Анализ оборачиваемости оборотных средств

^{его уставного капитала. При этом используются инвестиционные средства инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем собственные оборотные средства пополняются за счет прибыли, а также средств, приравненных к собственным. Это средства которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относится: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом  и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию и так далее.}

  ^{В источниках формирования  оборотных средств  все более важное  значение приобретают  заемные средства. Их основу составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия. Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, расчетно – платежными отношениями в период}

¹⁸

^{рыночной  экономики.. восполнением недостатка собственных оборотных средств и другим объективным причинам.}

   ^{Заемные средства  в виде кредитов  обычно используются  более эффективно, чем собственные  оборотные средства. Они совершают  более быстрый  кругооборот , имеют  целевое назначение  выдаются на строго обусловленный срок., сопровождаются взиманием  банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.}

^{Заемные средства привлекаются не только в форме  краткосрочного кредита банка, но и в виде кредиторской задолженности, а также прочих привлеченных средств – остатки фондов и резервов самого предприятия, временно не используемые по целевому назначению, образуемые за счет себестоимости, прибыли и других целевых поступлений. К этой группе относятся амортизационный фонд, ремонтный фонд, резерв предстоящих}

^{платежей, финансовый резерв, премиальный и  благотворительный  фонды и другие.}  

^{1.2. Бухгалтерский учет  приобретения и  выбытия оборотных  средств.}

^{Учет денежных средств и расчетов.}

   ^{Хозяйственные связи  – необходимое  условие  деятельности  предприятия, так  как они обеспечивают  бесперебойность  снабжения, непрерывность  процесса производства  и своевременность  отгрузки и реализации  продукции. Оформляются  и закрепляются  хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно –}

^{материальных  ценностей работ  или услуг, а другое -  их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.}

   ^{Четкая организация  расчетов между  поставщиками и  покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.}

^{Учет операций по расчетному счету.}

 

¹⁹

  ^{Расчетный счет  – это основной  счет организации,  через который  проводятся все  денежные операции без ограничения их перечня.}

   ^{Организации вправе  открывать расчетный  счет в любом  банке для хранения  денежных средств  и осуществления  всех видов расчетных  кредитных и кассовых  операций.}

   ^{Для открытия расчетного  счета организация  представляет в банк следующие документы:}

1. ^{Заявление на открытие счета.}
2. ^{Документ о законности образования организации (решении учредителей о создании организации, заверенное нотариально).}
3. ^{Устав организации (копия, заверенная нотариально).}
4. ^{Справка о регистрации организации.}
5. ^{Справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет.}
6. ^{Карточка с образцами подписей и оттиском печати (два экземпляра).}

^{Между банком и организацией заключается договор  на расчетно – кассовое обслуживание.}

   ^{Движение  средств на расчетном  счете оформляется документами, утвержденными банком:}

• ^{наличные расчеты осуществляются с использованием следующих форм:}

1. ^{Объявление на взнос наличными;}
2. ^{Чека денежного.}

• ^{Безналичные расчеты с использованием:}

1. ^{Платежного получения,}
2. ^{Платежного требования,}
3. ^{Аккредетива,}
4. ^Чека,
5. ^{Расчеты по инкассо,}
6. ^{В иных формах.}

   ^{Объявление на  взнос наличными  выписывается при  взносе наличных  денег на расчетный  счет. В подтверждение  о получении денег  банк выдает плательщику  квитанцию, которая  служит оправдательным  документом.}

²⁰

   ^{Чек денежный является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег.}

   ^{Платежное поручение  – поручение предприятия  банку о перечислении  соответствующей  суммы с его  расчетного счета  на расчетный счет  предприятия.}

   ^{Платежное требование  является расчетным  документом содержащим  требование кредитора  (получателя средств)  по договору к  должнику (плательщику)  об уплате определенной  суммы через банк.}

   ^{Аккредетив представляет  принимаемое условное  денежное обязательство, принимаемое банком (банком – элементом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредетива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.}

   ^{Чек – это ценная  бумага содержащая  ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя  банку произвести  платеж указанной  в нем суммы  чекодателю.}

   ^{Расчеты по инкассо  представляют собой  банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк – имеет право привлекать другие банки (исполняющие банки).}

^{В сроки, согласованные  с банком, организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписки прилагаются копии документов на основании которых зачислены или списаны средства.}

   ^{Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.}

   ^{Синтетический учет  операций ведется  на активном счете  51. Расчетные счета  по дебету которого записываются остаток свободных денежных}

²¹

^{средств предприятия на начало месяца, поступления  денежных средств. По кредиту этого  счета отражается расход денежных средств.}

   ^{Для отражения  оборотов по кредиту  счета 51 служит  журнал – ордер  №2. Обороты по  дебету этого счета  записываются в   разных журналах – ордерах и , кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.}

^{Учет  операций по валютному  сету.}

   ^{Принцип осуществления  валютных операций  определены Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».1}

^{Валютные  счета открываются  резидентами  и  нерезидентами в  банках имеющих лицензию Центрального банка  России на ведение  валютных операций.}

   ^{Порядок открытия  валютного счета  в банке аналогичен  порядку открытия расчетного счета.}

   ^{Для учета операций  по валютным счетам  предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет операций  на валютных счетах  ведется одновременно  в иностранной  валюте и в рублях.}

^{Для учета валютных операций в обслуживающем  банке открываются следующие валютные счета:}

• ^{транзитный – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;}
• ^{текущий – для учета средств остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки;}
• ^{специальный транзитный – для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.}

   ^{В соответствии  с действующими  нормативными документами  предприятия осуществляют  обязательную продажу  50% валютной выручки от экспорта. Предприятие не позднее семи дней со дня поступления выручки дает}

²²

^{поручение банку на обязательную продажу валюты и  перечисление оставшейся части валютной выручки  на текущий валютный счет.}