Анализ основных экономических показателей работы предприятия. Оценка использования трудовых ресурсов

 

Таблица 2.9 –Себестоимость работ по элементам затрат, т.р.

Элементы затрат	Период
	2006	2007	2008	2009	2010
Материальные затраты	325160	306240	393580	405790	437580
Заработная плата работников	108577	141472	169755	204270	225577
Отчисления от заработной платы (ЕСН 26%)	28230.02	36782.72	44136.30	53110.20	58650.02
Амортизация	26048	27346	23375	26730	28380
Прочие затраты	50589	42900	47080	41250	47795
ИТОГО себестоимость:	538604.02	554740.72	677926.30	731150.20	797982.02

 

Расчет структуры себестоимости  работ по элементам затрат приведен в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10 - Структура себестоимости по элементам затрат, %

Элементы затрат	Удельный вес, %
	2006	2007	2008	2009	2010
Материальные затраты	60,4	55,2	58,1	55,5	54,9
Заработная плата работников	20,2	25,5	25,0	27,9	28.2
Отчисления от заработной платы (ЕСН 26%)	5,2	6,6	6,5	7,3	7,3
Амортизация	4,8	4,9	3,4	3,7	3.6
Прочие затраты	9,4	7,7	6,9	5,6	6.0
ИТОГО себестоимость:	100	100	100	100	100

 

На рисунках 2.10 и 2.11 представлена динамика общей себестоимости работ за 2006-2010 года и структура себестоимости работ в 2010 году соответственно.

Рисунок 2.10 - Динамика себестоимости работ за 2006-2010 года

 

Рисунок 2.11 - Структура себестоимости работ предприятия за 2010 год, %

Затраты на один рубль  товарной продукции, работ, услуг - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности. Затраты на один рубль работ (затратоемкость) рассчитываются по следующей формуле:

,    (2.16)

где – себестоимость работ; – объем выполненных работ.

Наряду с анализом затрат на один рубль работ проводится анализ использования материальных ресурсов и определяются показатели материалоотдачи и материалоемкости, затратоемкости.

Материалоотдача ( )- показатель, характеризующий выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов.

    (2.17)

где – стоимость выполненных работ, – материальные затраты.

Материалоемкость ( ) продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции.

   (2.18)

Анализ использования материальных ресурсов и затратоемкости работ представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Анализ использования материальных ресурсов и затратоемкости работ

Показатели	Период
	2006	2007	2008	2009	2010
Объем выполненных работ, т.р.	619394.04	637951.97	779615.67	840822.73	917679.32
Себестоимость работ, т.р.	538604.02	554740.72	677926.30	731150.20	797982.02
Материальные затраты, т.р.	325160	306240	393580	405790	437580
Затраты на 1 рубль работ, р./р.	0,870	0,870	0,870	0,870	0,870
Материалоотдача, р./р.	1,905	2,083	1,981	2,072	2,097
Материалоемкость, р./р.	0,525	0,480	0,505	0,483	0,477

 

На рисунке 2.12 представлена динамика затратоемкости и материалоемкости за 2006-2010 года.

Рисунок 2.12 - Динамика затратоемкости и материалоемкости за 2006-2010 год

 

Вывод: Анализируя динамику показателей, отметим, что чем выше затратоемкость, тем меньше доля прибыли в объеме выпускаемой продукции. Постоянное значение данного показателя на всем анализируемом периоде свидетельствует о неизменном уровне заложенной рентабельности работ (в нашем примере он составляет 15%). Максимально данный показатель может быть равен 1. Если по периодам этот коэффициент снижается, то деятельность предприятия, направленная на уменьшение затрат на производимую продукцию (по экономии ресурсов), эффективна.

Что касается материалоемкости, то к концу анализируемого периода она снижается, что связано с превышением темпов роста объема выполненных работ над темпами роста материальных затрат.

 

2.4. Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, работ, услуг а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль — это часть  чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты соответствующих налогов - налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

В таблице 2.12 представлен расчет основных финансовых показателей деятельности предприятия.

Валовая прибыль рассчитывается как разница выручки от реализации и себестоимости работ. Прибыль  от продаж – валовая прибыль за минусом коммерческих расходов (расходов, связанных со сбытом продукции) и управленческих расходов.

Начиная с 2008 г. объединены операционные и внереализационные доходы (расходы) и введены понятия «прочие доходы (расходы)». Следовательно, для того, что бы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо к прибыли от продаж прибавить прочие доходы и вычесть прочие расходы.

Чистая прибыль составляет разницу между прибылью до налогообложения  и налогом на прибыль.

 

Таблица 2.12 - Расчет основных финансовых показателей деятельности предприятия, т.р.

Показатели	2006	2007	2008	2009	2010
Выручка от реализации работ	619394.04	637951.97	779615.67	840822.73	917679.32
Себестоимость работ	538604.02	554740.72	677926.30	731150.20	797982.02
Валовая прибыль	80790.02	83211.25	101689.37	109672.53	119697.30
Коммерческие расходы	6160	7920	4950	5610	5060
Прибыль от продаж	74630.02	75291.25	96739.37	104062.53	114637.30
Прочие доходы	3850	6600	8800	4950	1320
Прочие расходы	6160	3850	4400	6160	880
Прибыль до налогообложения	72320.02	78041.25	101139.37	102852.53	115077.30
Налог на прибыль (24%)	17356.80	18729.90	24273.45	24684.61	27618.55
Чистая прибыль	54963.22	59311.35	76865.92	78167.92	87458.78

 

На рисунке 2.13 представлена динамика валовой и чистой прибыли  за 2006-2010 год.

Рисунок 2.13 - Динамика валовой и чистой прибыли за 2006-2010 года

 

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность - это  показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств. К показателям рентабельности финансовых ресурсов относятся следующие:

Рентабельность оказания услуг (рентабельность продаж) определяется отношением прибыли (убытка) от продаж работ, услуг к выручке от реализации продукции.

  (2.19)

Рентабельность средств, вложенных в производство (рентабельность продукции) определяется отношением прибыли от продаж к себестоимости реализованной продукции.

  (2.20)

Рентабельность основных производственных фондов определяется отношением прибыли от продаж к среднегодовой стоимости ОПФ.

   (2.21)

Рентабельность персонала  определяется отношением прибыли от продаж к среднесписочной численности работников.

  (2.22)

Расчет данных показателей  необходимо свести в таблицу 2.13.

 

Таблица 2.13 - Расчет показателей рентабельности деятельности предприятия

Показатели	Период
	2006	2007	2008	2009	2010
Прибыль от продаж, т.р.	74630.02	75291.25	96739.37	104062.53	114637.30
Выручка, т.р.	619394.04	637951.97	779615.67	840822.73	917679.32
Себестоимость работ, т.р.	538604.02	554740.72	677926.30	731150.20	797982.02
ОПФ, т.р.	91036	95827	104995	112585	112888
Среднесписочная численность, чел.	793	789	840	869	887
Рентабельность продукции, %	13.86	13.57	14.27	14.23	14.37
Рентабельность продаж, %	12.05	11.80	12.41	12.38	12.49
Рентабельность ОПФ, %	81,98	78,57	92,14	92,43	101,55
Рентабельность персонала, р./чел.	94,11	95.43	115,17	119,75	129,24