Анализ системы управления внеоборотными активами на предприятии ООО «ПМК-710»

2. Анализ динамики и структуры  внеоборотных активов.

Показатели	2009
	на начало года, тыс.р.	на конец года, тыс.р.	Абс. Откл.	темп роста или прироста, %	структура %		изменения в стуктуре ВА (+, -), %
					начало года	конец года
Основные средства	6215	3389	-2826	54,5	100,0	99,5	-0,53
Отложенные налоговые активы	0	18	18	100,0	0,0	0,5	0,53
ИТОГО	6215	3407	-2808	154,5	100	100	0,00

 

Показатели	2010
	на начало года, тыс.р.	на конец года, тыс.р.	Абс. Откл.	темп роста или прироста, %	структура %		изменения в стуктуре ВА (+, -), %
					начало года	конец года
Основные средства	3389	2123	-1258	62,8	99,4	99,6	0,2
Отложенные налоговые активы	18	8	-10	44,4	0,6	0,4	-0,2
ИТОГО	3407	2131	-2808	107,3	100	100	0,00

 

Как видно  из таблиц, на конец 2009 и на конец 2010 года внеоборотные активы предприятия ООО «ПМК-710» представлены в основно основными средствами, именно поэтому они заслуживают более детального анализа. Отложенные налоговые активы в структуре всех внеоборотных активов занимают незначительную часть и характеризую нормальную и стабильную рабочую динамику предприятия.

3. Анализ  состояния основных средств.

Согласно  оборотно-сальдовой ведомости по счету 01.01 за 1 квартал 2011 года (Приложение 3) основные средства предприятия представлены в основном отдельными видами специализированной техники и различным офисным оборудованием.

Анализ  состояния основных средств предусматривает оценку их физического и морального износа. Для оценки физического износа основных средств либо по данным формы №5 приложение к балансу, либо по данным бухгалтерского баланса, на начало и конец каждого отчетного периода рассчитываются и сравниваются в динамике традиционные коэффициенты износа и годности.

Согласно  расчетам, на конец 2010 года доля основных средств, пригодных для дальнейшей эксплуатации составляет 14,5%. Можно сделать вывод о том, что оборудование, используемое в работе сильно утратило свою первоначальную потребительскую стоимость. Предприятию требуется техническое совершенствование и обновление оборудования, поскольку состояние оборудования близко к критическому.

4. Анализ  движения (обновления) основных средств.  Анализ будет проведен с использованием  оборотно-сальдовой ведомости по счету 01.01 за 1 квартал 2011 года, поскольку именно в этот период произошло введение в эксплуатацию значительной части машин и оборудования.

2011	Основные средства на начало года		Введено ОС
Показатели	тыс руб	%	тыс руб	%
машины и оборудование	13 952 342,85	98,71	17 047 749,54	98,51
произв. И хоз. Инвентарь	182 191,44	1,29	258 690,68	1,49
ИТОГО	14 134 534,29	100%	17 306 440,22	100%

 

ОС на конец года		Абс. Откл. ОС (+,-)	Темп роста или прироста ОС
тыс руб	%	Тыс руб	%
31 000 092,39	98,60	17 047 749,54	222,19
440 882,12	1,40	258 690,68	241,99
31 440 974,51	100%

 

Как видно  из таблицы, в 1 квартале 2011 года на предприятии ООО «ПМК-710» произошел значительный ввод в эксплуатацию машин и оборудования, а так же закупка производственного и хозяйственного инвентаря.

Темп  роста основных средств, в частности  машин и оборудования, составил 222%, это говорит о том, что произошло  усиление активности процессов обновления основных средств и заслуживает крайне положительной оценки, поскольку свидетельствует о наращении производственных мощностей и повышении деловой активности предприятия.

Так же положительной  оценки заслуживают опережающие  темпы роста промышленно-производственных основных средств по сравнению с  ростом других групп основных средств, предприятие инвестирует денежные средства в замену и покупку нового оборудования, а не идет по пути «проедания» капитала.

 

2.3 Расчет и оценка  показателей эффективности использования  всех внеоборотных активов и  отдельных их элементов на  предприятии ООО «ПМК-710»

Проводится  с помощью расчета и оценки следующей системы показателей:

• Показатели фондоотдачи – показывает сколько рублей выручки, т.е. дохода от основной деятельности предприятие получило с каждого вложенного рубля.
• Показатели фондоемкости – обратный показатель фондоотдачи. Показывает сколько рублей ОС было привлечено для получения каждого рубля выручки
• Относительная экономия ОС – если с минусом значение то свидетельствует об экономии ОС в результате их высвобождения, в результате роста их фондоотдачи, т.е. более эффективного использования их в отчетном периоде в сравнении с базисным. Если значение положительное, то это свидельствует о перерасходе ОС, в результате снижение фондоотдачи, т.е. снижение эффективности их использования.
• Рентабельность ОС показывает сколько рублей (%) в соответствующей прибыли предприятие получило с каждого рубля, вложенного в ОС и характеризует эффективность их использования в данном отчетном периоде. В ходе анализа показатели сравниваются в динамике. На основании сравнения мы получаем вывод о повышении или снижении использования ОС.
• Рентабельность ОС =   используется при сравнении между предприятиями отрасли и по данному предприятию, если менялась система н/о
• Чистая рентабельность ОС =   используется для внутреннего анализа
• В ряде источников предлагается так же рассчитывать рентабельность ОС по прибыли от продаж, т.к. преимущественно ОС задействованы в текущей деятельности предприятия. При этом желательно общую стоимость ОС уменьшить на стоимость непроизводственных ОС.

