Методологические основы анализа финансового состояния организации

                                                                                                            Таблица 3.4.

Показатели рентабельности вложения. (%)

Показатели	Расчет (код стр.)	2010год	2011 год	Отклонение 2010 от 2011
1.Общая рентабельность  вложений	140(Ф№2)/ (300н.г.+300к.г.)/2	0,25	0,11	-0,14
2. Рентабельность вложений  по чистой прибыли	140-150(Ф.№2)/390	0,14		-0,14
3.Рентабельность собственных  средств	140-150(Ф№2)/490	0,57		-0,57
4.Рентабельность долгосрочных  финансовых вложений	080(Ф№2)/ 140(Ф.№1)
5.Рентабельность перманентного     капитала	140-150(Ф.№2)/ 490+590	0,57		-0,57

Рентабельность собственных  средств также невысока и в  течение 2002года она составляла 0,57%, а в 2011 году она не рассчитывалась. Динамика этого показателя за последние годы позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали недостаточно хороший результат. Рентабельность перманентного капитала и его динамика аналогичны рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заёмных средств.

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на низком уровне, что говорит о недостаточно эффективном вложении средств ООО “Лесхоз”.

3.3. Анализ прибыли и  убытков

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании».

К ним относятся:- прибыль (убыток) от реализации продукции;- прибыль (убыток) от прочей реализации;- доходы и расходы от внереализационных операций;- балансовая прибыль;- налогооблагаемая прибыль;- чистая прибыль и др.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:

1. Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период).

2. Исследование структуры  соответствующих показателей и  их изменений («вертикальный анализ»  показателей).

3. Исследование влияние  факторов на прибыль («факторный  анализ»).

       Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 3.5, используя данные отчётности предприятия из формы №2.

                                                                                                 Таблица 3.5.

                                      Анализ прибыли отчётного года.                                        

Наименование показателя	оод ттр.	За отч-ный год	За пред-щий год	Отклонения
				+ / -	%
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В).	010	3570	2725	+845	131
2.Себестоимость реализации  товаров, продукции, работ, услуг  (С).	020	3051	2040	1011	149,6
3. Коммерческие расходы  (КР).	30
4. Управленческие расходы  (УР).	040	415	478	-63	86,8
5.Прибыль (убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр.)	050	104	207	-103	50,2
6. Проценты к получению.	060
7.Проценты к уплате.	070	7		7
8.Доходы от участия  в  других организациях (ДрД).	080
9.Прочие операционные  доходы (ПрД).	090
10.Прочие операционные  расходы (ПрР).	100	1	11	-10	9,1
11.Прибыль ( убыток) от  финансово- хозяйственной деятельности( стр. 050 + 060-070+080+090-100) (Пфхд).	110	96	196	-100	49
12.Прочие внереализационные  доходы .	120		1	-1
13. Прочие внереализационные  расходы (ВнР).	130	8	7	1	114,3
14.Прибыль (убыток) отчётного  периода (стр. 110+120-130) (Пб).	140	88	190	-102	46,3
15.Налог на прибыль  (НП).	150	112	88	24	127,3
16.Отвлечённые средства (ОтС).	160
17.Нераспределённая прибыль  (убыток) отчётного периода (стр. 140-150-160) (Пн).	170	-24	102	-126	23,5

Из данных таблицы видно, что балансовая прибыль в 2011 году существенно уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 102 тыс. руб. или на 53,7%.

Снижению балансовой прибыли  способствовало:

• Снижение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 100 тыс. руб. или на 51%.

На вышеуказанное уменьшение повлияло:

• Появившаяся статья расходов - «Проценты к уплате» в сумме 7  тыс. рублей.
• Превышение абсолютного изменения операционных расходов над абсолютным изменением операционных доходов на 10 тыс. руб. (0-(-10)).
• Убыток от внереализационных операций в сумме 8 тыс. руб., снизивший балансовую прибыль на 9,1%. Нужно отметить, что по сравнению с 2010 годом в отчётном году произошло увеличение  данного убытка на 1 тыс. рублей.
• Значительное влияние оказало сокращение прибыли от реализации на 103 тыс. руб. или на 99%, что привело к снижению балансовой прибыли на 117%.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме не были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило снижение балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим на 53,7%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На предприятие особое внимание уделяется регулирование  уровня рентабельности, заработной платы, формирование ценовой политики с учетом спроса, снижению уровня производственных запасов, режиму экономии, разработке специальных программ по привлечению инвестиций.

Предприятия принимают стратегические решения исходя, прежде всего, из критериев  финансовой эффективности решения. Однако следует отметить, что финансовое положение пока не является для предприятия  основным индикатором благополучия.

