Методика анализа показателей финансовых результатов и финансового состояния организации

 

2.2.Методика анализа рентабельности по видам. 

     Рентабельность – это такой относительный показатель эффективности работы предприятия, фирмы, который отражает степень прибыльности и выражается в процентах.

     В современной практике различают 4 основных вида прибыли:

1. Рентабельность активов  (или имущества) (Ra).

     Ее  еще называют коэффициентом экономической  рентабельности

Расчет:

Пч- сумма  чистой прибыли

(ВА+ОА)- сумма внеоборотных и оборотных  активов.

В конкретной величине Ra отражается эффективность использования активов (или имущества) (двояко):

- Величина  этой рентабельности показывает, сколько копеек чистой прибыли  получает фирма с одного рубля  активов или стоимости имущества.

- По  конкретной величине рентабельности  можно определить срок окупаемости  активов (или имущества): все активы  принимаем = 100% и делим их на  уровень рентабельности. Чем выше  рентабельность, тем меньше сроки  окупаемости.

2. Рентабельность продаж (Rпр) или коэффициент коммерческой рентабельности.

     Он  отражает своей величиной сколько  копеек прибыли получает фирма с 1 рубля выручки от продаж.

Ппр –  прибыль от продаж;

V – выручка от продаж товаров, продукции, работ и услуг в оптово-отпускных ценах без НДС.

В результате этот вид рентабельности отражает эффективность  или степень прибыльности объема продаж всех видов.

3. Рентабельность текущих  затрат (R т.з.)

     Отражает  степень прибыльности затрат на производство и реализацию продукции, т.е. сколько  копеек прибыли получает фирма на 1 рубль текущих затрат:

Ср –  полная себестоимость проданных  товаров, продукции, работ и услуг

4.Рентабельность  отдельных видов  продукции (R изд.)

     Этот  вид рентабельности отражает степень  прибыльности затрат на каждый важнейший  вид продукции. Рассчитывается R изд. Как отношение прибыли от единицы продукции к полной себестоимости этого вида продукции, выраженное в процентах.

     Таким образом, три последних вида рентабельности показывают соотношение, степень прибыльности по отношению к затратам различных  видов.

      Все виды рентабельности рассчитываются способом цепных подстановок. 

Пример  анализа рентабельности отдельных видов изделий

Ризд = Пизд : Sизд = (Ц – Sизд) : Sизд, где

Ц –  цена реализации с НДС

Приведём  анализ факторов способом цепной подстановки  на основе данных таблицы

Оценка  рентабельности изделия  «А»

Таблица

№ п.п.	Показатели	Ед. изм.	План	Отчёт	Абс.отк.
1	Полная  себестоимость изделия «А»	Руб.	220	217	-3
2	Ценам реализации (с НДС)		292	294	+2
3	Сумма налога на добавленную себестоимость		28	29	+1
4	Прибыль изделия «А» (п2-п1-п3)		44	48	+4
5	Рентабельность  изделия «А» (п4:п1)*100%	%	20.0	22.11	+2,11

 

1. План  по прибыли от изделия «А»:

Сверхплановая прибыль составила 4 руб. План перевыполнен на 109,1% ((48:44)*100).

Проводим  анализ прибыли и рентабельности по факторам. На изменение прибыли  и рентабельности изделия влияет 3 фактора:

Изменение себестоимости 

Изменение цен реализации

Изменение суммы налога на добавленную стоимость

1. Проводим анализ прибыли по факторам:

1. Снижение себестоимости на 3 руб. увеличило прибыль на 3 руб.

2. Увеличение цены реализации на 2 руб. увеличило прибыль на 2 руб.
3. Увеличение суммы налога на добавленную стоимость на 1 руб. снизило прибыль на 1 руб.

