Налог на добавленную стоимость

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2013 в 11:40, курсовая работа

Описание

Тема моей курсовой работы – налог на добавленную стоимость. Этот налог является одним из наиболее прогрессивных налогов в нашей стране. Введение в действие с 2001 года второй части Налогового кодекса в определенной степени упорядочило методы взимания налога на добавленную стоимость, являющегося самым значительным источником доходов федерального бюджета. В то же время осталось большое количество проблем, требующих незамедлительного решения.

Содержание

Введение………………………………………………………3
2. Основные положения…………………………………………5
2.1 История и предпосылки введения налога на добавленную стоимость………………………………………………………………..5
2.2 Определение налог на добавленную стоимость …………..7
3. НДС – Важный источник формирования бюджета……..…11
3.1 Роль НДС в формировании бюджета…………………….11
3.2 Объекты обложения налогом на добавленную стоимость……………………………………………………………11
3.3 Плательщики налог на добавленную стоимость………….13
3.4 Льготы и освобождение от налога на добавленную стоимость……………………………………………………………….14
3.5 Порядок исчисления и уплаты налог на добавленную стоимость……………………………………………………………18
3.6 Ставки налога на добавленную стоимость……...………....19
4. Заключение……………………………………………………22
5. Список литературы…………………………………………...24
6. Приложения……………………………………………

Скачать (30.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Фролова.doc

— 157.50 Кб (Скачать документ)

По ставке 10% налогообложение  производится при реализации:

    1. Продовольственных товаров, перечень которых определен ст. 164 налогового кодекса.
    2. Товаров для детей.

По ставке 20% налогообложение производится при реализации:

    1. товаров, работ и услуг, не указанных выше.
    2. услуг по экспедированию и доставке периодических изданий и книжной продукции связанных с наукой, образованием и культурой.
    3. услуг по размещению рекламы и информационных сообщений.

С 2003 года в перечень операций не облагаемых НДС добавлена реализация драгоценных металлов и драгоценных камней фондом драгоценных металлов и драгоценных камней субъектам РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

По моей курсовой работе можно сделать следующие выводы:

Во-первых, налог на добавленную стоимость является косвенным видом налога, и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

Во-вторых, НДС является на сегодняшний  день самым значимым налогом в  РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей.

В-третьих, льготы, предоставленные  по НДС, являются мощным стимулирующим  орудием, воздействующим на отрасли  как производственной, так и непроизводственной сферы, поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано, в противном случае льгота может быть предоставлена не по назначению;

В-четвертых, На сегодняшний день существую  три основные ставки налога на добавленную  стоимость: 0%, 10% и 20% , кроме них существуют еще три ставки, которыми облагаются товары и услуги уже включающие в себя НДС: 13,79, 16,67% и 9,09%

Введение Налогового кодекса, позволило решить множество  проблем связанных с этим налогом, но самым сложным при взимании этого налога была и остается дифференциация ставок, а также то, что почти каждая отрасль производства имеет свои особенности по уплате этого налога.

Наиважнейшим для расчета  НДС является вопрос о правильном определении места реализации товаров. Определение места реализации товаров  при взимании НДС играет роль при осуществлении операций, затрагивающих разные страны в случаях, когда товары, реализуемые российскими налогоплательщиками российским налогоплательщикам, находятся за пределами территории РФ или когда одной из сторон контракта на поставку товара является иностранное лицо. Если в операцию вовлечены две или более страны, место реализации играет важную роль в распределении налога между странами. Место реализации является основным инструментом, применяемым для избежания двойного налогообложения или не обложения НДС.

Много проблем возникает  у налогоплательщиков при подтверждении  права на обложение налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, необходимо совершенствовать налоговое законодательство и упрощать систему налогообложения  данным налогом. На мой взгляд, первым шагом в этом направлении стал перевод отдельных категорий налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения.

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ.

  1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы, Юнити, 2000.
  2. Брайчева Т.В. Государственные финансы. – СПб.: Питер, 2001.
  3. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. – М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2000.
  4. Деева А.И. Финансы: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2002.
  5. Емельянов А.М., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. – М.: РАГС, 2001.
  6. Зубков В.В. " Налоговые вычеты и исчисление НДС" // Финансы, 2002, №9.
  7. Ковалев В.В. Финансы: Учебник. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.
  8. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Вузовская книга, 1999.
  9. Мельников А.Ю. Комментарий к налоговому кодексу части второй. – М.: ЗАО Редакция журнала "Главбух", 2002.
  10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. – М.: Инфра – М, 2000.
  11. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000.
  12. Романовский М.В., Врублева О.В., Сабанти Б.М. Финансы: Учебник для вузов. – М.:  "Перспектива", Юрайт, 2000.
  13. Семкина Т.И. "Некоторые проблемы расчета налога на добавленную стоимость" // Финансы, 2002, №11.
  14. Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. – М.: Проспект, 2000
  15. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. – 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Юристъ, 2000.
  16. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, Юнити, 1998.
  17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра – М, 2000.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Таблица 2.4.1

Льготы по налогу на добавленную  стоимость5

 

Товары и услуги, освобождаемые  от уплаты НДС

Дата введения льготы

1. товары

1.1. Стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий и арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе гос. собственности.

