Управленческий учет

Инвентаризационная  комиссия по документам устанавливает  сумму, подлежащую отражению на счете  расходов будущих периодов и отнесению  на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники  средств организации) в течение  документально обоснованного срока  в соответствии с разработанными в организации расчетами и  учетной политикой.

По имуществу, при  инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости. В них отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между  показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при  инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными  бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации.

Предложения о регулировании  выявленных при инвентаризации расхождений  фактического наличия ценностей  и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и  отчетности того месяца, в котором  закончена инвентаризация, а по годовой  инвентаризации - в годовом бухгалтерском  отчете.

Данные результатов  проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Результаты инвентаризации сравниваются с данными оперативного учета незавершенного производства. Расхождения отражаются в учете: недостачи списываются с кредита  сч. 20 "Основное производство" на дебет сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а затем относятся на виновных (с кредита 84 в дебет 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"). При отсутствии виновных лиц недостаток незавершенного производства списывается на убытки (кредит 84 в дебет 80 "Прибыли и убытки"). Излишки незавершенного производства приходуются по дебету сч.20 и по кредиту сч. 80.

Расчет расходов на производство продукции и ее себестоимости.

Задание 1.

1.1. По данным задания  1 сделаем бухгалтерские проводки  по учету затрат на производство:

Журнал хозяйственных  операция

Таблица 1. № п/п Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, тыс. ден. ед. дебет кредит 1 2 3 4 5 1 * Начислен износ основных средств:

оборудования, зданий, сооружений основного производства

оборудования, зданий, сооружений вспомогательного производства

зданий сооружений общехозяйственного назначения

20

23

26

02

02

02

13230

2630

1800 2 Начислена амортизация  нематериальных активов общехозяйственного  назначения 

26

05

900 3 1. Отпущены со  склада согласно ведомости распределения:

материалы:

в основное производство

во вспомогательное  производство

на содержание оборудования

на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения

покупные полуфабрикаты  в основное производство

запасные части  на ремонт оборудования

20

23

25

26

20

25

10.1

10.1

10.1

10.1

10.2

10.5

15280

1800

2200

950

7420

780 4 Оприходованы  на склад отходы основного  производства 10 20 150 5 * Начислен износ  малоценных и быстроизнашивающихся  предметов, используемых:

в основном производстве

в подразделении  общехозяйственного назначения

20

26

13

13

140

840 6 Согласно авансового  отчета подотчетного лица списаны  представительские расходы на  общехозяйственные нужды 

26

71

250 7 Согласно авансового  отчета списаны командировочные  расходы директора 

26

71

2500 8 * По данным  ведомости начислена и распределена  заработная плата:

рабочим основного  производства

рабочим вспомогательного производства

рабочим по обслуживанию оборудования

цеховому персоналу

персоналу заводоуправления

рабочим за время  отпуска 

20

23

25

25

26

89 70

49300

3700

12450

8300

16900

2400 9 Произведены  отчисления в резерв на оплату  предстоящих отпусков рабочим 

20

89

3700 10 * Произведены  отчисления на гос. соц. страхование, пенсионное обеспечение, мед. страхование и в фонд занятости (см. п. 8):

рабочим основного  производства

рабочим вспомогательного производства

рабочим по обслуживанию оборудования

цеховому персоналу

персоналу заводоуправления

рабочим за время  отпуска 

20

23

25

25

26

89

69

1880,5

1424,5

4793,25

3195,5

6506,5

924 11 * Начислен транспортный  налог 1 % от сумм начисленной  заработной платы (см. п. 8):

рабочим основного  производства

рабочим вспомогательного производства

рабочим по обслуживанию оборудования

цеховому персоналу

персоналу заводоуправления

рабочим за время  отпуска 

20

23

25

25

26

89 68

493

37

124,5

83

169

24 12 * Акцептованы  счета поставщиков за энергию,  тепло и воду для нужд:

основного производства

вспомогательного  производства

общехозяйственного  назначения

20

23

26

76

7200

3500

6900 13 Акцептованы  счета за услуги связи 26 76 5290 14 Списаны представительские расходы  в пределах норм 20 26 3170 15 * Начислена  арендная плата за текущую  аренду оборудования:

