Налоговая система Туркменистана

Налоговая система  Туркменистана 
 

Основные бюджетообразующие  налоги 

Налог на добавленную  стоимость 

Плательщиками налога являются: юридические лица; лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица, если их выручка  от реализации товаров (работ, услуг) превышает 10 минимальных размеров заработной платы в год. При этом следует иметь в виду, что лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей без образования юридического лица и осуществляющие те виды деятельности, на которые установлена патентная плата, не являются плательщиками этого налога. Эти лица уплачивают патентную плату, размер которой зависит от вида предпринимательской деятельности, места регистрации и других критериев и составляет в размере сумму от 5 000 манат до 280 долларов США (уплачивается в манатах по курсу, установленному на межбанковской валютной бирже).

Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается  в размере 20% облагаемого оборота. При реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, и при реализации товаров по ценам, превышающим цены их приобретения, применяется ставка в размере 16,67%. 

Акцизы 

Плательщиками являются юридические лица, осуществляющие производство подакцизных товаров или ввозящие (вывозящие) их на (с) территорию(ии) Туркменистана, а также физические лица, ввозящие (вывозящие) подакцизные

товары.

Что касается ставок акциза, имеется целая таблица  с перечислением всех процентов  ставок на товар (продукцию). 

Налог на прибыль юридических лиц 

Плательщиками налога на прибыль являются: предприятия  и организации, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую (коммерческую) деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство, либо получающие свои доходы из источников в Туркменистане. 

Ставки налога:

25%— для предприятий,  за исключением банков, Государственной  товарно-сырьевой биржи Туркменистана,  других бирж и брокерских контор, а также предприятий, в части прибыли, полученной от осуществления посреднической деятельности.

Ставки налога для малых предприятий при  общей системе налогообложения  малых предприятий:

10% — для малых  предприятий, производящих продукцию  производственно-технического назначения и товары народного потребления, осуществляющих строительные и ремонтно-строительные работы с предельной численностью до

50 человек;

30%— для малых  предприятий оптовой торговли  и получающих доходы от посреднической, снабженческо-сбытовой деятельности с предельной численностью до 10 человек;

20% — для других  малых предприятий с максимальной  численностью до 25 человек.

Объектом исчисления налога на прибыль предприятий является — валовая (балансовая) прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные соответствующими пунктами инструкции:

— при упрощенной системе налогообложения малых  предприятий 20% — для малых предприятий, производящих продукцию производственно-технического назначения и товары народного потребления, осуществляющих строительные и ремонтно-строительные работы с предельной численностью до 50 человек;

— 24% — для  малых предприятий оптовой торговли и получающих доходы от посреднической, снабженческо-сбытовой деятельности с  предельной численностью до 10 человек;

— 22% — для  других малых предприятий с предельной численностью до 25 человек.

Объектом исчисления налога на прибыль малых предприятий  по упрощенной системе является совокупный валовой доход, полученный за отчетный период и исчисляемый как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены реализованного имущества и внереализационных доходов (положительная разница между доходами и расходами от внереализационных операций).

При этом малые  предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество.

Необходимо отметить, что для отнесения предприятий  к малым выручка от реализации товаров (работ, услуг) по основному  виду деятельности должна составлять не менее 80% в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в отчетном квартале. Если предприятие осуществляет деятельность в сфере игровых автоматов с денежным выигрышем и казино, то оно должно уплачивать (независимо от имеющихся у предприятия налоговых льгот) ежемесячно суммы в размере:

— за каждый игровой  стол — 3 500 долларов США от доходов  игровых автоматов без денежного  выигрыша;

— за каждый игровой  автомат — 200 долларов США;

— от доходов  другого рода игровой деятельности с денежным выигрышем, ежемесячно в размере, наибольшем из сумм: за каждое посадочное место— 50 долларов США или за каждый квадратный метр помещения, используемого для этой деятельности — 20 долларов США. 

Подоходный налог  с физических лиц 

Плательщики: граждане Туркменистана, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие так и не имеющие постоянного места жительства в Туркменистане.

Ставки налога зависят от величины получаемого  дохода, как в денежной, так и  в натуральной форме и составляют:

до 500 000 манат  включительно — 8%;

500 001 до 600 000 —  8,5%;

600 001 до 700 000 —  9%;

700 001 до 800 000 —  9,5%;

800 001 до 900 000—10%;

900 001 до 1 000 000 —  10,5%;

1 000 001 до 1 200 000 —  11%;

1 200 001 и свыше  — 12%.

Лица, работающие по совместительству, облагаются налогом по единой ставке в размере 12% от суммы дохода. 

Прочие налоги и сборы 

Налог на операции с ценными бумагами. Плательщиками  налога являются участники рынка  ценных бумаг, осуществляющие эти операции на территории Туркменистана.

