Анализ финансовой хозяйственной деятельности

 

З1 руб.т.п^пл = сб-сть ^тп / Qтп^пл (1)

где   З1 руб.т.п^пл     - затраты на 1 руб. товарной продукции

         сб-сть – себестоимость тованой  продукции

         Qтп^пл  -  объем товарной продукции

 З1 руб.т.п^пл     = 13450/18254= 0,737 т.р.

   

                                            З1 руб.т.п^отч = сб-сть ^отч / Qтп^отч (2)

З1 руб.т.п^отч  = 14100/19419=0,726 т.р. 
 
 

                                             З1 руб.т.п^’ = сб-сть ^‘ / Qтп^’ (3)

 

 З1 руб.т.п^’   =  13700/18830=0,728 т.р.

                                        З1 руб.т.п^’’ = сб-сть ^‘’ / Qтп^’’ (4)

З1 руб.т.п^’  = 14100/19419=0,726 т.р. 
 

1. определение  абсолютного отклонения  по изменению  затрат на 1 руб. товарной продукции:

              Δабс =  З1 руб.т.п^отч - З1 руб.т.п^пл (5)

              Δабс =  0,726 -  0,737 = -0,011 т.р.

  2. определить влияние на изменение затрат следующих факторов

      а)  структурных сдвигов в структуре ассортимента товарной продукции

         Δ з1р. Тп = З1 руб.т.п^’ - З1 руб.т.п^пл (6)

         Δ з1р. Тп = 0.728 - 0,726 = 0,002 т.р.

    б) изменение себестоимости отдельных  видов товарной продукции

         Δ з1р. Тп = З1 руб.т.п^’’ - З1 руб.т.п^’ (7)

         Δ з1р. Тп = 0,726 - 0.728 =- 0,002 т.р.

    в) корректировки цен на товарную продукцию

          Δ з1р. Тп = З1 руб.т.п^отч  - З1 руб.т.п^’’ (8)

          Δ з1р. Тп = 0,726 - 0,726 = 0 т.р. 

Вывод:

 В  ходе анализа затрат на 1 рубль товарной продукции выяснили:

  - затраты  на 1 руб. товарной продукции снижены на 0,011 т.р., фактор положительный, предполагается увеличение прибыли и улучшения финансового положения предприятия.

   - на изменение затрат на 1 руб.  товарной продукции факторы оказали  следующее влияние:

     а)  в структуре ассортимента  продуктового портфеля затраты повысились на

0,002 т.р., фактор отрицательный.

     б) в результате увеличения  затрат на производство отдельных  видов продукции затраты на 1 руб.  товарной продукции уменьшились на 0,002 т.р.

фактор  положительный, что является следствием своевременно принятых мероприятий по рациональному использованию основных фондов, оборотных средств, трудовых ресурсов.

    в) в результате правильной  корректировки цен в соответствии  с изменением себестоимости затраты  не изменились, фактор положительный. 

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. своевременно заключать договоры с надежными поставщиками на поставку материалов и сырья;
2. обеспечить соответствующие условия хранения приобретенных материалов и сырья;
3. своевременно проводить ремонт и осмотр оборудования.
4. провести модернизацию оборудования;
5. произвести учет и контроль деятельности рабочих
6. разработка и соблюдение технически-обоснованных норм расхода ресурса.

Таблица № 3-Аналих изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости  товарной продукции 

1.3. Анализ  изменения материальных затрат  в калькуляции себестоимости  товарной продукции. 

1. Определение абсолютного отклонения по изменению затрат:

Δабс. по ΔM₃ = M₃^отч-М₃^'; (9)

где  M₃ – материальные затраты

М₃^' = Н_расх^пл * Ц^пл * Q^отчтп;

Где Н_расх^пл – норма расхода

Ц –  стоимость материала

Q^отчтп – объем товарной продукции

Н_расх= M₃^пл/Q^плтп; (10)

Н_расх = 129/148= 0,87

Ц^пл= 129/123= 1,05 т.р./м3

Δабс. по ΔM₃=136-122,4=13,6т.р.

