Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 13:55, курсовая работа
Цель курсовой работы: исследовать действующий механизм исчисления и уплаты акцизов, выявить проблемы действующего механизма и определить перспективы его развития и совершенствования в современной налоговой системе Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
определить значимость акцизов, роль в налоговой системе и федеральном бюджете РФ;
определены основные элементы налогообложения акцизами в соответствии с НК РФ;
выявить проблемы акцизного налогообложения в РФ;
Введение……………………………………………………………………………………………...
3
1. Общая характеристика, основные положения законодательства об акцизах………..
5
1.1. Фискальная значимость акцизов, роль в налоговой системе и федеральном бюджете РФ………………………………………………………………………………………….
5
1.2. Плательщики акцизов, объект налогообложения, подакцизные товары…………….
1.3. Ставки акцизов и определение налоговой базы, порядок исчисления и уплаты акцизов………………………………………………………………………………………………..
9
13
2. Проблемы исчисления и уплаты акцизов …………………………………………………..
19
2.1. Проблемы действующего механизма исчисления и уплаты акцизов………………..
19
2.2. Перспективы развития действующего механизма исчисления и уплаты акцизов 2011 – 2013 гг……………………………………………………………….………………………..
24
Заключение………………………….........................................................................................
Список литературы…………………………………………………………………………………..
Приложения…………………………………………………………………………………………...
Расчетная часть……………………………………………………………………………………...
Налоговые декларации……
В настоящее время, необходимо осуществлять ежегодную индексацию ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации в стране.
При этом предлагается реализовать следующую политику в области индексации ставок акцизов:
в отношении нефтепродуктов - индексацией на прогнозируемый уровень инфляции в последующие годы. Также необходим переход к установлению дифференцированных ставок акциза на нефтепродукты в зависимости от экологического класса автомобильного бензина и дизельного топлива (при условии сохранения прежнего уровня доходов бюджета в результате такой дифференциации);
в отношении табачных изделий и алкогольной продукции - индексация ставок повышенными темпами;
в отношении других подакцизных товаров - индексация специфических акцизных ставок в соответствии с прогнозируемыми значениями индекса потребительских цен.
В целом осуществлять ежегодную индексацию ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.
В настоящий момент, как уже отмечалось ранее, акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, выражаемую в стремлении при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.
Фискальные возможности акцизов могут быть существенно расширены как за счет изыскания новых сфер их применения, так и посредством улучшения администрирования их сбора, особенно в такой столь значимой в фискальном отношении области хозяйствования, как производство и оборот этилового спирта и алкогольной продукции, которая непременно должна находиться под эффективным контролем государства. Акцизы имеют вполне реальные перспективы дальнейшего повышения своей фискальной значимости в формировании доходов государства.
Подводя итог, можно отметить, что акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но и эффективным способом воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы, государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
2. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2009
3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009
4. Ушан Н.В. Теория и история налогообложения. – М.: Кнорус, 2010
5. Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса // Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета / У.М. Хасси, Д.С. Любик. - М. :Изд. «Такс Аналистс», 1993
6. Гончаренко Л.И. Варнавский А.В. Налоги и налоговая система РФ. – М.: Инфра-М, 2009
7. http://www.minfin.ru
8. http://www.gks.ru
9. http://www.nalog.ru
10. http://www.consultant.ru
11. http://www.audit-it.ru
12. http://www.pravo.ru
13. http://www.ng.ru
14. http://www.eg-online.ru
15. http://www.glavbuh.net/nalogi/
16. http://www.roskazna.ru
Приложения
Таблица 1
Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории Российской Федерации
| I квартал 2010г. | Справочно I квартал 2009г. | ||||||
Консолидирован-ый бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
млрд. руб. | в % к итогу | ФБ РФ | консолидиро- ванные бюджеты субъектов РФ | млрд. руб. | в % к итогу | ФБ РФ | консолидиро- ванные бюджеты субъектов РФ | |
Всего | 99,1 | 100 | 26,0 | 73,1 | 73,5 | 100 | 15,6 | 58,0 |
из них на: спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 1,4 | 1,4 | 0,7 | 0,7 | 1,0 | 1,4 | 0,5 | 0,5 |
табачную продукцию | 24,4 | 24,7 | 24,4 | - | 15,4 | 20,9 | 15,4 | - |
автомобильный бензин | 31,9 | 32,2 | - | 31,9 | 26,4 | 35,9 | - | 26,4 |
легковые автомобили и мотоциклы | 0,8 | 0,8 | 0,8 | - | 0,6 | 0,8 | 0,6 | - |
дизельное топливо | 9,3 | 9,4 | - | 9,3 | 8,3 | 11,3 | - | 8,3 |
моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 0,3 | 0,3 | - | 0,3 | 0,2 | 0,3 | - | 0,2 |
вина | 1,3 | 1,3 | - | 1,3 | 1,0 | 1,4 | - | 1,0 |
пиво | 11,2 | 11,3 | - | 11,2 | 5,8 | 7,8 | - | 5,8 |
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за искл. вин) | 16,3 | 16,5 | - | 16,3 | 14,2 | 19,4 | - | 14,2 |
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за искл. вин) | 0,3 | 0,3 | - | 0,3 | 0,3 | 0,4 | - | 0,3 |
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за искл. вин) | 0,8 | 0,8 | - | 0,8 | 0,6 | 0,9 | - | 0,6 |
Т
Таблица 2
Налоговые ставки с 01 января по 31 декабря 2010 г.