Ставки налога:

0,5% номинальной  суммы эмиссии при регистрации  проспекта эмиссии ценных бумаг;

0,1% стоимости  сделки при покупке государственных  ценных бумаг;

0,3% общей стоимости  сделки с каждого участника  сделки при заключении договора  купли-продажи негосударственных ценных бумаг. 

Налог за пользование  недрами. Плательщики: предприятия, объединения  и организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых. Ставки от 5 до 22% и носят адресной характер. Предприятия, добывающие сырье для производства строительных материалов, уплачивают налог в размере — 5% от выручки без налога на добавленную стоимость, полученной от реализации продукции.

В соответствии с Постановлением Президента Туркменистана  от 20 марта 2000 г. № 4611 «О внесении изменений  в порядок исчисления налога за пользование недрами» плательщиками налога являются юридические и физические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых, а также химических элементов и соединений, извлекаемых из подземных и наземных вод.

Объектом исчисления налога является выручка без налога на добавленную стоимость, полученная от реализации продукции налогоплательщиков.

Установлены следующие  ставки налога за пользование недрами  в процентах к облагаемому  обороту:

— Производственное объединение «Туркмениинерал» — 10%;

— Производственное объединение «Карабогсульфат» — 8%;

— Хазарский  химический завод — 5%;

— Балканабатский йодный завод — 5%;

— Огланлынский бентонитовый рудник — 5%;

— Комбинат «Гувлыдуз» — 5%.

Другие юридические  и физические лица, осуществляющие добычу:

а) природного газа — 22%;

б) сырой нефти  — 10%;

в) сырья для  производства строительных материалов — 5%;

г) других полезных ископаемых, а также химических элементов  и соединений, извлекаемых из подземных  и наземных вод, — 8%.

Налог за пользование  недрами включается в себестоимость  реализованной продукции. 

Налог на имущество. Плательщики: предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, а  также предприятия с иностранными инвестициями, представительства, филиалы, отделения иностранных юридических лиц. Ставка налога— 1% от среднегодовой стоимости основных средств, собственных оборотных средств, незавершенного строительства. 

Отчисления на государственное социальное страхование. Плательщики: предприятия, организации, учреждения, предприниматели без образования юридического лица по нанимаемым работникам.

Ставки:

30% — для предприятий,  организаций и учреждений;

20% — для крестьянских  объединений (дайхан бирлешиклери);

10%— для предприятий  Государственного объединения «Туркменхалыбирлешык»;

7% — для коллегии  адвокатов. 

Налог с владельцев транспортных средств. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется  по транспортным средствам в зависимости  от грузоподъемности, вместимости, мощности и исчисляется в процентах  от уровня минимальной заработной платы и устанавливается в размерах от 10% до 200%. Например ставка налога по легковым автомобилям составляет 20% от минимальной заработной платы. 

Налог на землю. Плательщиками являются несельскохозяйственные предприятия негосударственной формы собственности. Ставка налога зависит от места расположения объекта и степени ее обустроенности, и минимальная ставка составляет:

- г. Ашхабад  — 0,2 доллара США;

- в велаятских  центрах и г. Туркменбаши —  0,15 доллара США;

- в городах  с населением более 30 тыс.человек— 0,01 доллара США;

- для других  местностей — 0,05 доллара США  и уплачивается в манатах по  курсу, установленному на Межбанковской  валютной бирже. 

Государственная пошлина. За совершение в интересах  предприятий, учреждений, организаций и отдельных граждан действий и выдачу документов, имеющих юридическую силу, специально уполномоченными органами, установлена государственная пошлина. Со ставками Государственной пошлины можно ознакомиться в этрапских налоговых инспекциях.

Таможенные пошлины на товары, ввозимые на территорию Туркменистана физическими лицами, взимаются с физических лиц, ввозящих на территорию Туркменистана товары, в размере 5% от таможенной стоимости ввозимых товаров.

По каждому  виду налога имеется определенное количество льгот, и поэтому из всех перечисленных видов налогов предприятие может являться плательщиком только по некоторым из них. 

Что касается местных  налогов и сборов, то до 1 февраля 2000 г. существовало 16 видов местных  налогов и сборов.

В соответствии с Постановлением Президента Туркменистана от 28 февраля 2000 г. «Об упорядочении системы местных налогов и сборов» в настоящее время действуют следующие виды местных налогов и сборов. 

Налог на рекламу. Плательщиками являются предприятия  и предприниматели без образования юридического лица. Ставка налога не превышает 5% от стоимости услуг. Объект исчисления налога— стоимость услуг, оплачиваемых за рекламу продукции. 

Налог на содержание и ремонт сельских и внутрипоселковых улиц. Плательщиками являются предприятия  и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, представительства иностранных юридических лиц, расположенных в сельской местности, граждане, проживающие и работающие в сельской местности и предприниматели без образования юридического лица.

Ставки налога:

— для всех предприятий  и организаций (за исключением крестьянских объединений и частных товаропроизводителей, являющихся юридическими лицами) — 0,5%;