Учет операций в иностранной валюте

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2011 в 14:45, курсовая работа

Описание

Целью данной курсовой работы является показать международные валютные отношения и связанные с ними валютные операции.
Задачи данной работы заключается:
1) международные валютные отношения
- валютный рынок России
- валютный курс и факторы, влияющие на его формирование
- рыночное и государственное регулирование валютных отношений
- международный валютный фонд
2) валютные операции
- классификация валютных операций
- виды и условия расчетов
- средства платежа
- учет валютных операций

Содержание

Введение………………………………………………………………………….......3
1. Международные валютные отношения………………………………………….5
1.1. Валютный рынок России………………………………………………...5
1.2. Валютный курс и факторы, влияющие на его формирование………...8
1.3. Рыночное и государственное регулирование валютных отношений..10
1.4. Международный валютный фонд (МВФ)……………………………..12
2. Валютные операции……………………………………………………………..14
2.1. классификация валютных операций…………………………………...14
2.2. Виды и условия расчетов……………………………………………….19
2.3. Средства платежа……………………………………………………….23
2.4. Учет валютных операций………………………………………………25
3. Расчеты по валюте на примере организации ООО «Гравер»…………………33
Заключение…………………………………………………………………………36
Список используемой литературы………………………………………………..37

Работа состоит из  1 файл

печать.doc

— 258.00 Кб (Скачать документ)

Схема аккредитивной операции:

1. Импортер в договоренные  с экспортером  сроки дает поручение  своему банку об открытии аккредитива;

2. Банк импортера  просит банк экспортера  об открытии аккредитива  в пользу соответствующего  экспортера, и сразу  или в обусловленные  сроки переводит  покрытие (сумму аккредитива);

3. Экспортер, получив  извещение (авизо)от  своего банка и проверив условия аккредитива, направляет товар в адрес импортера и оформляет необходимые для получения платежа с аккредитива документы;

4. Экспортер передает  в свой банк  товарораспорядительные  и другие документы,  указанные в аккредитиве,  и получает причитающуюся ему сумму платежа;

5. Банк экспортера  пересылает банку  импортера товарораспорядительные  и другие документы;

6. Банк импортера  передает полученные  документы импортеру,  которые дают ему   право получить  закупленный товар.

      Аккредитив  закрывается после истечения срока для предоставления по нему документов или после даты последнего платежа, когда применяются аккредитивы с рассрочкой платежа или акцепта срочных тратт, а неиспользованный остаток возвращается приказодателю.

Документарное инкассо.

      Инкассо товарных документов - это поручение  экспортера банку получить с импортера  сумму платежа, предусмотренную  контрактом, против, передачи ему товарных и других документов и зачислить  выручку на счет экспортера. На инкассо  могут передаваться и другие документы (простые и переводные векселя, чеки и т. п.).

Схема инкассовой операции:

1. Экспортер, отгрузив  товар в соответствии  с условиями контракта,  оформляет необходимые  товарные и другие  документы и передает  их в банк , обусловленный  в контракте;

2. Банк пересылает комплект документов своему банку-корреспонденту в стране импортера;

3. Банк импортера  извещает покупателя  и передает ему  эти документы  против получения  соответствующей  суммы платежа  (при наличном  расчете) или против  акцепта срочной  тратты (при предоставлении импортеру коммерческого кредита), в зависимости от условий контракта;

4. Банк импортера  информирует банк  экспортера о зачислении  на его счет  полученной от  импортера суммы  платежа (или сразу  же переводит ему  полученную выручку).

5. Банк экспортера производит выплату экспортеру за произведенную экспортную операцию.

      Если  расчет производится в кредит, то банк импортера передает товарные документы  против акцепта импортером срочной  тратты, которая затем остается в  банке импортера а при наступлении срока оплаты выкупается у него импортером.

      С точки зрения экспортера инкассовая форма содержит ряд недостатков:

      - имеется большой разрыв во  времени между отгрузкой товара  на экспорт и получением платежа,  что приводит к замедлению  оборачиваемости средств экспортера.

      - импортер может отказаться от  оплаты товарных документов, например  из-за банкротства или падения  мировой цены заказанного товара  и ему невыгодно покупать его  по зафиксированной в контракте  цене.

      В целях предотвращения невыкупа товарных документов импортером или неточного выполнения им расчетов, применяется инкассо товарных документов с банковской гарантией. В этом случае соответствующий банк, выдавший гарантию в обеспечении наличных платежей, обязуется произвести платеж экспортеру, если он не будет произведен покупателем.

      Во  внешнеэкономических связях РФ инкассовая форма расчетов в последние годы стала применяться в меньшей  степени, чем аккредитивная, что  объясняется ростом числа несвоевременных  платежей, которые отмечаются в практике российских организаций.

Банковский  перевод.

      Банковские  переводы выполняются посредством  платежных поручений, адресуемых одним  банком другому, а также с помощью  банковских чеков или других платежных  документов.

      Платежное поручение представляет собой приказ банка, адресованный своему корреспонденту, о выплате определенной суммы по просьбе и за счет переводителя иностранному получателю (бенефициару).

      По  поручению российских предприятий  и организаций коммерческие банки, наделенные соответствующими полномочиями, осуществляют перевод валюты за границу в оплату стоимости импортированных товарных документов, в качестве авансовых платежей или предоплаты; в оплату простых и переводных векселей за товары купленные в кредит и в других случаях.

