Шпаргалка по "Налоговому праву"

Сумма налогов на прибыль или д-ды, получ-е за пределами РБ и уплаченные там же, засчитыв-ся при уплате налогов в РБ. При этом размер засчитыв-ых сумм не м\превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в РБ в отн-нии прибыли, получ-й за пределами РБ.

Налогопл-ки обязаны до наступления срока платежа сдать ПП соотв-м учр-ниям банка на переч-ние платежей в бюджет.

При отсут-вии  в банке поручений налоговые  органы после истечения сроков уплаты дают распоряжение на принудит взыскание. 

8 налогоплательщики,  их права и обязанности

Плательщики налогов – орг-ции и ФЛ, на кот-х возложена обяз-сть уплачивать налоги и сборы.

Организации – 1. ЮЛ РБ; 2. ин ЮЛ и междунар орг-ции; 3. простые товарищества (уч-ки и договора о совмест д-сти); 4. хоз группы

Права:

- получать  от нал органов по месту  поставки на учет бесплатную инф-цию о методике исчисления налогов, правах и обяз-тях плат-ков и должностных лиц нал органов

- получать  от нал органов письменное  разъяснение по вопросам применения  нал закон-ва

- исп-ть  нал льготы пр наличии оснований

- присутствовать  при проведении нал проверки

- получать  акт нал проверки и в случае  необх-сти давать письиенное пояснение  и возражение

- требовать  соблюдения нал тайны

- обжаловать  решение налоговых органов 

- право  на возмещение убытков, причиненных  незаконными решениями и неправомерными д-виями нал органов.

Права плат-ков обеспеч-ся соотв обяз-стями  нал органов.

Обязанности:

- уплачивать  устан-ые налоги, сборы и пошлины

- стать  на учет в порядке и срок, устан-ый закон-вом

- вести  в установленном порядке учет  д-дов, р-дов и иных объектов н\ния

- представлять  в налог орган бух отчеты  и балансы, налогов декларации  и др необх док-ты

- вести  учет дебетовой зад-сти и при  наличии зад-сти по уплате налогов  представлять в налоговый орган  перечень дебиторов с указанием  суммы

- обеспечивать возмож-сть осущ-ния должностным лицам нал органов их прав и обяз-стей при проведении проверок

- подписывать  акт нал проверки 

- сообщать  в нал орган об открытии  или закрытии счетов, об участии  в бел или ин организации,  о принятии решения о ликвидации или реорганизации орг-ции, об обособленных подразделениях, об изменении местонах-ния

- представлять  док-т на право исп-ния нал  льгот

- обеспечивать  сохранность док-тов БУ и др  сведений, необх-мых для н\ния

-  др. 

9 общая хар-ка налогов  и отчислений, включаемых в с\с пр-ции

В с\с  пр-ции вкл такие налоги как :

- земельный  налог 

- экологич  налог 

- ФСЗН

- инновац  фонд

1) земельный налог – размер земельного налога опр-ся в завис-сти от кач-ва и местоположения земельного участка и не зависит от рез-тов д-сти землепользов-ля. Размер арендной платы опр-ся договором, но он не д\б ниже ставок земельного налога по соотв категориям земли. Зем налог взим-ся в виде ежегод фиксирован платежей за счет площади.

Плат-ки – ЮЛ, которым зем участки предоставлены в пользование или собств-сть.

Объект  обложения –  земли с\х назначения; земли населенных пунктов; земли прм-сти, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назн-ния располож-ые за пределами насенных пунктов; земли лесного фонда; водного фонда.

2) экологич налог.

Плательщики – организации и ИП.

Бюджетные орг-ции налог не платят.

Объекты обложения –  объемы используемых прир рес-ов; объемы выводимых в окруж среду выбросов, сбросов; объемы перераб-щих нефти и нефтепрод-тов.

Каж плат-ку доводятся лимиты исп-ния прир рес-ов и выбросов.

На перераб-ку нефти лимиты не устан-ся.

Ставки  эколог налога даются в Постан-нии  Совета Министров РБ. Их размер зависит  от вида использ-мых рес-ов, от класса опасности выбросов и от объекта, куда они выбрасыв-ся.

3)ФСЗН

Плательщики – работодатели; работающие гр-не; ФЛ, сам-но уплач-щие страховые взносы – ИП и творческие раб-ки.

Объект  обложения –  для работодателей и работающих гр-н – все виды выплат в ден и натур выр-нии, начисл-х в пользу раб-ков по всем осн-ниям, незав-мо от источ-ков фин-ния, кроме тех, кот перечислены в Перечне видов выплат, на кот не нач-ся взносы.

4) инновац фонд

Плат-ки отчислений в инновац фонды, созд-е республ органами гос упр-ния и иными гос орг-циями – орг-ции гос формы собст-сти.

Если  орг-ции имеют долю гос соб-сти в УФ, то они производят отч-ния в соотв-вии с этой долей.

