Анализ хозяйственной деятельности предприятия питания

 

2.2.Основные задачи  комплексного анализа

 

Комплексный анализ эффективности  в общественном питании предполагает:

1.полноту его проведения  как первый этап к достижению 

комплексности;

2.взаимную связь и обусловленность  отдельных направлений

анализа,показателей и факторов общественного питания,

3.комплексное выявление  резервов по отдельным аналитическим

показателям эффективности  общественного питания;

4.определение средств  и путей реализации выявленных  резервов.

Основные задачи анализа  социально-экономической эффективности  общественного питания состоят  в:

общей оценке эффективности,закономерностей и тенденций её

развития( анализ обобщающих показателей);

выявление пропорций интенсивного развития организации и их

влияния на общую социально-экономическую  эффективность;

исследование частных  показателей эффективности и 

определяющих их динамику факторов;

определение резервов роста  и потенциально возможных уровней

показателей эффективности;

выборе путей реализации выявленных резервов, выработке

рекомендаций по выявленных резервах, уровню эффективности(

снижения уровня текущих  расходов и повышения эффективности

использования применённых  ресурсов).

Виды и формы отчётов	Наименование отчётов
Бухгалтерская отчётность
Форма №1 Форма№2бухгалтерского баланса Форма№3 бухгалтерского баланса	Бухгалтерский баланс Отчёт о прибылях и убытках Отчёт о расходах на реализацию товаров

 

Статистическая  отчётность
Форма№4-торг Форма№1-торг Форма№1-т(торг) Форма№11	Отчёт по общественному питанию Отчёт о товарообороте  и запасах товаров Отчёт по труду Отчёт о наличии и движении основных средств

Основными материалами для  анализа эффективности общественного  питания служат показатели плана  хозяйственно-финансовой деятельности и следующие данные годовой бухгалтерской  и статистической отчётности:

 

2.3 Анализ выполнения  плана и динамики товарооборота.

 

Проведём анализ хозяйственной  деятельностиВитебского областного объединения потребительской кооперации.

Общая схема проведения анализа  товарооборота и выпуска собственной  продукции имеет следующий вид:

общая оценка выполнения плана  и динамики товарооборота,изучение его состава

анализ степени выполнения производственной программы;

анализ влияния на товарооборот внешних и внутренних факторов;

анализ влияния изменения  состава, объёма товарооборота на финансовые результаты организации.

 

Для анализа товарооборота  за отчётный2004 год используем таблицу 1.

 

Таблица1. Товарооборот организации общественногопитания за отчётный год

 

Показатели	Предшест-вующий год	Отчётный год			Отчёт. год в % к предшест.
		план	Факти-чески	% вып. плана
1.Оборот по продукции  собственного производства, всего,  млн.р.	1437,6	1708,9	1861,0	108,9	129,4
1а. в том числе обеденная  продукция, млн. р.	679,8	815,0	891,4	109,4	131,1
2. Удельный вес обеденной  продукции в обороте по продукции  собственного производства, % (стр.1а:стр.1*100)	47,3	47,7	47,9	+0,2	+0,6
3.Оборот по покупным товаром, млн.р.	663,8	764,6	812,8	106,3	122,4
4.Товарооборот общественного  питания, всего (стр.1+стр.2), млн.  р.	2101,4	2473,5	2673,8	108,1	127,2
4а. в том числе розничный  товарооборот, млн.р.	1884,4	2258,3	2514,0	111,3	133,4
5.Удельный вес продукции  собственного производства в  товарообороте общественного питания, %(стр.1:стр.4*100)	68,4	69,1	69,6	+0,5	+1,2
6.Удельный вес розничного  товарооборота в товарообороте  общественного питания, %(стр.4а:стр.4*100)	89,7	91,3	94,0	+2,7	+4,3
7. Весь розничный товарооборот  райпо(торговая сеть и общест. питание),млн.р.	22433,3	26568,2	28896,6	108,8	128,8
7а.В том числе розничный товарооборот райпо по продовольственным товарам,млн.р.	17498	20457,5	22134,7	108,2	126,5
8.Удельный вес розничного  товарооборота общественного питания  по всем розничном товарообороте райпо,%(стр.4а:стр.7а*100)	8,4	8,5	8,7	+0,2	+0,3
8а. Удельный вес розничного  товарооборота общественного питания  в розничном товарообороте райпо по продав. товарам,% (стр.4а:стр.7а*100)	10,8	11,0	11,4	+0,4	+0,6
Предприятие за отчётный год  обеспечило выполнение плана, как всего  товарооборота, так и по продукции  собственного производства. По сравнению  с предыдущим годом товарооборот общественного питания увеличился на 27,2 %. Общий прирост товарооборота  в действующих ценах составил 2673,8-2101,4=572,4 млн. рублей в том числе: прирост за счёт повышения  цен на товары и сырья 2673,8-2113,7=560,1 млн. рублей или 97,9 % общего прироста (560,1/572,4∙100) прирост за счёт увеличения физического объёма товарооборота 2113,7-2101,4=12,3 млн. рублей  или 2,1 % общего прироста (12,3/572,43∙100)