вспомогательного  производства

23

76

2450 16 Списаны услуги  аудиторской фирмы 26 76 15000 17 На  основании акта выявлен брак  в основном производстве 28 20 210 18 * Произведены затраты по исправлению  брака:

стоимость материалов

начислена заработная плата

отчисления на социальные нужды (см. п. 10)

начислен транспортный налог (см. п. 11)

доля расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

доля общепроизводственных расходов 28

10

70

69

68

25

25

50

100

38,5

1

100

60 19 Удержано с  виновного в браке 70 28 110 20 Оприходован  брак по цене возможного использования  10 28 95 21 Списываются потери от  брака 89 28 354,5 22 Начислено за подписку  на газеты и журналы 31 76 2800 23 Отчислено в ремонтный фонд 26 89 9500 24 Списана часть расходов  будущих периодов 20 31 1050 25 * Списываются  расходы вспомогательного производства:

50% на расходы по  содержанию и эксплуатации оборудования

35% на общепроизводственные  расходы

15% на общехозяйственные  расходы 

25

25

26

23

7770,75

5439,53

2331,22 26 * Списываются  на основное производство:

расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

общепроизводственные  расходы 

20

25

26

44976,53

66666,72 27 Изготовлена  в основном производстве и  сдана на склад готовая продукция  по фактической себестоимости* 

40

20

22356,75

1.2. Для определения  себестоимости в предыдущей таблице  были сделаны расчета к следующим  операциям:

Операция 10. Расчет отчислений на социальные нужды:

Согласно действующему законодательству РФ ставки сборов во внебюджетные фонды составляют соответственно:

в Пенсионный фонд РФ - 28 % от начисленного фонда оплаты труда,

в Фонд занятости - 1.5 % от начисленного фонда оплаты труда,

в Фонд социального  страхования - 5.4 % от начисленного фонда  оплаты труда,

в Фонд медицинского страхования - 3.4 % и 0.2 % от начисленного фонда оплаты труда, в территориальный  и федеральный Фонды обязательного  медицинского страхования.

Итого - 38.5 % от начисленного фонда оплаты труда.

Следовательно, отчисления на социальные нужды определяются произведением  фонда оплаты труда по каждому  из оснований и общей ставки отчислений во внебюджетные фонды (0.385 - в десятичных дробях).

Операция 11. Начисление транспортного налога.

Для определения  размера транспортного налога надо ставку налога 1% или 0.01 (в десятичных дробях) умножить на сумму начисленной  заработной платы по каждому из подразделений  предприятия.

Операция 18. Расчет отчислений на социальные нужды и транспортного  налога.

Расчет производится аналогично расчетам, произведенным  к операциям 10-11, но базой расчетов служит начисленная заработная плата  рабочим за работ по исправлению  брака, т.е. 100 усл. ден. ед.

Операция 21. Определение  списания потерь от брака.

Брак списывается  на счет резерва предстоящих платежей в размере разницы дебетового и кредитового оборота счета 28 "Брак в производстве". Так, дебетовый  оборот за период составил 559,5 тыс. ден. ед., а кредитовый - 205 усл. ден. ед., т.о., потери от брака списываются в сумме 354,5 тыс. ден. ед.

Операция 25. Расчет размера  списания расходов вспомогательного производства.

Дебетовый оборот по счету 23 "Вспомогательные производства" за период составил 15541,5 тыс. ден. ед., поэтому пропорционально указанному нормативу списания этих затрат производим списание:

на расходы по содержанию оборудования ( дебет счета 25):

15541,5 х 0,5 = 7770,75 тыс. ден. ед.,

на общепроизводственные расходы (дебет счета 25):

15541,5 х 0.35 = 5439,53 тыс. ден. ед.,

на общехозяйственные  расходы (дебет счета 26):

15541,5 х 0.15 = 2331,22 тыс. ден. ед.

Операция 26. Расчет размера  списания расходов по содержанию оборудования, общепроизводственных, общехозяйственных  расходов.

Расходы по содержанию оборудования, общепроизводственные и  общехозяйственные расходы списываются  на счет 20 "Основное производство" на величину дебетового оборота на конец периода:

Так, дебетовый оборот составил: по счету 25 "общепроизводственные расходы" 44976,53 усл. ден. ед., по счету 26 "Общехозяйственные расходы" 66666,72 тыс. ден. ед.