Салықтық қызмет мемлекеттің қаржылық қызметінің басымды бағыты ретінде: түсінігі, маңызы, құқықтық негіздері

ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ  ҒЫЛЫМ ЖӘНЕ БІЛІМ МИНИСТРЛІГІ

Әл-Фараби атындағы Қазақ  Ұлттық Университеті

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОӨЖ

 

Тақырыбы: «Салықтық қызмет мемлекеттің қаржылық қызметінің басымды бағыты ретінде: түсінігі, маңызы, құқықтық негіздері»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Алматы қаласы, 2013 жыл

Жоспар:

 

І. Кіріспе;

 

 

Негізгі бөлім:

 

1. Салықтық қызмет мемлекеттің қаржылық қызметінің басымды бағыты ретінде: түсінігі, маңызы, құқықтық негіздері;
2. Салық жүйесі және салық саясаты;
3. Салықтар негізгі мынадай қызметтері;
4. Салық салу элементтері.

 

 

ІІІ. Қорытынды;

 

 

ІV. Пайдаланған әдебиеттер тізімі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

І

 

Салықтық қызмет мемлекеттің  қаржылық қызметінің басымды бағыты ретінде: түсінігі, маңызы, құқықтық негіздері

Салықтар – мемлекеттік бюджетке заңды және жеке тұлғалардан белгілі бір мөлшерде түсетін міндетті төлемдер. Салықтар – шаруашылық жүргізуші субъектілердің , жеке тұлғалардың мемлекет пен екі арадағы мемлекеттік бюджет арқылы жүзеге асырылатын, қаржы қатынастарын сипаттайтын экономикалық санат. Салықтардың экономикалық мәні мынада: салықтар шаруашылық жүргізуші субъектілер мен халық табысының қалыптасуындағы қаржылық қатынастардың бір бөлігін білдіреді. Сондай – ақ шаруашылық жүргізуші субъектілер мен халық табысының белгілі бір мөлшерін мемлекет үлесіне жинақтап, жиынтықтаудың қаржылық қатынастарын көрсетеді. «Салық»ұғымымен «салық жүйесі» ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетте алынатын салық түрлерінің, оның құру мен алудың нысандары мен әдістерінің, салық службасы органдарының жиынтығы әдетте мемлекеттің салық жүйесін құрайды. Салықтардың, оларды төлеушілердің, салықтарды алу әдістерінің, салық жеңілдіктерінің жиынтығының болатындығынан салық жүйелерінің әжептәуір күрделі үлгілері болуы мүмкін.

Барлық өркениетті елдерде салықтардың бүкіл жиынтығы әр түрлі қағидаттар бойынша жіктеледі. Салықтар мемлекеттің құрылуымен бірге пайда болады және мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі болып табылады.Мемлекет құрылымының өзгеруі,өркендеуі қашан да болса оның салық жүйесінің қайта құрылуымен, жаңаруымен бірге қалыптасады. Әр бір мемлекетке өзінің ішкі және сыртқы саясатын жүргізу үшін белгілі бір мөлшерде қаржы көздері қажет. Мемлекет салықтарды экономиканы дамыту,тұрақтандыру барысында қуатты экономикалық тетік ретінде пайдаланылады. Салықтардың мәнін толық түсіну үшін,олардың экономикалық маңызын түсіну қажет. Ал салықтардың экономикалық маңызы олардың атқаратын қызметіне тікелей қатысты.[1] Салықтар-тауарлы өндіріспен бірге, қоғамның топқа бөлінуімен және мемлекеттің пайда болуымен, оған әскер, сот, қызметкерлер ұстауға қаражаттың қажет болуынан пайда болады.

Салықтың мәні мемлекет өз пайдасына  жалпы ішкі өнімнің белгілі мөлшерін нақтылы жарна ретінде алып қалады.

Салықтар мемлекеттің өмір сүруінің негізі болып саналады. Мемлекетті ұстау үшін, халықтың ақшалай немесе натуралдық формада тұрақты түрде  төлейтін жарналары қажет болады. Адамзаттың даму тарихында салықтың нысандары мен әдістері мемлекеттің  сұранымдары мен қажеттеріне  қарай бейімделіп, өзгерістерге ұшырап отырды.