01.01.92, дополнения –  с 01.01.96

1.2. Продукция собственного  производства столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений и организаций социально-культурной сферы

01.01.92

1.3. Обороты по реализации  конфискованных и бесхозяйных  ценностей, кладов, а также ценностей,  перешедших государству по праву  наследования

01.01.92

1.4. Обороты по реализации  для дальнейшей переработки и  аффинирования руды, концентратов  и других промышленных продуктов,  содержащих драгоценные металлы,  лома и отходов драгоценных  металлов, а также обороты по  реализации драгоценных металлов  и камней в Госфонд РФ

01.01.92

1.5. Обороты по реализации  драгоценных металлов и драгоценных  камней из Государственного фонда  РФ поставляемых предприятием  для обработки с последующей  продажей на экспорт, внешнеэкономическим  организациям и ЦБ РФ

01.01.94

1.6. Лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника

01.04.92

1.7. Технические средства (включая автомототранспорт), которые  не могут быть использованы  иначе, как для профилактики  инвалидности и реабилитации инвалидов

01.07.92

1.8. Продукция собственного  производства сельскохозяйственных  предприятий, реализуемая:

    • в счет натуральной оплаты труда или для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы
    • пенсионерам по старости и инвалидности, работающим на данном предприятии и пенсионерам по старости и инвалидности из числа бывших работников этих предприятий – по установленным нормам

01.07.92

 

 

 

 

01.01.94

1.9. Изделия народных  промыслов

01.07.92

1.10. Продукция средств  массовой информации и книжная продукция

01.01.96, действует до 31.12.98 в части продукции, связанной  с образованием, наукой и культурой.  Не распространяется на рекламную  и эротическую продукцию

1.11. Пожарно-техническая  продукция: материалы и комплектующие  для выполнения работ в области пожарной безопасности

01.01.96

2. Работы

2.1.Научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет  средств  госбюджета, а также образуемых  для этих целей в определенном  законодательством порядке внебюджетных фондов  РФ и министерств, ведомств и ассоциаций

01.01.92

2.2. Работы, выполняемые  учреждениями образования на  основании хозяйственных договоров

01.01.92

2.3. Проводимые в рамках  целевых социально-экономических  программ жилищного строительства,  осуществляемых за счет предоставленных в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями иностранных займов, кредитов и безвозмездной финансовой  помощи, работы по строительству объектов социально-культурного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий, оказанию услуг иностранными консультационными фирмами, поставкам материалов и оборудования,  созданию, строительству и содержанию центров профессиональной подготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.

16.11.94

2.4. Работы по строительству  жилых домов

09.04.96

3. Услуги

3.1. Услуги городского  и пригородного  (ж/д, автомобильного, речного и морского) пассажирского  транспорта

01.01.92,

кроме такси

3.2. Действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается госпошлина; платежи за пользование недрами, лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и др. виды платежей за пользование природными ресурсами

01.01.92, дополнения –  01.04.96

3.3. Операции по страхованию  и перестрахованию, банковские  операции (за исключением операций  по инкассации), по обращению валюты, банкнот и ценных бумаг

01.01.92

3.4. Услуги в сфере  образования, связанные с  учебно-производственным  и воспитательным процессом, оказываемые образовательными учреждениями независимо от их организационно-правовых форм в порядке осуществления их страховой деятельности при  наличии соответствующей  лицензии, а также услуги по обучению детей  и подростков в кружках, секциях, и услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми

01.01.92

3.5. Услуги вневедомственной  охраны МВД РФ

01.07.92

3.6. Услуги учреждений  культуры и искусства, архивной службы, театрально-зрелищные, спортивные, культурно- просветительские и развлекательные мероприятия, услуги религиозных объединений

01.01.92

3.7. Услуги, оказываемые  членами коллегии адвокатов

01.01.92

3.8. Платежи по зарегистрированным  в установленном порядке лицензионным договорам  о предоставлении патентообладателем прав другому лицу на использование охраняемого патентом объекта промышленной собственности, получение авторских прав, сбор за выдачу лицензий  на осуществление отдельных видов деятельности и регистрационный сбор за выдачу документов, удостоверяющих право собственности граждан на землю

01.01.92

3.9. Платные медицинские  услуги для населения, путевки  в санаторно-курортные и оздоровительные  учреждения, учреждения отдыха и туристско-экскурсионные

01.04.92

3.10. Сдача в аренду  служебных и жилых помещений   иностранным гражданам и юридическим  лицам, аккредитованным в РФ, в  случаях, если их национальным  законодательством  установлена  аналогичная льгота в отношении  граждан и юридических лиц РФ, либо, если эта льгота  предусмотрена в международных договорах

01.01.93

3.11. Сборы за выдачу  лицензий  на осуществление отдельных  видов деятельности  и документов, удостоверяющих право собственности  граждан на землю

01.01.94

3.12. Транспортировка, погрузка – разгрузка печатной продукции

01.01.96

3.13. Услуги в области  пожарной безопасности, оказываемые  на договорной основе

10.11.96.

4. Предприятия

4.1. Товары, работы и  услуги собственного производства, реализуемые лечебно-профилактическими мастерскими при:

  • психиатрических и психоневрологических учреждениях, а также общественными организациями  инвалидов;
  • противотуберкулезных учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации  населения

Не распространяется на предприятия, принадлежащие общественным организациям инвалидов

01.01.94

4.2. Товары, работы и  услуги, производимые и  реализуемые  предприятиями, учреждениями и  организациями, в которых инвалиды  составляют не менее 50% от общего  числа работников

01.07.92

4.3. Редакционная, издательская  и полиграфическая деятельность

01.01.96 – 31.12.98

4.4. Обороты казино, игровых  автоматов, выигрыши по ставкам  на ипподромах

  

4.5. Платежи малых предприятий  по лизинговым сделкам

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Закон РФ от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

 

3 Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

 

4 Мельников А.Ю. Комментарий к налоговому кодексу РФ части II. – М.: ЗАО Редакция журнала "Главбух" 2002.

 

5 Брайчева Т.В. Государственные финансы. – СПб.: Питер, 2001.


Информация о работе Налог на добавленную стоимость