимание ими  роли внутреннего контроля в управлении организацией; конкретные действия в  плане организации СВК и ее совершенствования; склонность к авторитарному  стилю в управлении и т.д.); организационный  статус отдела внутреннего аудита, т. е. положение в организационной  структуре этого важного координационного центра ответственности; принятый организацией курс действий (ее ориентиры), цели и  стратегии; виды и масштаб деятельности организации; соответствие оргструктуры размерам и степени сложности  организации; регламентация взаимоотношений  между звеньями организации, сотрудниками, наличие кодекса поведения; определение  и документальное закрепление процедур контроля; определение и документальное закрепление полномочий и ответственности  сотрудников; методы доведения установленных  правил до сотрудников; изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений  по данным отклонениям; налаженность системы  коммуникаций и системы информационного  обеспечения управления; налаженность систем бюджетирования, бизнес-планирования, подготовки финансовой отчетности для  внешних и внутренних пользователей; адекватность системы документации и документооборота организации  ее размерам и структуре; рациональность кадровой политики, т. е. механизмов управления персоналом; конфликтность в коллективах; мотивация трудовой деятельности, профессиональная подготовка, интеллектуальный уровень, наклонности, личностные качества, этические  принципы, а также физические, психические, половые и возрастные характеристики работников организации; внешние влияния  — уровень развития экономики, экономическая  и политическая устойчивость рынка, развитие законодательной базы рыночного  типа, налоговая политика государства; соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля; неопределенность и риск деятельности, а также иные условия, специфичные  для каждой конкретной организации.

Одним из важнейших  элементов СВК в международной  науке и практике принято также  считать систему бухгалтерского (финансового и управленческого) учета. Об эффективности учетной  системы можно судить по уровню достижения следующих показателей безошибочности регистрации и обработки финансово-хозяйственных  операций организации:

наличие — отражены действительно существующие операции;

полнота — отражены все реальные операции;

арифметическая  точность — все операции правильно подсчитаны;

разноска  по счетам — все операции правильно разнесены по соответствующим бухгалтерским счетам;

формальная  разрешенность — на каждую операцию получено общее или специальное формальное разрешение;

временная определенность — все операции отнесены к надлежащему отчетному периоду;

представление и раскрытие данных в отчетности — все данные правильно суммированы и обобщены, соблюдены установленные требования относительно порядка и объема раскрытия информации в отчетности.

Важной задачей системы учета ООО “Транссервис ЛТД” должно являться обеспечение контроля за наличием и движением имущества (ресурсов) и его рациональным использованием в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Эффективная система учета, которой должен способствовать внутренний контроль, также должна не допускать возникновения ошибок и возможности злоупотреблений (искажений) работников организации. В работе предложено внедрить схему документооборота (Приложения 3-7), способствующую оперативно отслеживать вышеуказанные тенденции.

Под основными  целями СВК ООО “Транссервис ЛТД” следует понимать:

сохранение и  эффективное использование разнообразных  ресурсов и потенциалов коммерческой организации;

своевременную адаптацию организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

обеспечение эффективного функционирования организации, а также  ее устойчивости и максимального  развития в условиях многоплановой  конкуренции. Достижение целей СВК  обеспечивается реализацией задач, которые, по мнению автора, заключаются  в достижении следующих основных показателей эффективности управления организацией:

соответствие  деятельности организации принятому  курсу действий (т.е. целевым установкам и ориентирам) и стратегии;

устойчивость  организации с финансово-экономической, рыночной и правовой точек зрения;

сохранность ресурсов и потенциалов организации;

должный уровень  полноты и точности первичных  документов и качества первичной  информации для успешного руководства  и принятия эффективных управленческих решений;

показатели безошибочности регистрации и обработки финансово-хозяйственных  операций организации — наличие, полнота, арифметическая точность, разноска по счетам, формальная разрешенность, временная определенность, представление  и раскрытие данных в отчетности;

рациональное  и экономное использование всех видов ресурсов;

соблюдение работниками  организации установленных администрацией требований, правил и процедур —  положений о подразделениях, должностных  инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной  политике, иных приказов и распоряжений;

