Аудит операций с денежными средствами

     На  сумму вклада банком выплачиваются  проценты в размере, определяемом договором  банковского вклада. Проценты начисляются  со дня, следующего за днем поступления  суммы вклада в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а  если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям - до дня списания включительно (п. 1 ст. 838, п. 1 ст. 839 ГК РФ).

     Депозитные  вклады учитываются в составе  финансовых вложений организации (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

     Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина  России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", а для учета депозитных вкладов - счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Таким образом, организация может предусмотреть в своем рабочем плане счетов любой из вышеназванных счетов. Заметим, что независимо от применяемого организацией счета депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений, формируя в данном случае значение показателя строки 250 "Краткосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса (форма N 1, рекомендованная Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций").

     Доходы  в виде процентов, предусмотренных  договором банковского вклада, могут  учитываться ежемесячно в составе прочих (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерском учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете начисление причитающихся к получению процентов организация отражает по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

     В налоговом учете средства, зачисленные  на депозитный счет, а также возвращенная банком сумма вклада не учитываются  при исчислении налога на прибыль (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

     Курсовые  разницы, возникающие от переоценки суммы депозитного вклада, учитываются в составе прочих доходов или расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Указанные разницы возникают на отчетные даты и дату возврата банком суммы вклада (пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). З

     Проценты, причитающиеся организации по депозитному  вкладу, учитываются в составе прочих доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Датой признания этого дохода является:

     - при методе начисления - последнее  число отчетного периода или  дата прекращения действия договора  банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ);

     Курсовые  разницы от переоценки задолженности  банка по уплате процентов возникают в налоговом учете только при применении метода начисления. Указанные разницы учитываются в составе прочих доходов или расходов на основании п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.

     Приведены проводки без учета покупки валюты.

     Рекомендации:

     Депозитные  вклады учитывать в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", или применять счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета".

     Выводы:

       По результатам проверки финансово-хозяйственных операций ООО «драйв»" за период с 01 января по 30 сентября 2009 г. включительно .

     Аудитор полагает, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения аудиторского мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     В ходе аудита установлено, что бухгалтерский  учет на предприятии ведется согласно учетной политики предприятия и  обеспечивает отражение всех без  исключения факторов хозяйственной деятельности данные отнесены к тем периодам, в которых они имели место.

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Цель  данной курсовой работы заключалась  в изучении и раскрытии порядка  аудита денежных средств.

     В данном курсовом проекте были рассмотрены  вопросы, связанные с аудиторской проверкой, её основные этапы и организация.

     В ходе работы автор:

     - ознакомился с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;

     - рассмотрел порядок ведения аудита денежных средств.

     Данный  курсовой проект состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы. В первой главе раскрыты понятие, цели, задачи аудита. Вторая глава содержит теоретические основы аудита, где поэтапно рассмотрен аудит денежных средств и денежных документов. В последнем пункте данной главы раскрыто понятие и содержание аудиторского заключения.

     В заключительной части работы представлен отчёт аудиторской компании где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.

     Так одной из наиболее важных рекомендаций является проведение внутреннего контроля на предприятии, причем постоянного контроля за денежными средствами.

     Что позволит сократить объем работы аудиторам, и позволит работать слаженно и без ошибок.

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года  № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (по состоянию на октябрь 2010 г.в ред. фз № 183-ФЗ от 03.11.2006; №261-ФЗ от 23.11.2009; №243-ФЗ от 28.09.2010)
2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изменениями от 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г.)
4. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2005)
5. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации»
6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002)
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18
10. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525
11. Аудит. Практикум: Учебное пособие.- М: КноРус.- 2005
12. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие.- М: РИОР.- 2005
13. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - СПб: Питер.- 2008
14. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. -СПб: Питер.- 2008
15. План счетов бухгалтерского учета.- М: Велби.- 2006
16. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия.- СПб: - Питер.- 2006
17. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия.- М: - Герда.- 2007
18. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. – М: Финансы и статистика.- 2007.
19. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит.- М: КноРус.-2007
20. Соколов Ю.А. Кассовые операции.- Практическое пособие по ведению, учету и оформлению.- М: Альфа-Пресс.- 2007
21. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций.- Практическое пособие.- М:- ЮНИТИ.- 2006
22. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание.- М: ООО «НИТАР АЛЬЯНС».- 2006.