Инновац фонд разрешено создавать в размере  до 0,25% от соб-сти с отнесением начисл-х  ср-в на с\с ежемес-но. 

10 платежи за землю

Плата за землю взимается ежегодно в  формах земельного налога или арендной платы. Размер земельного налога опр-ся в завис-сти от кач-ва и местоположения земельного участка и не зависит от рез-тов д-сти землепользов-ля. Размер арендной платы опр-ся договором, но он не д\б ниже ставок земельного налога по соотв категориям земли. Зем налог взим-ся в виде ежегод фиксирован платежей за счет площади.

Плат-ки – ЮЛ, которым зем участки предоставлены в пользование или собств-сть.

Объект  обложения –  земли с\х назначения; земли населенных пунктов; земли прм-сти, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назн-ния располож-ые за пределами насенных пунктов; земли лесного фонда; водного фонда.

1) Земельный  налог на земли с\х назначения устан-ся в соотв-вии с Приложением первым к Инструкции при наличии кадастровой оценки земли.

Если  такой оценки нет, то ставки берутся из Приложения №3 к Инструкции.

2) ставки  земельного налога на земли населенных пунктов взимается в соотв-вии с приложением № 2. Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода, взимается в 20-кратном размере, а за участки, самовольно занятые – в 10-кратном размере.

3) ставки  земельного налога на земли пром-сти и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, устан-ся по ставкам Приложения №2, уменьшенным на коэф-ты, согласно Приложению №5.

В облагаемую налогом площадь должна вкл-ся санитарно-защитная зона, если она не предоставлена в пользование или владение др лицам.

Зем налог  за превышение норм отвода взимается  также, как и на земли с\х назначения.

4) ставки  на земли лесного фонда и  водного фонда устан-ся в соотв-вии  с Приложением №1, если есть  кадастровая оценка, и в соотв-вии  с Приложением №3, если кадастровой  оценки нет. Но налогом будут  облагаться только те земли  лесного и водного фонда, кот  предоставлены для исп-ния в с\х целях.

Земли, не облагаемые налогом:

- земли,  предназначенные для массового  отдыха или туризма, относящиеся  к землям общего пользования.

- земли,  занятые искусствен.водоемами, предназначенные  для отдыха или туризма.

Плата за землю не взимается за:

- земли  заповедников, опытных полей, ботанических  садов.

- земли  запаса и земли кладбищ.

- земли,  занятые церковными зданиями.

- земли,  занятые памятниками природы  и историко-культурными ценностями.

- земли,  отведенные для жилого дома во время его строительства.

- земельн.участки  организаций, финансируемых из  гос.бюджета.

Земельн.налог  исчисляется юр.лицами ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. На земли сельскохоз.назначения – 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. 

11 экологич налог

Плательщиками за использования природных ресурсов являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и индивидуальные предприниматели. Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не являются.

Налогом за использование  природных ресурсов облагаются:

- объемы  добываемых из природной среды  ресурсов;

- объемы  переработанных нефти и нефтепродуктов;

- объемы  выводимых в окружающую среду  выбросов (сбросов) загрязняющих  веществ.

Налог состоит из платежей за пользование  природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в  окружающую среду в пределах установленных  лимитов, за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов, а также за переработку нефти и нефтепродуктов.

Ставки  налога за пользование природными ресурсами  и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются  Советом Министров Республики Беларусь по представлению уполномоченных государственных органов.

За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в  окружающую среду сверх установленных  лимитов налог взимается в  
15-кратном размере.

За превышение установленных объемов добычи природных  ресурсов налог взимается в 10-кратном размере.

Налог взимается по льготным ставкам:

а) за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого  и противопожарного водоснабжения  населения, работников предприятий, учреждений и организаций;

б) за песок  и гравийно-песчаную смесь для  использования в дорожном строительстве.

За воду, забираемую рыбоводными предприятиями  и прудовыми хозяйствами, отпущенную юридическим и физическим лицам  для производства продукции животноводства и растениеводства, налог взимается  в размере, не превышающем 5% от ставки налога, установленной для других пользователей.

Налог за пользование природными ресурсами  исчисляется и уплачивается индивидуальными  предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактического объема добычи природных ресурсов и выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду (нефтеперерабатывающими организациями - исходя из объемов переработанных нефти и нефтепродуктов).

Расчеты по налогу за пользование природными ресурсами представляются налоговым  органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Платежи вносятся в бюджет индивидуальными  предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. 

12 отчисления в ФСЗН

Плательщики – работодатели; работающие гр-не; ФЛ, сам-но уплач-щие страховые взносы – ИП и творческие раб-ки.

Объект  обложения –  для работодателей и работающих гр-н – все виды выплат в ден и натур выр-нии, начисл-х в пользу раб-ков по всем осн-ниям, незав-мо от источ-ков фин-ния, кроме тех, кот перечислены в Перечне видов выплат, на кот не нач-ся взносы.