соблюдение требований федеральных законов и подзаконных  актов, изданных органами власти и ее субъектов, а также полномочными органами местного самоуправления. Эти  и многие другие задачи обусловливают  создание в организации эффективной  СВК. Результативность СВК характеризует  экономия потерь, т. е. ущерба, обусловленная  ее функционированием (иными словами  — разница между предполагаемыми  величинами убытков в условиях отсутствия контроля и при функционирующей  СВК). Очевидно, что СВК организуют с учетом отдачи от ее функционирования или, точнее говоря, затраты на создание и поддержание функционирования СВК определенной степени сложности  вместе с упущенной выгодой от альтернативного вложения средств, направленных на создание и содержание СВК, не должны превышать ожидаемых  убытков от отсутствия соответствующей  СВК.

Таким образом, мы видим, что внутренний контроль является одной из отправных точек, с которых  идет совершенствование работы всего  предприятия в целом и бухгалтерии, в частности. Внутренний контроль становится неким “помощником”, который способствует работникам бухгалтерии в решении  их задач. Основываясь на внешних  и внутренних данных, оперативно пополняющихся, он также дает возможность администрации  предприятия оперативно и с наилучшей  выгодой решать вопросы жизнедеятельности  предприятия. Отдел внутреннего  контроля на ООО “Транссервис ЛТД” должен стать неким катализатором, который, используя всю имеющуюся  у него информацию, к которой у  других участников отношений нет  доступа или возможности ознакомления, выдает варианты решения приемлемые для предприятия в первую очередь.

Сотрудники ОВК  ООО “Транссервис ЛТД” должны оперативно отслеживать все законодательные  тенденции, так как порой ни у  руководства, ни у бухгалтерии нет  возможности делать это, внутренние движения и пр., т.е. являться достаточно квалифицированным специалистом, как  в области бухгалтерского учета, так и права и прочих.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать  вывод, что ООО “Транссервис ЛТД” нуждается в системе внутреннего  контроля. Однако его внедрение должно быть не спонтанно и экономически целесообразно. То есть, на данном предприятии  нет необходимости организовывать крупномасштабный отдел внутреннего  контроля, а необходимо внедрять его постепенно. Так, чтобы СВК “шаг за шагом” внедрялась в работу отсеивая все актуальные и не актуальные вопросы контроля. 

Список  литературы 

Гражданский кодекс РФ. Часть I от 30 ноября 1994г. (с изменениями  от 16 апреля 2001г.). Часть II от 26 января 1996г. Часть III от 26 ноября 2001г.

Налоговый кодекс РФ Часть I от 31 июля 1998г. (с изменениями  от 9 июля 1999г. №155-ФЗ, от 5 августа 2000г. №118-ФЗ). Часть II от 5 августа 2000г. (с изменениями  от 24 марта 2001г. №33-ФЗ)

Федеральный закон  “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, приказ Минфина от 29 июля 1998г. №34н. Финансовая газета.1998г.№8

Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. М.Экзамен.2000г.

Бурцев В.В. Система  внутреннего контроля организации  в современных условиях хозяйствования. Аудиторские ведомости 1998. №8

Воронаев Ю.Н. Оценка внутреннего контроля. Бухгалтерский  учет.1996г.№8

Контроллинг как  инструмент управления предприятием. Под ред. Данилочкиной Н.Г. М. Аудит. 1998г.

Лавинская Т. Организация  отдела внутреннего аудита. Институт внутренних аудиторов.www.iia-ru.divo.ru..

Макальская А.К. Внутренний аудит. М.ДиС.1999г.

Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. Институт внутренних аудиторов.www.iia-ru.divo.ru

Петрова Ю.В. Система  внутреннего контроля предприятия  в условиях предпринимательских  рисков. Аудиторские ведомости. 1998г. №1 

Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит –  необходимость для компании. Институт внутренних аудиторов.www.iia-ru.divo.ru

Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.-2001г.

Терехов А.А., Терехов  М.А. Контроль и аудит. М. Финансы  и статистика, 1998г.

Фольмут Х.Й. Инструменты  контроллинга. М. Финансы и статистика, 1998г. 

85