Определим изменение удельного  веса оборота по продукции собственного производства в товарообороте общественного  питания. Опережающими темпами развивался оборот по продукции собственного производства,в результате чего удельный вес его в товарообороте общественного питания возрос с 68,4 % до 69,6 %. Удельный вес обеденной продукции собственной продукции увеличился с 47,3 % до 47,9 % или на0,6 %, хотя уровень данного показателя пока оставался невысоким.

Проведём анализ выполнения плана товарооборота общественного  питания по кварталам, а также  установим,как развивался товарооборот каждого квартала в отчётном году по сравнению с предшествующим.

(Таблица2)

 

Кварталы	Предшествующий год		Отчётный год					Отчётный год в % к предшест.
	Сумма, млн. руб.	% к итогу	план		фактически		% вып. плана
			Сумма, млн. руб.	% к итогу	Сумма млн. руб.	% к итогу
1	472,8	22,5	566,4	22,9	578,9	21,6	102,2	122,4
2	556,9	26,5	643,1	26,0	700,5	26,2	108,9	125,8
3	577,9	27,5	682,7	27,6	675,2	25,2	98,9	116,8
4	493,8	23,5	581,3	23,5	719,2	27,0	123,7	145,6
Итого	2101,4	100,0	2473,5	100,0	2673,8	100,0	108,1	127,2

Таблица2. Товарооборот общественного питания по кварталам анализируемого периода

Кварталы	Предшествующий год		Отчётный год					Отчётный год в % к предшест.
	Сумма, млн. руб.	% к итогу	план		фактически		% вып. плана
			Сумма, млн. руб.	% к итогу	Сумма млн. руб.	% к итогу
1	472,8	22,5	566,4	22,9	578,9	21,6	102,2	122,4
2	556,9	26,5	643,1	26,0	700,5	26,2	108,9	125,8
3	577,9	27,5	682,7	27,6	675,2	25,2	98,9	116,8
4	493,8	23,5	581,3	23,5	719,2	27,0	123,7	145,6
Итого	2101,4	100,0	2473,5	100,0	2673,8	100,0	108,1	127,2

 

 

За отчётный2004 год по сравнению  с 2003 годом во всех кварталах обеспечен  рост объёма товарооборота.Резких изменений в соотношении удельных весов кварталов в годовом товарообороте не наблюдается.Однако, план товарооборота по кварталам отчётного года выполняется неравномерно.Так в 4 квартале план товарооборота перевыполнен на 23,7 %, а в 3 квартале недовыполнен на 1,1 %.

Рассмотрим влияние выпуска  блюд ( Б ) и средней продажной  цены одного блюда( Ц ) на изменение оборота по обеденной продукции ( О). Взаимосвязь факторов представляется формулой:

О=Б∙Ц

Общий прирост оборота  по обеденной продукции по сравнению  с предшествующим годом составил211,6 млн. руб. (891,4-679,8)

Прирост оборота за счёт увеличения блюд (∆Об ) оценивается по формуле: ∆Об = Б1∙Ц0-Б0Ц0

Где Б1Б0- выпуск блюд за отчётный и базисный период

Ц0- средняя продажная цена одного блюда за базисный период

∆Об=1061,2∙0,76-679,8=806,5-679,8=126,7млн. руб. или59,9 %

общего прироста оборота  по обеденной продукции.