Налоговые ставки | |
Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта | Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 00 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 00 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин натуральных) 210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных)и спиртосодержащая продукция 158 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта 3 руб. 50 коп. за 1 литр |
Вина шампанские,игристые, газированные, шипучие 14 руб. 00 коп. за 1 литр | Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно 0 руб. 00 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно 9 руб. 00 коп. за 1 литр | Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% 14 руб. 00 коп. за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья) 422 руб. 00 коп. за 1 кг | Сигары 25 руб. 75 коп. за 1 штуку |
Сигариллы, биди, критек 360 руб. 00 коп. за 1000 штук | Сигареты с фильтром 205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы 125 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. 00 коп. за 1000 штук | Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) | Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно 2923 руб. 00 коп. за 1 тонну | Бензин автомобильный с иными октановыми числами 3992 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Дизельное топливо 1188 руб. 00 коп. за 1 тонну | Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 3246 руб. 10 коп. за 1 тонну |
Прямогонный бензин 4290 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
Налоговые ставки с 01 января по 31 декабря 2010 г. | Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения) |
Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта | Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 00 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 00 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин натуральных) 210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных)и спиртосодержащая продукция 158 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта 3 руб. 50 коп. за 1 литр |
Вина шампанские,игристые, газированные, шипучие 14 руб. 00 коп. за 1 литр | Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно 0 руб. 00 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно 9 руб. 00 коп. за 1 литр | Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% 14 руб. 00 коп. за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья) 422 руб. 00 коп. за 1 кг | Сигары 25 руб. 75 коп. за 1 штуку |
Сигариллы, биди, критек 360 руб. 00 коп. за 1000 штук | Сигареты с фильтром 205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы 125 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. 00 коп. за 1000 штук | Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) | Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно 2923 руб. 00 коп. за 1 тонну | Бензин автомобильный с иными октановыми числами 3992 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Дизельное топливо 1188 руб. 00 коп. за 1 тонну | Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 3246 руб. 10 коп. за 1 тонну |
1
[1] Список литературы, источник 5
[2] Список литературы, источник 7
[3] Федеральный закон от 23.12.2004 г. № 173 – ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год»
[4] Закон Санкт – Петербурга от 29.11.2004 г. № 578-81 «О бюджете Санкт - Петербурга на 2005 год»
[5] Приложения, таблица 1
[6] Список литературы, источник 7
[7] ст. 179 НК РФ
[8] ст. 182 НК РФ
[9] ст. 183 НК РФ
[10] ст. 181 НК РФ
[11] выборочные данные из ст. 193 НК РФ
[12] ст. 187 НК РФ
[13] ст. 195 НК РФ
[14] ст. 187-191 НК РФ
[15] ст. 194 НК РФ
[16] п. 7 ст. 194 НК РФ
[17] ст. 200 НК РФ
[18] ст. 201 НК РФ
[19] п. 2 ст. 172 НК РФ
[20] Список литературы, источник 13
[21] Список литературы, источник 13
[22] Список литературы, источник 11
[23] Список литературы, источник 14
[24] Список литературы, источник 16
[25] Список литературы, источник 8
[26] Список литературы, источник 7
[27] Список литературы, источник 12