Финансовый учет. Задачи

Задание № 1.

 Исходные  данные:

Организация А заключила с организацией В, являющейся лизингодателем, договор лизинга автотранспорта сроком на 13 месяцев (с 1.04.0_ по 30.04.0_). В соответствии с условиями договора после окончания его действия и при условии перечисления лизингодателю всей суммы договора имущество переходит в собственность лизингополучателя. Сторона, на балансе которой числится предмет лизинга, при начислении амортизации применяет коэффициент ускоренной амортизации – 3. срок полезного использования по классификатору – 60 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом для целей бухгалтерского и налогового учета. Лизингополучатель (организация А) перечисляет авансовый платеж в размере ¼ стоимости договора лизинга. Оставшаяся после уплаты аванса сумма лизинговых платежей перечисляется лизингодателю ежемесячно равными долями в течение срока действия договора

Условия для задания 1

 

 Задание:

1. Отразить операции в учете лизингодателя и лизингополучателя, при условии, что имущество числится на балансе лизингодателя;
2. отразить операции в учете лизингодателя и лизингополучателя, при условии, что имущество передается на баланс лизингополучателя.

Решение.

Дт 03  Кт03    10575тыс. руб. - передано оборудование лизингополучателю; ежемесячно в течение 13 месяцев (с 01.04.10 по 30.04.11)

Переданное имущество  лизингодатель отражает по дебету забалансового  счета 011 в оценке, указанной в договоре лизинга 17700 тыс.руб.

Дт76  Кт90  4425 тыс.руб. – начислен авансовый платеж.

Дт90-3  Кт68  675 тыс.руб. – начислен НДС с авансового платежа.

Далее ежемесячно до окончания договора:

Дт20  Кт02  950 тыс.руб. – начислена амортизация по лизинговому имуществу. (10575\60*3)

Дт76  Кт90-1  1021 тыс.руб – отражена задолженность лизингополучателя по ежемесячному лизинговому платежу.  (17700-4425)\ 13

Дт90-3  Кт68  тыс.руб. – выделен НДС с суммы лизингового платежа;

Дт90-2  Кт20  4425 тыс.руб. – отражены затраты по лизингу в части аморатизации;

Дт51  Кт62    1021  тыс.руб. – получен лизинговый платеж;

Дт68  Кт77     190   тыс.руб. – начислено отложенное налоговое обязательство на разницу между налоговой и бухгалтерской амортизацией (950*0.20)

Дт90-1  Кт98       тыс.руб. – отражена разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью переданного объекта. 

Дт20  Кт76         тыс.руб. – отражен авансовый лизинговый платеж;

Дт19  Кт76   675 тыс.руб. – отражен НДС с лизингового платежа;

Дт68  Кт19   675 тыс.руб. – принят к возмещению НДС;

Дт76  Кт51   4425 тыс.руб. – оплачен авансовый лизинговый платеж;

Далее ежемесячно до окончания договора в течение 13 месяцев, начисляются и уплачиваются лизинговый платежи, и делаются следующие проводки:

Ежемесячный лизинговый платеж (17700-4425)\13=1021 тыс.руб. 

Дт20  Кт76        тыс.руб. – отражен ежемесячный лизинговый платеж;

Дт19   Кт76        тыс.руб. – отражен НДС с лизингового платежа;

Дт68  Кт19          тыс.руб. – принят к возмещению НДС;

Дт76   Кт51    1021тыс.руб. – оплачен ежемесячный лизинговый платеж;

Кт001   15000 тыс руб. – списана стоимость имущества;

Дт01  Кт02  15000 тыс. руб. (17700-2700)-учтено имущество (без  НДС), по окончании договора лизинга, имущество переходит в собственность  лизингополучателя. 

2. Отразить операции  в учете лизингодателя и лизингополучателя,  при условии, что имущество  передается на баланс лизингополучателя. 

Дт03  Кт03  4425 тыс.руб. – списана первоначальная стоимость имущества;

Дт02  Кт03  2876.25 тыс.руб. – списана сумма начисленной амортизации;

Дт76  Кт91  13275 тыс.руб. – отражена цена предмета лизинга с учетом НДС;

Дт91   Кт76   2389.5 тыс.руб. – отражен НДС с цены предмета лизинга. 

Дт76  Кт98            тыс.руб. – отражена разница между суммой лизинговых платежей и ценой предмета лизинга.

Дт91  Кт03            тыс.руб. – списана остаточная стоимость имущества переданного на баланс лизингополучателя.

Дт99  Кт91            тыс.руб. – отражен убыток от реализации имущества;

Дт77   Кт68           тыс.руб.- погашено отложенное налоговое обязательство в момент выбытия предмета лизинга.

Дт01  Кт02   15000 тыс.руб. (17700-2700) – отражена первоначальная стоимость принятого на баланс имущества (без НДС) 

Задание № 2. 

Исходные данные:

В марте 2002 г. организация  продала продукцию собственного производства.  В сроки, установленные  договором, продукция не была оплачена.

Условия для задания 2

 

Задание:

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операцию по списанию дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности;

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам;

3. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по продаже дебиторской задолженности третьему лицу  по договору цессии. Определить величину убытка, принимаемого для целей налогообложения по сделке. 

Решение.

  Бухгалтерские проводки по реализации продукции:

Дт62  Кт90-01  156 000 тыс.руб. – отражена реализация;

Дт90-03   Кт68   26000 тыс.руб. – отражен НДС от реализации;

Дт68  Кт51   26000 тыс.руб. – произведена оплата НДС в бюджет.

Бухгалтерские проводки по созданию резерва по сомнительным долгам:

Дт91-02  Кт63  130000 тыс.руб.

Бухгалтерские проводки, сделанные по списанию дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности:

Дт63   Кт62    130000 тыс.руб. – списание за счет резерва по сомнительным долгам.

Дт 91-02   Кт62   26000 тыс. руб-списание дебиторской задолженности на разницу между полной суммой задолженности и суммой резерва (156000-140000);

Дт07                 тыс.руб. – списание в убыток дебиторской задолженности неплатежеспособных дебиторов.

Задолженность будет учитываться за балансом в  течении пяти лет с момента списания.