При оценке динамики всех рассмотренных выше показателей  на реальном предприятии они могу вести себя противоречиво (фондоотдача  растет,  а рентабельность снижается). В этом случае заключительный экономический  вывод следует построить на основе поведения показателя рентабельности. Если предприятие не получает прибыли, использование всех его ресурсов в данном периоде следует признать неэффективным.

Расчет  показателей фондоемкости и фондоотдачи производится по выручке от продаж.

	2009 год	2010 год
Фондоотдача	804,26	3671,98
фондоемкость	12,43	2,72
рентабельность	79,92	279,38
чистая рентабельность	63,69	215,49
рентабельность по прибыли от продаж	89,13	298,99

 

Как в 2009, так и в 2010 году основные средства использовались высокоэффективно. Об этом говорит высокий показатель фондоотдачи, низкая фондоемкость. Крайне высокие показатели рентабельности так же свидетельствуют о высокой эффективности использования всех фондов предприятия, а резкий скачек показателей в 2010 году по сравнению с 2009 заслуживает положительной оценки и свидетельствует о правильной политике предприятия и рациональном использовании имеющихся у него ресурсов, так же следует отметить повышение деловой активности предприятия, что повлекло за собой увеличение чистой прибыли предприятия, на что в конечном счете и направлена деятельность любой коммерческой организации.

Так же, в различной литературе предлагается рассчитать следующие показатели:

Коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей  сумме операционных активов предприятия.

2009 год  – 13,18%

2010 год  – 4,86%

В 2010 году динамика общего объема внеоборотных активов в общей стоимости  производственных активов предприятия  снизилась, но осталась на допустимом уровне.

Коэффициент производственной емкости  операционных внеоборотных активов  предприятия.

2009 год  – 112,19%

2010 год  – 33,44%

Аналогично  предыдущему, в 2010 году значение показателя снизилось, но находится на очень  высоком уровне и характеризует  качественное использование предприятием всех его внеоборотных активов.

 

2.4 Предложения по совершенствованию управления внеоборотными активами на предприятии ООО «ПМК-710»

В ходе анализа  предприятия ООО «ПМК-710» был сформирован ряд предложений, а именно:

- можно утверждать, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошел рост валюты баланса с 41619 тыс. руб. до 72127 тыс. руб., что не может в данном случае быть оценено положительно, поскольку рост был обеспечен, в первую очередь, наращением доли дебиторской задолженности. Это свидетельствует о некоторой потере финансовой устойчивости предприятия и о том, что предприятию необходимо тщательней работать со своими контрагентами и дебиторами. В конечном итоге, высвободившаяся часть дебиторской задолженности впоследствии  может покрыть кредиторскую задолженность, что создаст положительный образ компании перед кредиторами, а так же хорошую кредитную историю.

- можно говорить о резком увеличении доли кредиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 с 21018 до 54650 тыс. руб. На первый взгляд это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости, но с другой стороны эти заемные средства были направлены на  финансирование внеоборотных активов, их частичный ремонт и полную замену, а так же приобретение современной техники, что позволит данному предприятию расширить круг своих контрагентов и возможных заказов. Все приобретенные предприятием внеоборотные активы в данном периоде введены в эксплуатацию в 1 квартале 2011 года. Подводя итог вышесказанному, нет причин полагать, что заемные средства повлияют на финансовую устойчивость предприятия, а наоборот, предприятие рационально использует имеющиеся у него ресурсы и заемные средства, направляя их на финансирование внеоборотных средств, увеличивая, тем самым, производственные мощности и потенциал компании. Можно посоветовать предприятию, во избежание потери финансовой устойчивости, рассмотреть возможность других источников финансирования внеоборотных активов, например лизинг.

- произошло снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия, это несомненно заслуживает отрицательной оценки, особенно если брать во внимание специфику деятельности предприятия ООО «ПМК-710», и сигнализирует о постепенном износе имеющегося на балансе у предприятия оборудования, приближающегося к отметке «критично».

- на конец 2010 года доля основных средств, пригодных для дальнейшей эксплуатации составляет 14,5%. Можно сделать вывод о том, что оборудование, используемое в работе сильно утратило свою первоначальную потребительскую стоимость. Предприятию требуется техническое совершенствование и обновление оборудования, поскольку состояние оборудования близко к критическому.