      В переводе указывается сумма перевода и способ исполнения, наименование переводополучателя и его адрес, номер его счета в банке, наименование банка и т. д. Курсовые разницы, возникающие при пересчете, относятся на счет перевододателя.

      Выплаты средств за экспортированные российскими организациями товары и услуги производятся в их адрес по поручению иностранных банков, которые в свою очередь действуют по поручению переводителей.

2. 3. Средства платежа.

      В международных расчетах широкое  применение получили такие средства обращения платежа как вексель и чек.

Вексель.

      Вексель представляет собой один из важнейших  инструментов кредитования и расчетов. Во внешней торговле он находит применение как при оформлении кредитных  отношений между экспортерами и  импортерами и обслуживающих  их банками, так и в рядя расчетных операций, сделках, осуществляемых за наличные. Вексель - это письменное долговое обязательство, составленное по строго установленной законом форме, дающей его владельцу (векселедержателю) право требовать по истечении указанного в нем срока уплаты должником указанной в векселе суммы. Как денежное обязательство обладает рядом особенностей: 

Особенности векселя:

- абстрактность, т.  е. отвлеченность  от тех обстоятельств,  которые предшествовали  его выдаче или  передаче;

- бесспорность т. е. право требования уплаты векселедержателю указанных сумм не может оспариваться должником ссылками на какие либо причины;

- обращаемость - возможность  использования векселя  как средства обращения  вместо наличных  денег.

      Вексель может быть простым и переводным (тратта).

Простой вексель выписывается должником (во внешней торговле импортером). В простом векселе,  согласно Женевской конвенции, должны быть указаны:

- место и время  выдачи;

- сумма;

- срок и место  платежа;

- имя владельца  векселя;

- подпись векселедателя.

      Экспортер, поставляя товар на условиях коммерческого  кредита, передает импортеру (через  банк) товарораспорядительные и другие документы, против получения от него простого векселя. По истечении срока  кредита, а следовательно и срока  простого векселя, экспортер предъявит его импортеру - должнику и получает указанную в нем сумму за проданный на условиях коммерческого кредита товар.

Переводной  вексель (тратта) является основным документом, с помощью которого российские внешнеторговые и другие организации оформляют предоставление (и соответственно получение)коммерческих кредитов. В соответствии с Женевской конвенцией переводной вексель должен содержать следующие реквизиты:

- наименование документа  “вексель” (на  соответствующем  языке);

- безусловный приказ уплатить определенную сумму;

- наименование плательщика  (трассата);

- срок и место  платежа;

- наименование лица  или приказу которого  должен быть совершен  платеж (ремитент);

- дата и место  составления;

- подпись векселедателя  (трассанта).

      Порядок применения срочной тратты при экспортных операциях отечественными организациями следующий: предприятие - экспортер, в соответствии с условиями контракта, отгружает товар в адрес покупателя, собирает необходимые коммерческие и другие документы, выписывает тратту и сдает ее вместе с указанными документами в обслуживающий его коммерческий банк;  этот банк направляет тратту со всеми документами в банк страны импортера, а последний вручает коммерческие и другие документы против акцепта импортером   выставленной на него тратты. Вручение документов и получение акцепта может производится посредством открытого импортером аккредитива или в форме инкассо.

      Простые векселя преимущественно применяются  во внутреннем обороте стран, а во внешней торговле наибольшее распространение получили переводные векселя. 

В результате вексель используется не только как  инструмент, опосредствующий предоставление коммерческого кредита, но и как  платежное средство, объект учета (продажи) или залога в банке.

      Важным  фактором, повышающим надежность векселя, является получение гарантии третьего лица на его оплату. В качестве гаранта чаще всего выступают банки, иногда крупные коммерческие фирмы.

Чек.

      Чек представляет собой приказ владельца  текущего счета о выплате указанной  в нем суммы определенному лицу или его приказу. При получении чека по экспортной операции российская организация лишь тогда реально получит выручку, когда по ее поручению на счет экспортера на счет в банке будет зачислена соответствующая сумма.

Согласно  Женевской конвенции  в тексте чека должны содержаться следующие реквизиты:

- наименование ”Чек”  на соответствующем  языке;

- безусловный приказ  банку о платеже  указанной суммы;

- наименование банка  - плательщика;

- указание места  платежа;

- место выдачи чека;

- дата выдачи;

- подпись чекодателя.

Сроки обращения чека ограничены:

- 8 днями,  если оплата производится в  одной стране;

- 20 днями,  если место оплаты и место  выдачи находятся в разных  странах одного континента;

- 70 днями,  если оплата производится в  другой части света.

Различаются следующие виды чеков:

- представительский чек выписывается на любого предъявителя;

- именной чек выписывается на определенное имя с оговоркой “по приказу”;

- ордерный чек выписывается в пользу определенного лица или его приказу, т. е. это лицо с помощью передаточной надписи (индоссамента) может передать чек другому владельцу.

      Ордерные  чеки получили наибольшее распространение  и применяются в расчетах по отечественному экспорту. Внешнеэкономические и  другие организации, получив ордерный чек,  делают на нем передаточную надпись (индоссамент) в пользу коммерческого банка.

2. 4. Учет валютных операций.

     Для учета операций по движению  средств на валютных счетах  организации открывают счет 52 “Валютный  счет”. Он предназначен для  обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

    По дебету счета 52 отражается  поступление денежных средств  на валютные счета организации.  По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).

Информация о работе Учет операций в иностранной валюте