Салықтар тауар-ақша қатынастарынан тыс қолданылады. Натуралдық салықтардың  мөлшері мен түрі нақты жергілікті жағдайларға бағынған. Мысалы: 1 адамнан 1 құндыз терісі немесе 10 пұт тұз  және т.б. алынған. Тауар-ақша қатынастарының нығаюымен натуралды салықтың рөлі айтарлықтай азайды. Дегенмен, олар соңғы уақытқа дейін пайдаланылады.

Егер екі мемлекет бір-бірімен  соғыс жүргізсе, жеңген мемлекет жеңілген мемлекеттің барлық байлығын тонап  алады, болмаса белгілі бір мөлшерде салық салып отырады.

Салықтарға экономикалық әдебиеттерде әр түрлі анықтама мен түсініктеме  берілген. Мәселен, Салық кодексінде «Салықтар-мемлекет біржақты тәртіппен  заң жүзінде белгіленген, белгілі  бір мөлшерде жүргізетін, қайтарымсыз  және өтеусіз сипатта болатын  бюджетке төленетін міндетті ақшалай  жарналар» деп атап көрсетілген.

Салық- заңды актілерге сәйкес салық  төлеушілермен жүзеге асырылатын бюджетке төленетін міндетті төлем.

Салық- белгілі бір объектілерден  төленетін төлем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ІІ

 

Салықтық қызмет мемлекеттің қаржылық қызметінің басымды  бағыты ретінде: түсінігі, маңызы, құқықтық негіздері

 

Салықтардың әлеуметтік –  экономикалық мәнімен мазмұны олар қарайтын функциаларда толық ашыла  түседі. Кәзіргі кезде салықтар фискалдық, реттеуші және қайта бөлу сияқты негізгі  үш функияны орындайды. Олардың әр қайсысы  – осы қаржы санаттың ішкі қасиетін, белгілерімен ерекшеліктерін білдіреді. Фискалдық функция барлық мемлекеттерге  тән негізгі функция. Оның көмегімен  бюджеттік қор қалыптасады. Мұның  өзі салықтардың қоғамдық міндеттерін  арттыра түседі. Өйткені салықтар мемлекеттік бюджеттің кірістерін толтыра отырып, экономиканы, әлеуметтік – мәдени шараларды жүзеге асыруды  қамтамасыз етеді.

Салық дегеніміз- белгілі бір мерзімде және белгілі бір көлемде алынатын, заң бойынша қарастырылған міндетті төлемдер.

Салықты басқа да төлемдерден ажырата  білуіміз керек. Себебі, салық белгілі  бір объектілерден (табыс, мүлік, тауар, жер,көлік, мұра) төленеді. Сонымен қатар  салықты төлеудің өзіндік бір  мерзімі болады (салық кезеңі- бір  күндік, он күндік, айлық, тоқсандық, жылдық) және белгілі бір көлемде немесе мөлшерде (салық ставкасы) алынады.

Қазақстан Республикасының мемлекеттік  бюджнтіне салықтардың меншікті салмағы 70 пайыздан құрайды.

Салықты материалдық тұрғыдан алғанда- бұл, салық төлеушінің белгілі бір  мерзімде және белгіленген тәртіпте мемлекетке беретін белгілі бір  ақша сомасы болып табылады (салық  наруралдық тұрғыда материалдық  құндылық болып саналады).

Салықтың материалдық белгісі- салық төлеуші белгілі бір  соманы мемлекетке міндетті түрде беруі  болып келеді.

Материалдық салықтың қатынастар- ақшалай  қатынастар, өйткені ол ақша қаржыларының салық төлеушіден мемлекеттік ақша қорларына жылжуы дегенді білдіреді.

Экономикалық категория тұрғысынан қарағанда салық- салық төлеушілерден  мемлекетке қарай белгілі бір  мөлшерде, белгілі бір мерзімде және белгіленген тәртіпте бір бағыттағы ақшаның қрзғалысы болып саналады.

Ал, құқықтық тұрғыдан қарайтын болсақ, бұл мемлекеттік бекітілім, яғни тұлғалардың мемлекетке белгілі  бір ақша сомасын беруін (төлеуді) көздейтін міндеттеме.