 

Проверка: +3+2-1=+4 
 
 

2. Проводим  анализ рентабельности по факторам, используя  способ цепной подстановки:

1. Влиянии изменения себестоимости

• определяем рентабельность по плановой, плановой цене НДС, но фактической себестоимости

(2920-217) : 217 * 100 = 21,65%

• влияние 21,65% - 20,00% = +1,65%
2. влияние изменения оптовой цены
• определяем рентабельность при фактической цене, плановой себестоимости и плановой сумме НДС (294-220-28):220 * 100 = 20,91%
• влияние: 20,91% - 20,0% + 0,91%
3. влияние изменения суммы налога на добавленную стоимость

• определяем рентабельность при плановой цене, плановой себестоимости, по фактическом налоге на добавленную стоимость

(292-220-9):220*100=19,55%

• влияние: 19,55% - 20,0%=-0,45%

Проверка

+1,65+0,91-0,45 = +2,11% 

Выводы:

1. Увеличение прибыли за счёт роста оптовой цены может произойти по 3-м причинам: инфляционных процессов выпуска данной продукции предприятием – монополистом, улучшения качества продукции за счёт этого – увеличение спроса на неё. Только после выяснения причин можно дать оценку этому фактору.
2. Положительным фактором является снижение себестоимости изделия «А», что увеличило прибыль на 3 руб. (из 9,1% перевыполнения 7,5% падает на этот фактор ((3:4)*100)).

Этот  же фактор в значительной степени  повлиял на рост рентабельности. 

 

2.3. Методика оценки  показателей финансового  состояния.

Аналитическое и логическое построение бухгалтерского баланса (форма№1)

Баланс – это такой особый бухгалтерский документ, в котором на строго определенную дату отражается, с одной стороны называемой активом стоимость имущества, всех средств при помощи которых предприятие осуществляет свою как хозяйственную, так и финансовую деятельность; с другой стороны, называемой пассивом, на такую же дату отражаются все источники формирования активных средств имущества.

Практически баланс (от итальянского «балансо») отражается равным имеющихся активных средств  и источников их образования.

Логика  баланса в целом заключается в следующем:

1. отражаются данные по наличию имущества и источников на начало и конец периода.
2. эти данные равны как и на начало, так и на конец между активом и пассивом.
3. итоговые данные суммы актива и пассива равны между собой. Но не может быть равенство между итогами разделов актива и пассива так как, разделы актива формируются как из собственных, так и заемных источников.
4. все равенства и иным баланса как равновесие обеспечиваются использованием системой двойной записи в корреспонденции счетов.

АКТИВ

Актив – это та сторона бухгалтерского баланса, где отражается стоимостная величина имущества или активных средств предприятия, при помощи которых осуществляется хозяйственная и финансовая деятельность.

В активе различают 2 крупных раздела:

- внеоборотные  активы;

- обротные  активы.

I Внеоборотные активы.

Он  так называется потому, что крайне медленно участвует в обороте капитала.

Здесь отражается практически величина основного  капитала, который складывается из 4-х статей:

1. Нематериальные активы (НМА)

Это такие  активы средства предприятия, которые  не имеют материально-вещественные формы, но приносит фирме доход. Практически  это юридическое право собственности  на что-то:

- недвижимость;

- на  любые ноу-хау;

- на  торговую марку;

- товарный  знак.

2. Основные  средства.

3. Незавершенное  строительство

4. доходы  и вложения в различного рода  материальные ценности.

Логика  I раздела

Этот  раздел построен по принципу ликвидности  быстроте обращения каких-либо активов  в наличность, так быстрее всего  может продавать НМА.

II раздела Оборотные активы.

Отражается  здесь величина оборотного капитала. Название отражает. Что этот капитал  постоянно находится в обороте.

Этот  раздел имеет такие основные статьи:

1. запасы: сырье, материалы, топливо и др.
2. Незавершенное производство (НЗП)
3. Готовая продукция
4. Товары отгруженные (в пути)
5. Дебиторская задолженность (дебиторы – это юридические лица (организации), если физические лица, которые должны данному предприятию)
6. Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)
7. Денежные средства

Логика  построения – отражен процесс превращения по стадиям оборота денежных средств, затраченных на запасы, в денежные средства после продажи продукции.

ПАССИВ

В целом  здесь отражаются все источники  формирования активных средств, то есть имущества.

Эти источники подразделяются на собственные  и заемные.

1. Различного рода капитал (Уставный капитал, Добавочный капитал, Резервный капитал)
2. Финансовые вложения других организаций в данную фирму
3. Нераспределенная прибыль

 

Логика