При управлении любым объектом, необходимо знать его исходное состояние, а так же то, как он существовал  и развивался в периоды, предшествующие настоящему лишь получив достоверную  информацию о деятельности предприятия  в предыдущие периоды, сложившихся  тенденциях его функционирования и  развития, можно выбрать правильные управленческие решения, планы и  программы развития на будущие периоды.

Финансовый анализ хозяйственной  деятельности предприятий служит необходимой  предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих развитие предприятий  в перспективе.

Данная работа посвящена  изучению анализа финансового состояния  предприятия на примере ООО “Лесхоз”. В первой главе  рассмотрены теоретические  и методологические основы анализа  финансового состояния. Во второй и третей главе был произведен анализ финансового состояния анализируемого предприятия.

На основе проведенного анализа  финансовой деятельности ООО "Лесхоз" были сделаны следующие выводы. В 2011 году произошло уменьшение стоимости имущества предприятия на 359 тыс. руб. или 63%. Данное изменение произошло в основном за счет уменьшения материальных оборотных средств (запасов) на 356 тыс. руб. или на 38,3%, дебиторской задолженности на 10 тыс. руб. или на 54,5%.

Исходя из анализа ликвидности, баланс ООО «Лесхоз» нельзя назвать  абсолютно ликвидным, так как  из четырех соотношений (А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4>= П4), характеризующих абсолютно ликвидный баланс, соблюдается только два. Поэтому ликвидность баланса ООО «Лесхоз» можно охарактеризовать как недостаточную сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший промежуток времени организации не удается поправить свою платежеспособность.

Сравнивая наиболее ликвидные  средства и быстрореализуемые активы с наиболее срочными обязательствами  и краткосрочными пассивами, можно  сделать вывод, что у ООО «Лесхоз» низкая текущая ликвидность, т.е. низкая платежеспособность. Поэтому руководству ООО «Лесхоз» следует подумать об увеличении наиболее ликвидных активов и уменьшении наиболее срочных обязательств.

Балансовая прибыль на ООО «Лесхоз» в 2011 году существенно уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 102 тыс. руб. или на 53,7%. Ее снижению способствовало уменьшении прибыли от  финансово-хозяйственной деятельности, в основном за счет появления статьи расхода «Проценты к уплате» и превышения абсолютного изменения операционных расходов над абсолютным изменением операционных доходов. Снижению балансовой прибыли способствовал так же убыток от внереализационных операций в сумме 8 тыс. руб., снизивший балансовую прибыль на 9,1%

Таким образом балансовая прибыль в 2011 году уменьшилась на 53,7%.  И поэтому после уплаты налога на прибыль, фирме не хватило средств на покрытие всех расходов, в результате чего  убыток фирмы в отчетном периоде составил 24 тыс. руб., был сделан вывод о не эффективности использования имущества предприятия.

За 2011 год показатели общей рентабельности продукции   рентабельности продаж по чистой прибыли уменьшились по сравнению с 2010 годом.

За 2011 год все показатели рентабельности вложений ООО «Лесхоз» снизились по сравнению с 2010 годом. Обща рентабельность вложений  находится на очень низком уровне, так на 1 рубль имущества предприятия в отчетном году приходилось 0,11 коп. балансовой прибыли.

В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчетном году снизились, что отрицательно характеризует  деятельность ООО «Лесхоз» в 2011году (относительно 2010 году).

В целом на основе проведенного анализа, нами были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ООО "Лесхоз". Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. Это связано с тем, что предприятие существует, сравнительно недавно, формы внутрифирменных отчетов еще не отработаны. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.

По итогам проведенного анализа  можно дать ООО “Лесхоз” некоторые  рекомендации по повышению эффективности  деятельности:

1. Провести мероприятия по оптимизации структуры актива  пассива баланса;
2. Провести мероприятия по своевременности поступления денежных средств по выполненным работам и услугам путем инвентаризации дебиторской задолженности, причин ее образования и сроков погашения;
3. Усилить контроль за соблюдением условий договоров;
4. В связи с увеличением себестоимости оказываемых работ и услуг выявить внутренние резервы по ее снижению;
5. Увеличить объем производства за счет привлечения большего количества работников;
6. Повысить качество продукции за счет применения современного оборудования и новых технологий производства;
7. Выполнение выше указанных рекомендаций позволяет добиться не только стабильного дохода, но и эффективного его использования для достижения максимального удовлетворения производственных, материальных и социальных нужд предприятия.

Список используемой литературы:

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: издательство «Дело и сервис», 1998 г. – 256 с.

2.  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 1996г. - 176с.

          3. Балабанов И.Т. "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 1994.

4. Богатко А.М. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта – М. : Финансы и статистика, 2001 г. – 208 с.

5. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры: Учебное пособие/под ред. Баканова М.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 2002  6. Ефимова Д.В. Финансовый анализ. – М.: Бух. Учет, 1999 г.

8. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности» - М.: Финансы и статистика, 1996г. - 432с.