Увеличение оборота за счёт роста средней продажной  цены одного блюда отчётного периода: ∆Оц= 891,4-1061,2∙0,76=891,4-806,5=84,9 млн.руб.

(40,1 % общего прироста оборота).

 

3.Анализ прибыли  и издержек обращения общественного  питания.

 

Прибыль-это конечный финансовый результат. Она обеспечивает экономическую  самостоятельность и самофинансирование организацией общественного питания. Её роль обусловлена тем, что она  выступает как источник пополнения собственных оборотных средств, развития материально-технической  базы, социального развития трудового  коллектива,погашения долгосрочных кредитов, увеличения стимулирующих выплат в структуре затраты каждого работника. Как экономический показатель прибыль представляет собой разность между доходами и расходами от хозяйственной деятельности.

Прибыль отчётного периода  определяется на основании бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций и представляет сумму прибыли  от реализации.

Абсолютная сумма прибыли  не в полной мере отражает степень  эффективности деятельности организации  общественного питания, поэтому  в анализе используется система  показателей рентабельности,позволяющая оценить эффективность применённых ресурсов и потреблённых затрат Таблица3.

Таблица3. Показатели рентабельности

Показатели	Алгоритм расчёта
1. Рентабельность товарооборота, %	П/Т ∙100
2. Рентабельность основных  средств, %	П/Ф ∙100
3. Рентабельность оборотных  средств, %	П/Ос ∙100
4. Рентабельность функционирование. капитала, %	П/(Ф+Ос) ∙100
5. Рентабельность трудовых  ресурсов ( расх. на оплату труда)	П/ФЗП ∙100
6.Рентабельность экономического  потенциала, %	П/(Ф+Ос+ФЗП) ∙100
7.Рентабельность расходов  общественного питания, %	П/Р ∙100
8. Удельный вес прибыли  в доходах от реализации, %	П/Д ∙100
9. Удельный вес прибыли  в чистой продукции, %	П/ЧП ∙100

 

Основной целью анализа  прибыли и рентабельности в общественном питании является выявление,изучение и мобилизация резервов роста прибыли и рентабельности,повышения эффективности и конкурентоспособности объектов общественного питания при одновременном улучшении качества продукции собственного производства и обслуживания потребителей.

Информационной базой  проведения анализа прибыли и  рентабельности в общественном питании  являются: бухгалтерская отчётность«  Баланс организации»с приложениями( форма № 1 « Движение основных средств»;форма №2 « Отчёт о прибылях и убытках »; форма№3 « Отчёт о расходах на реализацию товаров»);статистическая( форма № 4 – торг« Отчёт по общественному питанию»).

Для анализа прибыли за отчётный год используем Таблицу 4.

Таблица4.Прибыль и рентабельность организации общественного питания

Показатели	Предшествующий год		Отчётный год		Отчёт. год в % к предш. году	Откло-нение (+,-) в % к Оборо-ту
	Сумма, млн.руб.	В % к обороту	Сумма, ∆млн.руб.	В % к обороту
Товарооборот общественного  питания	2101,4	__	2673,8		127,2	__
Доходы от реализации	691,9	32,93	867,9	32,46	125,4	-0,47
Расходы общественного питания	610,0	29,03	762,3	28,51	125,0	-0,52
Прибыль от реализации	81,9	3,90	105,6	3,95	128,9	+0,05
Операционные доходы	__	__	__	__	__	__
Операционные расходы	__	__	__	__	__	__
Внереализа- ционные доходы	6,9	0,33	5,4	0,2	78,3	-0,13
Внереализа-ционные расходы	3,5	0,17	2,7	0,10	77,1	-0,07
Прибыль отчётного периода	85,3	4,06	108,3	4,05	127,0	-0,01

 

Организация как в предшествующем так и в отчётном году имела  прибыль от реализации и прибыль  отчётного периода За отчётный год  возросла прибыль отчётного периода  на 27 %, или на 23 млн.руб. Более быстрыми темпами развивался товарооборот общественного питания по сравнению с прибылью отчётного периода. Это привело к снижению рентабельности товарооборота с 4,06 % до 4,05 %. Положительным моментом является снижение уровня расходов общественного питания с 29,0,3 % до28,51 % к обороту.