Резервы снижения себестоимости продукции и пути их реализации

     Балансовая  увязка:

     +0,032 руб./руб. = (+0,019 +0,033 + 0,0,68 +0,055 – 0,143) руб./руб. 

     В результате произведенных расчетов можно проследить отрицательную тенденцию в динамике изменения затрат на рубль выпущенной продукции в сторону их увеличения. За отчетный период 2010 года по сравнению с 2009 годом издержкоемкость увеличилась на 0,023 руб./руб., в том числе за счет увеличения объема выпуска в стоимостном выражении на 5,39% она увеличилась на 0,019 руб./руб. (УЗ_усл1 - УЗ₀), за счет уменьшения количества выпущенной продукции в натуральном выражении на 1794 тыс. экз. издержкоемкость увеличилась на 0,0,033 руб./руб. (УЗ_усл2 - УЗ_усл1), за счет увеличения удельных переменных издержек на 24,91 руб./экз. затраты на рубль выпущенной продукции увеличились на 0,068 руб./руб. (УЗ_усл3 - УЗ_усл2), увеличение постоянных затрат на 511 млн. руб. увеличило издержкоемкость на 0,055 руб./руб. (УЗ_усл4 - УЗ_усл3), увеличение средней цены на один экземпляр выпущенной продукции на 46,77 руб. снизило затраты на рубль выпущенной продукции на 0,143 руб./руб. (УЗ₁ - УЗ_усл4). Таким образом наибольшее положительное влияние оказало увеличение средней цены на экземпляр выпущенной продукции, наибольшее негативное влияние оказало увеличение удельных переменных издержек.

     2.4 Анализ прямых  материальных и  трудовых затрат

 

     Прямые  затраты на производство продукции  можно разделить на 2 группы:

     — прямые материальные затраты;

     — прямые трудовые затраты.

     Анализ  прямых материальных затрат проводится по следующей факторной модели:

           ,  (2.3) 

     где N_i — выпуск продукции i-го вида;

     НР_i — норма расходов сырья и материалов на i-е изделие;

     Ц^СМ_i — цена сырья и материалов на i-е изделие.

     Анализ  проводится по указанной модели методом  цепных подстановок. Ввиду очень  большого количества номенклатурных позиций  используемых при производстве книжной продукции и различия норм расхода каждого из них на каждую отдельную позицию выпускаемой продукции данный анализ не производится.

     Анализ  прямых трудовых затрат проводится по следующей факторной модели: 

      , (2.4) 

     где N^ОБЩ — объем выпущенной продукции;

     УД_i — структура выпущенной продукции;

     УТЕ_i — удельная трудоемкость продукции;

     ОТ_i — оплата труда за 1 человеко-час.

     Проведем  анализ трудовых затрат. Для этого  составим таблицу исходных данных для  анализа (табл.2.7) 

     Таблица 2.7 Исходные данные для анализа трудовых затрат ОАО «Полиграфкомбинат»

 

     Влияние факторов на прямые трудовые затраты (равные фонду заработной платы) рассмотрим методом абсолютных разниц: 

      = –269,67 млн. руб.

      = +152,33 млн. руб.

      =+759,34 млн. руб. 

     Балансовая  увязка:

     642 млн. руб. = -269,67 млн. руб. +152,33 млн. руб. + 759,34 млн. руб.

     Исходя  из произведенных расчетов можно  сделать вывод о том, что в целом прямые трудовые затраты увеличились на 642 млн. руб., в том числе за счет уменьшения объема выпущенной продукции в натуральном выражении они уменьшились на 269,67 млн. руб., за счет увеличения удельной трудоемкости — увеличились на 152,33 млн. руб., за счет увеличения оплаты труда за 1 человеко-час они увеличились на 759,34 млн. руб.

     2.5 Анализ косвенных  затрат

 

     К косвенным затратам относятся следующие  комплексные статьи:

     — расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;

     — накладные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные);

     — коммерческие расходы.

     Анализ  данных расходов проводится в следующей  последовательности:

     а) определяется удельный вес каждой статьи в себестоимости продукции;

     б) сравнивается фактическая величина расходов на 1 рубль произведенной продукции с плановым уровнем;

     в) проводится анализ динамики данных расходов;

     г) анализируются причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменения в затратах.

     Расходы по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования включает в себя следующие статьи:

     — амортизации машин и оборудования;

     — затраты на содержание машин и оборудования;

     — затраты по эксплуатации машин и оборудования;

     — расходы по внутризаводскому перемещению грузов;

     — износ инструментов и инвентаря.

     Зависимость данных расходов от объемов производства устанавливается с помощью коэффициента зависимости, который определяется при помощи корреляционно-регрессионного анализа или опытным путем. При анализе данных расходов в целом и по каждой статье расходов в отдельности плановые затраты должны бать скорректированы на фактический выпуск продукции с учетом коэффициента зависимости: 

     З_СК = З₀(100 + ΔВП + К_З)/100,   (2.5) 

     где ΔВП — относительное изменение выпуска продукции фактического по сравнению с планом;

     К_З — коэффициент зависимости постоянных расходов от объемов производства.

     Сравнительный анализ косвенных затрат произведем в табл.2.8. 

         Таблица 2.8 Сравнительный анализ косвенных расходов ОАО «Полиграфкомбинат», млн. руб.

 

     Исходя  из данных табл.2.7, можно проследить тенденцию к увеличению суммы амортизации, что свидетельствует об обновлении основных средств. Уменьшение прочих затрат произошло в основном из-за уменьшения налоговых отчислений по налогам, включаемых в себестоимость продукции, наибольшее увеличение прочих расходов (на 93 млн. руб.) произошло за счет увеличения оплаты нематериальных услуг других организаций.

     2.6 Анализ финансовой  устойчивости предприятия

 

     Финансовая  устойчивость – это состояние  финансовых ресурсов организации, их распределение  и использование, которые обеспечивают развитие на основании роста прибыли и капитала при одновременном сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. То есть, хозяйствующий субъект способен свободно маневрировать имеющимися ресурсами и при этом обеспечивать бесперебойный процесс производства.

     Изучение  финансовой устойчивости организации  является одним из наиболее важных этапов финансово-экономического анализа, так как ее недостаток может привести к неплатежеспособности организации, отсутствию у нее средств для развития производства. Избыток финансовой устойчивости так же будет мешать развитию, отягощая затраты излишними запасами и резервами.

     Высшей  формой финансовой устойчивости является способность организации развиваться  в условиях меняющейся внутренней и внешней среды. Для этого она должна обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства. Основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость, приведены в табл.2.9. 

     Таблица 2.9 Анализ финансовой устойчивости ОАО «Полиграфкомбинат»