2. Определение влияния фактора норм на изменение материальных: затрат:

ΔМ₃ по Δнорм= М₃^'’- М₃^'; (11)

М₃^'’= Н_расх^отч * Ц^пл * Q^отчтп; (12)

Н_расх^отч =136/134=1,02

Ц^отч=136/139=0,98 т.р./м3

М₃^'’=1,02*0,98*134=133,95

ΔМ₃ по Δнорм= 133,95-122,4=11,55т.р.

3. определение влияния фактора цен на изменение материальных затрат:

ΔМ₃ по Δцен = M₃^отч - М^'; (13)

ΔМ₃ по Δцен = 136 - 133,95=2,05т.р. 
 

Вывод:

 В  ходе анализа изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции выяснили:

- материальные  затраты в себестоимости продукции выросли на 13,6 т.р.,  что является отрицательным фактором; это ухудшит финансовое положение предприятия. 

На изменение затрат факторы оказали влияние следующим образом:

а) рациональное использование ресурсов в натуральном выражении привело к экономии 11,55т. р., фактор положительный.

б) в  стоимостном выражении получился перерасход 2,05 т.р., фактор отрицательный. 

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. разработка технически – обоснованных норм расхода ресурсов;
2. соблюдение технически – обоснованных норм расхода ресурсов;
3. закупка соответствующего количества ресурсов и соответствующего качества;
4. создать соответствующие условия хранения ресурсов;
5. использовать отходы как вторичное сырье.
6. Рациональное использование материальных ресурсов

 
 

1.4. Анализ  изменения фонда заработной платы  рабочих основного производства. 

    На изменение фонда заработной  платы рабочих в себестоимости продукции влияют следующие факторы:

- изменение  объема товарной продукции;

- изменение  численности рабочих;

- изменение  среднегодовой заработной платы  одного рабочего.

Таблица № 4- Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства

 

1) определение  относительного отклонения по  изменению фонда заработной 

    платы рабочих:

   Δотн по ΔФЗП = ФЗП^отч-ФЗП^пл*% вып. пл. по ТП/100;т.р. (14)

      где ФЗП – фонд заработной  платы

              % вып. пл. по ТП – процент  выполнения плана по товарной 

              продукции  

  % вып.  пл. по ТП = Q^отч/Q^пл*100

  % вып.  пл. по ТП = 19419/18254*100 = 106,3%

Δотн  по ΔФЗП = 2965-2566*106,3/100 = 237,4 т.р. 

2) определение  влияния изменения численности  рабочих на изменение фонда 

    заработной платы:

    ΔФЗП по ΔQ_тп = ФЗП^пл*(+-ΔФЗП%)/100;т.р. (15)

    ΔФЗП по ΔQ_тп = 2566*(100-106,3)/100 = -161,7 т.р.

3) определение  влияния изменения численности  рабочих на изменение на

    изменение фонда заработной платы:

    ΔФЗП по ΔZраб = (Z ^отч - Z ^пл)*ЗП_ср.г.^пл;т.р. (16)

       где Z  - численность рабочих

    ЗП_ср.г  - среднегодовая заработная плата одного рабочего

      ЗП_ср.г.^пл = ФЗП^пл/ ΔZраб^плт.р.

    ЗП_ср.г.^пл = 2566/100=25,66т.р.

    ΔФЗП по ΔZраб = 103-100*25,66=76,98 т.р.

  

   Для того, чтобы проверить соответствие  численности рабочих изменению  объема производства продукции  необходимо применить следующую формулу:

  ΔZ= Z ^отч * Z ^пл* % вып пл по Qтп/100; (17)

ΔZ = 103-(100*106,3)/100 = -3 

4) определение  влияния  изменения среднегодовой  заработной платы одного 

    рабочего на изменение фонда  заработной платы:

   ΔФЗП по ΔЗП_{ср.г.1раб.}=(ЗП_{ср.г.1раб} ^отч - ЗП_{ср.г.1раб} ^пл)*Z_{рабочих}^отч; (18)

   ЗП_{ср.г.1раб} ^отч = ФЗП^отч/ Z_{рабочих}^отч = 2965/103=28,79т.р.

   ЗП_{ср.г.1раб} ^пл = ФЗП^пл/ Z_{рабочих}^пл= 2566/100 = 25,66т.р.