Салық құқығы- мемлекеттің салықтық әрекеті процесінде пайда болатын  қоғамдық қатынастарды реттейтін құқықтық нормалардың жиынтығы.

Салық материалдық тұрғыдан белгілі  бір ақша сомасын (ақшалай нысанда) немесе салық төлеушілердің мемлекетке беруі тиіс белгілі бір заттардың  санын (натуралдық заттай нысанда) білдіреді.

Сонымен салықтардың мазмұны мынадай:

- Материалдық категория жағынан  — бұл белгілі бір ақша сомасы  болса;

- Экономикалық категория ретінде  – бұл мемлекеттің табысы;

- Заңдық категория жағынан, бұл  заң жүзінде белгіленген міндеттеме  болып табылады.

- Салықтың экономикалық белгілері  ретінде келесі көрсетілгендерді  атауға болады:

- Салық – мемлекетке тиесілі  қоғамдық жиынтық өнімді бөледі;

- Салық – ақшалай нысанды  төленеді;

- Салық – қайтарылмайтын төлем  болып табылады:

- Салық – баламасыз сипатта  болады;

- Салық – салықты төленген  кезде меншік нысандары айқындалады;

- Салық – тұрақты экономикалық  қатынас туғызады;

Ал, енді осы белгілердің мазмұнын тереңірек қарастырайық.

1.Салық – мемлекетке тиесілі  қоғамдық жиынтық өнімді бөледі.

Мемлекеттік аппарат мемлекетке тиесілі  ақша сомасын өндірмейді. Сондықтан  мемлекет жеке және заңды тұлғаларға салық салу арқылы қажетті соманы өндіріп алып отырады. Мұның экономикалық сипаттамасы мемлекет салықты белгілеу және өндіріп алу арқылы өндірілген қоғамдық жиынтық өнімнің бір  бөлігін өзіне тиесілі сома ретінде  айналдырып алады. Бұл жерде салық  қатынасы бөлуші сипатта болады.

2. Салық – ақшалай нысанды  төленеді.

Натуралдық нысанда төленуі  де мүмкін. Мәселен, ауыл шаруашылығы  саласында жиналған өнімнің бір  бөлігі салық ретінде төленеді.

Салық кодексінде салық ақшалай  нысанда төленуі тиіс деп атап көрсетілген.

3. Салық – қайтарылмайтын төлем  болып табылады.

Салықты төлеген кезде ақша тек  бір бағытта ғана қозғалады, яғни салық төлеушіден мемлекетке бағытталады.

Мұның қайтарымды төлемдерден (мысалы, мемлекеттік қарыз) айырмашылығы:

Біріншіден,ақша салық төлеушілерден  мемлекетке қарай қозғалады;

Екіншіден, кері қайтады, яғни мемлекеттен  салық төлеушілерге бағытталады (қайтарылады).

Ал, қайтарымсыздық дегеніміз- ақшаның  мерзімсіз алуды білдіреді, яғни ол соманың қашан қайтатыны белгісіз.

4. Салық –баламасыз сипатта  болады.

Салық құнның ақшалай нысанда бір  бағытта қозғалысын айқындайды, төленген салыққа қарсы тауар түрінде  болса да қозғалыс жоқ. Толығырақ  айтқанда, салық қандай да бір тауарға, немесе мемлекеттік қызметке төлем  болып есептелмейді, яғни ақшаның  өтеусіз алынуын көрсетеді.

Сондықтан салық – баламасыз  төлем болып табылады.

5. Салықты төлеген кезде меншік  нысандары айқындалады.

Салық төленген кезде меншік нысандары  ақша қаражаттарына, немесе материалдық  құндылықтарда жеке меншіктен мемлекеттік  меншікке өтеді (ауысады). Анығын айтқанда, салық салу мемлекетке тиесілі меншіктерді  иеліктен шығарады,ал меншік иелері арасындағы туындайтын салық қатынастарында мемлекет жеке меншіктен мемлекеттік меншікке салық төлемдерінде меншік құқықтарын өзгерте алады.

6. Салық – тұрақты экономикалық  қатынас туғызады.

