Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Права и обязанности  налогоплательщиков и налоговых  агентов  10.01.2012, 07:10

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются: · юридические лица; · физические лица (граждане); · физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели); · физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода (частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др.) Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. 21 и 23 НК РФ ПраваОбязанности

Получать от налоговых  органов и от других уполномоченных государственных органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах  и сборахУплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством

Своевременно встать на учет в налоговом органе

Вести в установленном  порядке учет доходов (расходов) и  объектов налогообложения 

Получать в налоговых  органах по месту учета информацию о действующих налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых  органов и их должностных лиц 

Представлять налоговые  декларации, бухгалтерскую и налоговую  отчетность

Представлять налоговым  органам и их должностным лицам  в предусмотренных НК РФ случаях  документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов 

Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях  лично или через своего представителя 

Требовать соблюдения налоговой тайныВыполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законным действиям работников налоговых органов

Использовать налоговые  льготы при наличии оснований 

Получать зачет  или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов 

Сообщать письменно  в налоговый орган по месту  учета:

Использовать различные  налоговые льготы при наличии  оснований 

— об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный  срок;

Требовать предоставления зачета или возврата сумм излишне  уплаченных или излишне взысканных налогов 

— обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях (в месячный срок);

Получать разрешения на изменение срока уплаты налогов  при наличии оснований 

— об обособленных подразделениях организации в течение одного месяца со дня создания;

Присутствовать при  выездной налоговой проверке, получать копии акта налоговой проверки, а  также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов 

— о прекращении  деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации — в течение трех дней со дня принятия решения;

Не выполнять неправомерные  требования налоговых органов— об изменении места нахождения —

в течение 10 дней;

Отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя— о смене директора или главного бухгалтера

Обеспечивать в  течение четырех лет сохранность  данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций  — так же и расходы) и уплаченные (удержанные)налоги

Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных  незаконными решениями налоговых  органов или их должностных лиц.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих  обязанностей налоговый агент несет  ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговый  агент обязан вести учет выплаченных  налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально  по каждому налогоплательщику, и  представлять в налоговый орган  по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов. При невозможности исполнения своих обязанностей налоговый агент  должен сообщить в налоговый орган  по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог. В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую  доходы своему работнику. Организация  обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий  бюджет в сроки, установленные НК РФ. Налоговый представитель —  каждый налогоплательщик имеет право  представлять свои интересы в налоговых  органах с помощью налогового представителя на основании доверенности. При этом физическое лицо должно заверить данную доверенность нотариально. Для  юридического лица достаточно доверенности с печатью организации, оформленной  в соответствии с гражданским  законодательством РФ. В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя, к которым могут  быть отнесены право получения копий  документов (актов, решений, требований) и другие права, возникающие в  процессе делопроизводства.

Налоговые агенты и  сборщики налогов 

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством  возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению в соответствующий  бюджет (внебюджетный фонд) причитающихся  налогов. Залоговые агенты имеют  те же права, что и налогоплательщики. 

Налоговые агенты обязаны:  

1) правильно и  своевременно исчислять, удерживать  из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные  фонды) соответствующие налоги; 

2) в течение одного  месяца письменно сообщать в  налоговый орган по месту своего  учета о невозможности удержать  налог у налогоплательщика и  о сумме задолженности налогоплательщика; 

3) вести учет выплаченных  налогоплательщикам доходов, удержанных  и перечисленных в бюджеты  (внебюджетные фонды) налогов,  в том числе персонально по  каждому налогоплательщику; 

4) представлять в  налоговый орган по месту своего  учета документы, необходимые  для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. 

Налоговые агенты перечисляют  удержанные налоги в порядке, предусмотренном  НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. 

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных  на него обязанностей налоговый агент  несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

Налоговых агентов  следует отличать от сборщиков налогов  и сборов. 

Сборщиками налогов  и сборов являются государственные  органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы, должностные  лица и организации, осуществляющие в силу прямого указания НК РФ прием  от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов  и (или) сборов и перечисление их в  бюджет. 

Правовой статус сборщиков налогов и (или) сборов определяется НК РФ, федеральными законами и при­нятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. 

Налоговый кодекс РФ (п. 5 ст. 9; ст. 25) на сборщиков налогов (сборов) возложены следующие обязанности: 

- осуществлять в  установленном порядке (помимо  налоговых и таможенных органов)  прием и взимание налогов и  сборов; 

- контролировать  уплату причитающихся налогов  и сборов. 

Основным отличием сборщиков налогов от налоговых  агентов являются то, что сборщики сами не вы­плачивают доход налогоплательщику и не обязаны удерживать с него налоги. Как правило, сборщиками налогов выступают: 

исполнительные органы местного самоуправления относительно взимания земельного налога; органы ГАИ-ГИБДД  – по сборам за выдачу или замену номерных знаков; суды, органы исполнительной власти и местного самоуправления, нотариусы, органы ЗАГСа – в части взимания госпошлины за совершение юридически значимых действий. 

Общее в правовом статусе сборщиков налога и налоговых  агентов заключается в отсутствии возможности пользоваться правами  налоговых органов. Так, сборщики налогов  не имеют права взыскивать с налогоплательщика  финансовые санкции, применять меры по обеспечению исполнения налоговой  обязанности, осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях  и т.д. 

Одновременно и  налоговые агенты, и сборщики налогов  являются субъектами, подконтрольными  налоговым органам.

НАЛОГОВЫЕ СБОРЩИКИ (АГЕНТЫ)

(англ. tax collector) - налоговыми агентами признаются уполномоченные лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплатель-щика и исчислению в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды) налогов. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, прием от налогоплательщиков и(или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществлять гос. органы, органы местного самоуправления, др. уполномоченные органы и должностные лица - сборщики налогов и (или) сборов. Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах. В быв. СССР Н.с. осуществлял также прием страховых платежей от сел. населения и производил учет плательщиков и объектов обложения, исчислял платежи, учитывал их поступление, вручал гражданам платежные поручения. В 1953 штат Н.с. в СССР был упразднен. В соответствии со ст. 226 НК РФ российские орг-ции, индивид, предприниматели, пост, представительства иностр. орг-ций, как налоговые агенты, обязаны исчислить, удержать у работника сумму налога из его дохода и перечислить ее в соответств. бюджет. Действующим законодательством РФ предусмотрен порядок исчисления, удержания и перечисления соотв. платежей в государственные внебюджетные фонды. Главная задача налоговых органов - осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соотв. бюджет гос. налогов и др. платежей, установленных законодательством. Исчисление сумм налогов и др. обязательных платежей, как и их внесение в доход бюджетов соотв. уровня, как правило, производится самими налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные соотв. Законами РФ и Инструкциями по применению этих законов, утверждаемыми Министерством РФ по налогам и сборам. Учет поступающих в бюджет сумм налогов (сборов) осуществляется налоговыми органами в реестре поступлений и лицевых счетах каждого налогоплательщика. Представляемые пр-тиями и орг-циями налоговые отчеты, расчеты и справки по начислению платежей проверяются должностными лицами налоговых органов. По налогам с физич. лиц документами, на основании к-рых в книгах лицевых счетов плательщиков производятся записи о начислении платежей, являются платежные извещения, налоговые декларации и расчеты по налогам, а также сводка платежных извещений. Др. органами, осуществляющими взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей, являются таможенные органы РФ. Порядок взимания вышеуказанных платежей регламентируется Таможенным кодексом РФ и иными нормативно-правовыми актами, определяющими деятельность этих органов.