Анализ имущественного положения предприятия

одержание

 

 

Введение

 

1. Методические подходы  к анализу имущественного положения  предприятия

 

1.1 Состав и структура  имущества предприятия, необходимость  анализа

 

1.2 Сравнительная характеристика  методик анализа имущественного  положения предприятия

 

1.3 Информационное обеспечение  анализа имущественного положения  предприятия

 

2. Анализ имущественного  положения предприятия (МУП «Октябрьсктеплоэнерго»)

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика МУП «Октябрьсктеплоэнерго»

 

2.2 Анализ структуры активов  предприятия

 

2.3 Анализ состава структуры  и динамики основного капитала

 

2.4 Анализ состава, структуры  и динамики оборотных активов

 

2.5 Общая оценка имущественного  положения предприятия

 

3. Пути повышения эффективности  использования активов предприятия  (МУП «Октябрьсктеплоэнерго»)

 

Заключение

 

Список использованных источников

 

 

Введение

 

 

В условиях Российской Федерации  переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска, так как  именно имущество дает гарантию независимости  и надежности предприятия. Большинство  хозяйствующих субъектов стало  перед необходимостью объективной  оценки своих активов.

 

Одним из важнейших критериев  оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение  прибыли, является эффективность использования  имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками  формирования имущества любого предприятия  являются собственные и заемные  средства.

 

 Анализ динамики состава  и структуры имущества дает  возможность установить размер  абсолютного и относительного  прироста или уменьшения всего  имущества предприятия и отдельных  его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.  Прирост актива указывает на  расширение деятельности предприятия,  но также может быть результатом  влияния инфляции. Уменьшение актива  свидетельствует о сокращении  предприятием хозяйственного оборота  и может быть следствием износа  основных средств, или результатом  снижения платежеспособного спроса  на товары, работы и услуги  предприятия и т.п.

 

Цель данной курсовой работы является изучение имущественного положения  предприятия, проведения анализа его  деятельности и разработка мер по повышению эффективности использования  его активов

 

Задачи анализа имущества:

 

1. изучить теоретические  основы анализа имущества предприятия;

 

2. ознакомление с предприятием  и его организационно-техническим  уровнем;

 

3. анализ имущественного  положения предприятия;

 

4. провести анализ внеоборотных  активов с точки зрения более  рационального его использования;

 

5. проанализировать состояние  оборотных средств;

 

6. разработать пути повышения  эффективности активов предприятия;

 

 В качестве объекта  исследования выступает МУП «Октябрьсктеплоэнерго». Основной функцией предприятия  является обеспечение бесперебойного  и качественного снабжения потребителей  тепловой энергией.

 

Предметом исследования стали  методы достижения предприятием финансовой устойчивости с целью формирования оптимальной финансовой стратегии  предприятия.

 

 Методологической основой  являются труды российских и  западных экономистов, а также  преподавателей Оренбургского государственного  университета.

 

 

1. Методические подходы  к анализу имущественного положения  предприятия

 

 

1.1 Состав и структура  имущества предприятия, необходимость  анализа

 

 

 Одним из наиболее  важных вопросов, возникающих у  субъекта хозяйствования, является  правильное определение имущественного  положения предприятия.

 

Прежде чем перейти  к анализу вопроса об имущественном  положении предприятия, необходимо выяснить, что же понимается под  термином «имущество».

 

В настоящее время возникла необходимость в анализе стоимости  предприятия и объектов недвижимости. Оценка имущества предприятий имеет  очень широкую область применения. Это приватизация государственной  и муниципальной собственности, акционирование, сдача имущества  в аренду и необходимость обоснования  арендной платы при лизинговых операциях, продажа имущества всех форм собственности  юридическим, российским, иностранным  лицам, определения базы для налогообложения, определения уставного фонда, при  акционировании или создании совместных предприятий, подготовка бизнес-плана  развития и анализ производственной деятельности предприятия, страхование  имущества и другие операции. Во всех перечисленных операциях фигурирует понятие – имущества предприятия.

 

Под имуществом в ГК РФ понимаются вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные  права, не связанные с обладание  вещами. Исключительные права и нематериальные блага в гражданско-правовое понятие  имущества не входят.

 

Для целей бухгалтерского и налогового учета применительно  к юридическим лицам вместо гражданско-правового  понятия имущества чаще используют понятие активы. Это связано с  тем, что данное понятие более  четко определимо применительно  к конкретному юридическому лицу как по составу, так и по стоимости. /1/

 

Имущество предприятия –  это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и  отраженное в самостоятельном балансе  предприятия. /2/ Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую  оценку изменения всего имущества  предприятия, выделить в его составе  внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

 

В процессе анализа может  быть использована такая классификация  имущества в зависимости от степени  риска:

 

- с минимальным риском  вложений– наличные денежные  средства, легко реализуемые краткосрочные  ценные бумаги, краткосрочные финансовые  вложения;

 

- с малым риском вложений  – дебиторская задолженность  предприятия за вычетом сомнительных  долгов, производственные запасы  за вычетом залежалых, остатки  готовой продукции за вычетом  не пользующейся спросом, незавершенное  производство;

 

- с высоким риском –  сомнительная дебиторская задолженность  предприятий, залежалые запасы, не  пользующаяся спросом готовая  продукция, вышедшей из употребления, неликвиды. /3/

 

Наиболее простая и  доступная следующая классификация  имущества (активов):

 

 

Внеоборотные активы:

 

- нематериальные активы ;

 

- основные средства;

 

- незавершенное строительство;

 

- доходные вложения в  материальные ценности;

 

- долгосрочные финансовые  вложения;

 

- прочие внеоборотные  активы;

 

 

Оборотные активы:

 

- запасы;

 

- налог на добавленную  стоимость;

 

- дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты);

 

- дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты);

 

- краткосрочные финансовые  вложения;

 

- денежные средства;

 

- прочие оборотные активы./4/

 

Структура имущества зависит  от специфики деятельности предприятия. Например, промышленные предприятия  машиностроения, приборостроения, судостроения, химической отрасли отличаются высоким  уровнем фондоемкости, имеют в  составе имущества до 70% основных фондов. Предприятия торговли, общественного  питания, сервиса имеют иное структурное  построение: на долю основных фондов приходится в среднем 20 – 30%, соответственно оборотные  фонды составляют 70 – 80%. Поэтому  оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.