Салықты белгілеуде тұрақты салық  қатынастары пайда болады. Тұрақтылықты мынадан байқауға болады, яғни салық  жеке түрде емес, нормативті құқықтық актілермен белгіленеді. Мәселен, бір  тұлғаның нақты салық салу объектісі  бар болса, ол салық міндеттемелерін  орындаушы болып табылады.

Салық қатынастарының тұрақталығы  салық төлеу арқылы жүйелі төлемдерге алып бармауы тиіс. Кейбір салықтарда салық төлеушілер үшін салық төлеу  жеке төлемдік сипатта болады (мысалы, мүлік салығы жеке азаматтар жылына бір рет төлейді) немесе кейде  кенеттен салық төлеу сипаты пайда  болады (мәселен, ойламаған жерден жасаған  жұмысына жалақы алады).

Азаматтардың мүлік салығын  төлеген кезде, оның салық қатынастары  қысқартылмайды, қайта салық төлеушілердің  ағымдағы кезеңде төлеген салықтарымен қоса, келесі салық кезеңдерінде де салық төлеуге міндетті болады. Бұл  процесс салық төлеушілердің  меншік иесі ретінде құқынан айырылғанға  дейін жалғасы таба береді.

Сонымен қатар салықтың құқықтық бірнеше  белгілері бар, атап айтқанда:

- Салықты –мемлекет немесе уәкілдік  берілген мемлекеттік орган белгілейді;

- Салық – құқықтық нысанда  жүзеге асады;

- Салық – мемлекеттің бір  жақты белгіленімі болып табылады;

- Салықты белгілеу арқылы салық  міндеттемесі туындайды;

- Салық – мәжбүрлеме сипатта  болады;

- Салық төлеу арқылы ақшаны  алу құқықтық сипатта жүзеге  асырады.

Салықтың осы құқықтық белгілеріне  кеңірек тоқталып өтейік.

1.Салықты тек мемлекет қана  белгілейді.

Мемлекеттік органның ешбір салықты  бекітуге және енгізуге құқық жоқ.

Салық- бұл мемлекеттің белгіленімі  болып саналады.

Салық- осы белгісі арқылы басқа  да міндетті төлемдерден ерекшеленеді.

Сондықтан көптеген мемлекеттің салық  заңдылықтарында салықты былайша  қарастырады:

Біріншіден, салықты уәкілдік берілген мемлекеттік орган ғана бекіте алады;

Екіншіден, салықты белгілеу белгілі  бір заң немесе нормативтік-құқықтық актілермен қатаң түрде жүзеге асырылады;

Үшіншіден, осы қабылданғанқұқықтық  акт белгілі бір тәтіпке сәйкес жүргізіледі.

2. Салық құқықтық нысанда жүзеге  асады.

Мемлекет салықты бекіту және енгізу үшін құқықтық акт қабылдайды.

Мемлекеттің салық қызметін жүзеге асырудағы негізгі әдісі болып  норативті актілерді шығару табылады.

Салықтың құқықтық негізі ретінде  – мемлекет шығарған номативті акт  қабылданады.

Салық элементтері және салық салудың  шарттары осы құқықтық актіге сәйкес белгіленеді, өзгертіледі және жүзеге асырылады.

3. Салық мемлекеттің бір жақты  белгіленімі болып табылады.

Салық ұлт (халық, қоғам, азамат) және мемлекет арасындағы еркін түрде  келісілген келісімнен кейін пайда  болады. Мемлекет салықты белгілеуде барлық салық төлеушілермен келісімге  келмейді, яғни олардың белгілі бір  топтарымен немесе өкілдерімен ғана келісімге келуі мүмкін. Кейбір кездерде салықтық сувернитет жүзеге асырылады.

Салықтық суверенитет (егемендік)-мемлекеттің  өзінің аймағындағы кейбір салық  түрлерін кез-келген мөлшерде өзгертуге  және салық салу объектілерін белгілеуге, салық саясатын жүзеге асыруға құқы бар.

4. Салықты белгілеу арқылы салық  міндеттемесі туындайды.

Қабылданған құқықтық акт негізінде  белгіленген салық жеке және заңды  тұлғаларға салық төлеуші ретінде  салық міндеттемелерін жүктейді.