Виды налогов

 

Налоговая база.

Налоговая  база является  одним из  основных элементов  налогообложения, без определения  которого  налог не может считаться  установленным. Налоговый кодекс  РФ в п. 1 статья 53  определяет  налоговую  базу  как стоимостную, физическую  или  иную  характеристики  объекта  налогообложения. Налоговая база позволяет установить,  действительно  ли существует объект налогообложения, и сумму налога, так как именно к ней применяется ставка налога. Оценку налоговой базы можно производить с помощью стоимостных показателей (например, сумма прибыли, дохода), объемно-стоимостных показателей(например, объем реализованной продукции, работ или услуг), физических показателей (например, добытого сырья). Налоговая база устанавливается применительно к каждому конкретному налогу. При этом

налоговая база и порядок ее определения устанавливаются  исключительно на

федеральном уровне, в НК РФ.

 

 

Объект обложения

Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

 

 

Совокупный  облагаемый доход

Доходы, не подлежащие обложению

• Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления
• Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов
• Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:
• в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ
• в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых
• Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся

Доходы, облагаемые по твердой ставке

Проценты и  выигрыши по вкладам в банках, находящихся  на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.

 

 

 

 

 

Стандартные вычеты.

   Стандартные  вычеты производятся по месту  основной работы, а при отсутствии  таковой – любым другим источником  доходов по заявлению налогоплательщика,  либо самим налогоплательщиком  по окончании года.

   Не применяются при наличии 3- и 5-кратных льгот и льгот в пределах дохода, облагаемого по минимальной ставке. Размер дохода, нарастающим итогом с начала года 

Размер вычета в месяц

До 5 тыс. руб. 2 размера ММОТ

От 5 до 20 тыс. руб. 1 размер ММОТ

Свыше 20 тыс. руб. Вычета нет

 

Пенсионные  вычеты

 Суммы, удерживаемые  из заработка работника и подлежащие  уплате в Пенсионный фонд РФ (1% от дохода работника). Вычитаются  только основным источником дохода; остальные источники удерживают  взносы в Пенсионный фонд, но  вычет при расчете подоходного налога не производят.

Вычеты на содержание детей и иждивенцев

-          производятся на каждого ребенка  или иждивенца

-          производятся основным источником  дохода или самим налогоплательщиком  по окончании года.

 Размер дохода, нарастающим итогом с начала года 

Размер вычета в месяц

До 5 тыс. руб. 2 размера ММОТ

От 5 до 20 тыс. руб. 1 размер ММОТ

Свыше 20 тыс. руб. Вычета нет

Вычета на благотворительные  цели

 Суммы в  пределах дохода, перечисляемые  налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям , организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

Вычитаются  основным источником дохода или самим  налогоплательщиком по окончании года.

Вычеты  для застройщиков

   Суммы,  направленные из доходов граждан  – застройщиков и покупателей  – на приобретение или строительство  (достройку) жилых домов, квартир,  дач и садовых домиков на  территории РФ, включая суммы,  направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним. Вычету подлежат суммы в пределах 5000 размеров ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода. Вычеты производятся только по одному объекту в течение 3 календарных лет, начиная с года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган.

Обязанности работодателей  и других организаций по удержанию  налога. Порядок исчисления и удержания  налога.

- При выплате  заработной платы и других  видов вознаграждения работникам налог исчисляется и удерживается предприятием ежемесячно с суммы совокупного облагаемого дохода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

- Налоговые  вычеты производятся основным  источником дохода (по основному  месту работы) и могут производиться другим источником дохода только при отсутствии основного места работы.

- Налоги, не  удержанные или удержанные не  полностью, взыскиваются предприятием  с физических лиц до полного  погашения задолженности с соблюдением  гарантий, установленных законодательством (не более 50% месячного дохода).

- При выплате  гражданину дохода от продажи  имущества подоходный налог удерживается  организацией - источником дохода, если  доход превышает необлагаемый  минимум (5000- или 1000-кратный размер ММОТ), и если гражданин не сообщил в налоговый орган о том, что состоит на налоговом учете (получил идентификационный номер налогоплательщика - ИНН) и произведет уплату налога самостоятельно. В противном случае выплачивающая доход организация сообщает о его сумме налоговому органу по месту своего нахождения.

- Предприятия  перечисляют в бюджет суммы  исчисленного и удержанного с  физических лиц налога не позднее  дня фактического получения в  банке денежных средств на  оплату труда либо не позднее  дня перечисления со счетов в банке заработной платы по поручениям работников.

- Предприятия,  не имеющие счетов в банке  или выплачивающие зарплату из  выручки от реализации продукции  (работ, услуг), перечисляют суммы  налога в банки не позднее  дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

- Если физическими  лицами получен доход от работодателей  не за выполнение трудовых  обязанностей (например, получены отпускные  суммы, выплаты по листкам нетрудоспособности  или доход получен в виде  материальных и социальных благ), исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход или произведены указанные выплаты.

- Перечисление  налога за филиалы и другие  обособленные подразделения, не  имеющие счетов в банках, производится головной организацией в региональный бюджет по месту нахождения филиала или подразделения.

 

Льготы.

  От налога  на имущество движимое и недвижимое  полностью освобождаются 

• граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней
• инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии,
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста , пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

 Помимо перечисленных  выше категорий граждан льготой по налогу на недвижимое имущество пользуются:

• все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
• родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
• деятели культуры, искусства, народные мастера - собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий.

     Налог  с владельцев транспортных средств  не платят инвалиды за специально  оборудованные автомобили и мотоколяски. 

 

Налоговые льготы

     Налог  не взимается: 

• если имущество по наследству переходит или дарится супругу;
• если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;
• со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
• со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.

Льготы  от уплаты налога на землю освобождены:

• граждане, занимающиеся народными художественными промыслами,
• участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ.
• инвалиды 1 и 2 групп,
• граждане подвергшиеся воздействию радиации,
• военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или организационно-штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более.

      члены семей военнослужащих, УВД,  учреждений уголовно-исправительной  системы потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей,

• Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, и за "Службу Родине в вооруженных силах СССР".
• граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли.
• граждане, получившие для сельхоз нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

Заключение.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное  место в системе налогов, взимаемых  с физических лиц. Это федеральный  налог с дифференцированными  пропорциональными ставками в зависимости  от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

В данной курсовой работе затронут аспект использования налогов при формировании казны государства. Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Непосредственным предметом налогового права выступают налоговые отношения как особая разновидность финансовых отношений. К ним относятся властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Этот перечень – исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.

Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его  большое значение для регулирования  экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налогообложение  доходов физических лиц в большинстве развитых стран осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.