 

В процессе оценки имущественного положения организации изучаются  состав, структура и динамика ее активов. А поскольку активы организации  могут рассматриваться как ее инвестиции, то изменения в имущественном  положении организации могут  быть в некотором смысле обусловлены  изменениями в инвестиционной политике. Стало быть, оценка имущественного положения организации может  рассматриваться как один из инструментов анализа ее инвестиционной политики./5/

 

В процессе анализа состава, структуры и динамики имущества  и источников его формирования используются приемы как горизонтального, так  и вертикального анализа./6/

 

О финансовом положении организации  свидетельствуют состав и структура  ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец  отчетного периода; изменения в  размещении средств и источниках их формирования на конец года по сравнению  с началом года и т.д. Это позволит выявить причины отклонений и  оценить перспективы развития финансового  положения организации в будущем. Анализ имущественного положения предприятия  является первым этапом анализа финансового  состояния. Поэтому, чтобы провести наиболее полный и достоверный анализ финансового состояния предприятия необходимо провести анализ имущественного положения предприятия, который является одним из приоритетных направлений в оценке финансового положения.

 

 

1.2 Сравнительная характеристика  методик анализа имущественного  положения предприятия

 

 

 Под методикой понимается  совокупность способов, правил наиболее  целесообразного выполнения какой  либо работы. В экономическом  анализе методика представляет  собой совокупность аналитических  способов и правил исследования  экономики предприятия, определенным  образом подчиненных достижению  цели анализа. /7/ Для анализа имущественного  положения предприятия в отечественной  и зарубежной практике используется  множество методик, сравнительный  анализ некоторых из них представлены  в таблице 1.

 

 

 Таблица 1 – Сравнительная  характеристика методик анализа  имущественного положения предприятия.Элементы  методики Киселев М.В. Ковалев В.В. Савицкая Г.В.

Цели и задачи анализа 

1.Анализ тенденции развития  предприятий за ряд лет и  выявление наиболее острых проблем

 

2. Дать наиболее общее  представление о качественных  изменениях в структуре средств  и их источников, а также динамике  этих изменений 

1. Повысить реальность  учетных оценок имущества в  целом и отдельных его компонентов;

 

2. Представить баланс в  в форме, облегчающей расчет  основных аналитических коэффициентов,  наглядность и пространственно-временную  сопоставимость. Цель оценки состава, динамики и структуры активов состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования

Объекты Имущественное положение предприятия, изучение активов и источников их формирования. Имущественное и финансовое положение предприятия Имущественное положение предприятия, использование активов предприятия

 

Показатели

 

1. Состав и структура  основных средств и внеоборотных  активов;

 

2.Показатели состояния  и движения основных средств;

 

3. Структура оборотных  средств и оценка их оборачиваемости;

 

4. Состав собственного  капитала и источников их формирования;

 

5. Оценка динамики и  оборачиваемости дебиторской задолженности;

 

6.Изменение величины и  структуры краткосрочных и долгосрочных  пассивов

 

7.Общая оценка имущественного  положения предприятия. 

1. Изменение валюты баланса;

 

2. Доля внеоборотных активов;

 

3. Структура основных средств;

 

4. Доля заемных средств  в валюте баланса;

 

5. Соотношение собственных  и заемных средств. 

1. Структура капитала;

 

2. Состав, структура и динамика  основного капитала;

 

3. Состав, структура и динамика  оборотных средств;

 

4.Состояние производственных  запасов;

 

5. Состояние дебиторской  задолженности;

 

6. Остатки денежных средств

Способы и приемы исследования Вертикальный и горизонтальный анализ, сравнительный аналитический баланс Построение аналитического баланса нетто, вертикальный и горизонтальный анализ. Вертикальный и горизонтальный анализ, использование количественных методов исследования, логические способы обработки информации

 

 

 В процессе изучения  имеющихся литературных источников  я пришла к выводу, что большинство  авторов исследуя имущественное  и финансовое положение предприятия  проводят анализ бухгалтерского  баланса, как основного источника  информации об имущественном  положении предприятия. Любой  финансовый анализ независимо  от того, кто его проводит, с  какой целью и с помощью  каких методов, моделей и приемов  базируется на данных бухгалтерской  и финансовой отчетности.

 

 Из представленных  выше в таблице 1 методик анализа  имущественного положения предприятия  была выбрана методика Савицкой  Г.В. Именно эта методика, по  моему мнению, наиболее полно  и достоверно отражает все  аспекты имущественного положения  предприятия. С точки зрения  данного автора, финансовое состояние  предприятия и его устойчивость  в значительной степени зависит  от того, каким имуществом располагает  предприятие, в какие активы  вложен капитал, и какой доход  они приносят. Сведения о размещении  капитала, имеющегося в распоряжении  предприятия, содержатся в активе  баланса. Поэтому целесообразней  будет проводить анализ и оценку  имущественного положения предприятия  на основе анализа разделов I и  II актива баланса.