Информационное обеспечение финансового менеджмента

Многообразная информация рыночных отношений собирается стихийно, комплектуется и выдается рынком в виде обобщенных данных по всему пространству, которое он охватывает. Именно эта информация дает возможность  каждому предпринимателю постоянно  сверять собственное производство с меняющейся конъюнктурой рынка, заблаговременно  следить за снижением своих индивидуальных издержек производства, повышением качества продукции, изменением ее ассортимента. Как и функция опосредования  общественного Разделения труда, информационная функция рынка способствует обеспечению  непрерывного технического прогресса  всего общественного производства. 

1.4. Информационная основа  финансового менеджмента 

Эффективность каждой управляющей системы в  значительной мере зависит от ее информационного  обеспечения. В условиях перехода к  рыночной экономике известная формула  «время — деньги» дополняется  аналогичной формулой: «информация  — деньги». Применительно к финансовому  менеджменту она приобретает  прямое значение, так как от качества используемой информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависят объем затрат финансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная стоимость предприятия, альтернативность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования и другие показатели, формирующие уровень благосостояния собственников предприятия и темпы его экономического развития.

Информационная  система финансового менеджмента представляет собой функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Информационная  система финансового менеджмента  призвана обеспечивать необходимой  информацией не только управленческий персонал и собственников самого предприятия, но и удовлетворять  интересы широкого круга внешних  ее пользователей.

К информации, включаемой в систему финансового  менеджмента, предъявляются следующие  основные требования:

1. Значимость.
2. Полнота.
3. Достоверность.
4. Своевременность.
5. Понятность.
6. Релевантность (или избирательность).
7. Сопоставимость.
8. Эффективность.

Содержание  системы информационного обеспечения  финансового менеджмента, ее широта и глубина определяются отраслевыми  особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом  других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации. 

2.Бухгалтерская информация как важнейший элемент финансового менеджмента

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет  какие-либо  хозяйственные  операции,  принимает  те  или  иные решения.   Практически   каждое   такое   действие   находит   отражение   в бухгалтерском учете.

      Информация  о  хозяйственных   операциях,  произведенных  экономическим субъектом за  определенный  период  времени,  обобщается  в  соответствующих учетных  регистрах  и  из  них  переносится   в   сгруппированном   виде   в бухгалтерскую  отчетность.  Такая  процедура  обобщения  учетной  информации необходима в первую очередь самому предприятию и  связана  с  необходимостью уточнения, а в ряде случаев и  корректировки  дальнейшего  курса  финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

      Поэтому  бухгалтерская  отчетность  должна   выявлять   любые   факты,

содержание,  которых  может  оказать   влияние   на   оценку   пользователями информации  о  состоянии  собственности,  финансовой  ситуации,  прибылей  и убытков.

      Пользователями такой  информации  являются  руководители,  учредители, участники и собственники имущества предприятия.

При ведении  бухгалтерского учета и составлении  бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

- бухгалтерский  баланс - форма № 1;

- отчет  о прибылях и убытках - форма  № 2;

- отчет  об изменениях капитала - форма  № 3;

- отчет  о движении денежных средств  - форма № 4;

- приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  № 5;

- пояснительную  записку; 

2.1. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс (форма №1) - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

Он показывает его финансовое положение на начало и конец отчетного периода. Баланс предприятия состоит из актива и  пассива и включает в себя пять разделов: актив: "Внеоборотные активы"; "Оборотные активы", пассив: "Капитал  и резервы"; "Долгосрочные обязательства"; "Краткосрочные обязательства". Внеоборотные активы включают в себя такие важные статьи, как основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное  строительство. В оборотные активы входят запасы, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные  ценности, затраты в незавершенном  производстве, готовая продукция  и товары для перепродажи, расходы  будущих периодов, НДС по приобретенным  ценностям, краткосрочные финансовые вложения, расчетные счета, валютные счета, прочие денежные средства. В  капиталы и резервы входят уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, целевые финансирование и  поступление, а также нераспределенная прибыль и непокрытый убыток прошлых  лет и отчетного года. Долгосрочные обязательства составляют заемные  средства и прочие долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства - это  краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих  периодов, резервы предстоящих расходов и др. Особенность бухгалтерского баланса в том, что здесь какая-либо сумма средств представлена, с  одной стороны, по составу, а с  другой - по источникам образования.

Основная  задача бухгалтерского баланса –  показать собственнику, чем он владеет  или какой капитал находится  под его контролем. Баланс позволяет  получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

2.2. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

- прибыль/убытки от реализации продукции;

- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

- доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

- прибыль/убытки от реализации продукции;

- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

- доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

- затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

- коммерческие расходы, управленческие расходы,

- выручка нетто от реализации продукции,

- сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

- чистая прибыль.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа  показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период.

      2.3 Отчет  об изменениях  капитала 

Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) —  отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) организации. Кроме того, в  этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией

Отчет об изменениях капитала является относительно новой формой отчетности для российских организаций. Отчет об изменениях капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода.

2.4. Отчет о движении  денежных средств

Отчёт о движении денежных средств (форма  №4) - в общем случае это разница между притоком и оттоком денежных средств за отчётный период. Отчёт дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ фирмы. При составлении отчёта разделяют приход и расход наличных по производственной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Таким образом, этот отчёт даёт информацию о производственных результатах, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и финансовом анализе фирмы.

Отчет о движении денежных средств дополняет  баланс и отчет о прибылях и  убытках очень важной для пользователей  информацией о способности организации  привлекать и использовать денежные средства. 

2.5 Справки и приложения  в составе бухгалтерской  отчетности

Организации могут принять решение о включении  в состав отчетности приложения к  балансу (форма № 5), состоящего из десяти разделов:

1) нематериальные  активы;

2) основные  средства;

3) доходные  вложения в материальные ценности;

4) расходы  на НИОКР;

5) расходы  на освоение природных ресурсов;

6) финансовые  вложения;

7) расходы  по обычным видам деятельности;

8) дебиторская  и кредиторская задолженность;

9) обеспечения;

10) государственная  помощь.

В разделе 1 «Нематериальные активы» приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.

В разделе 2 «Основные средства» приводятся данные о движении (поступлении и  выбытии по всем источникам) и остатках основных средств на начало и конец  периода по первоначальной (восстановительной) стоимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) по следующим видам:

• земельные участки и объекты природопользования;
• здания;
• сооружения;
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• производственный, хозяйственный инвентарь;
• рабочий скот;
• продуктивный скот;
• многолетние насаждения;
• другие виды основных средств.

Раздел 3 «Доходные вложения в материальные ценности» характеризует имущество  для передачи в лизинг и предоставления по договору проката.

В разделе 4 «Расходы на НИОКР» отражены данные о  расходах организации на выполнение НИОКР.

В разделе 5 «Расходы на освоение природных ресурсов»  отражают данные о расходах организации  на освоение природных ресурсов: геологическое  изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного  характера.