Налоговая система Канады

Провинциальные  налоги на продажу (provincial sales tax - сокращенно PST) аналогичны федеральному GST. Они взимаются по различным ставкам во всех провинциях, кроме Альберты. Ставки PST колеблются от 6% в Британской Колумбии до 12% в Ньюфаундленде. Так же как GST, налог PST указывается на товарных чеках отдельной строкой и уплачивается потребителями товаров и услуг как надбавка к цене. В качестве меры поощрения иностранного туризма власти провинций Квебек и Манитоба присоединились к федеральной программе возврата иностранным гражданам сумм, уплаченных в виде налогов PST при покупке товаров и услуг в Канаде.

Федеральный налог  на доходы корпораций (federal corporate income tax). Платится непосредственно корпорациями на основании ежегодно представляемых ими финансовых отчетов.

В рамках федерального налогообложения прибылей корпораций в настоящее время применяются  три основные налоговые ставки:

• базовая ставка налога на прибыль;

• ставка налога для малых  предприятий;

• ставка налога для обрабатывающих предприятий.

	Малый бизнес	Производство и переработка	Общая  Ставка
Ньюфаундленд	5	5	14
Остров Принца Эдуарда	7,5	7,5	15
Новая Шотландия	5	16	16
Нью-Брансуик	9	17	17
Квебек	5,75	8,9	8,916,25
Онтарио	9,5	13,5	15,5
Манитоба	9	17	17
Саскечеван	8	17	17

 

Налог на прибыль корпораций, как и налог на индивидуальные доходы в Канаде вводится в действие и регулируется в соответствии с  Законом о подоходном налоге. Отметим, что под обложение данным налогом подпадают только доходы корпораций, а прибыль, полученная некорпоративным бизнесом (частными предприятиями, не имеющими статуса корпорации), подлежит налогообложению в соответствии с законодательством об индивидуальном подоходном налоге.

К числу прямых налогов, уплачиваемых как личный подоходный или корпорационный, относится налог на прирост капитальных активов (capital gains tax). Им облагается доход, полученный от различных операций с имуществом - продажи или обмена земельных участков, строений, ценных бумаг и т.п.

Кроме того после отмены в 1972 г. федерального налога на наследство и дарения налог на прирост  капитальных активов уплачивается при переходе имущества от одного собственника к другому. В налогооблагаемый доход включается три четверти суммы, составляющей разницу между рыночной ценой и ценой приобретения.

Обязательные  взносы в государственный фонд страхования  занятости и государственный  пенсионный фонд отчисляется в форме  вычета из заработной платы. При отчислении средств в фонд занятости работодатели ежемесячно платят 4,06 доллара с каждых 100 долларов фонда заработной платы. У работников вычитаются суммы из расчета 2,90 доллара на каждые 100 долларов заработка. Взносы в государственный пенсионный фонд отчисляются по ставке 9,9 % от суммы заработка От уплаты пенсионных взносов освобождены работники, получающие менее 3,5 тыс. долларов в год. Вместе с тем такие взносы не взимаются и с сумм, превышающих определенный максимум (39000 долларов в год).

Основной из муниципальных  налогов ( а все они относятся к разряду косвенных) - налог на недвижимую собственность (real estate tax). Он уплачивается собственниками недвижимости как некоторый, установленный конкретным муниципалитетом процент от ее стоимости. В ряде провинций муниципалитетам предоставлено право собирать дополнительные налоги на продажи спиртного, при взимании платы за услуги гостиниц и ресторанов. Значительную часть поступлений в бюджеты муниципалитетов - в среднем примерно половину - составляет плата за различного рода лицензии и разрешения. Кроме этого имеется налог на предпринимательскую деятельность.

В целом современная налоговая  система Канады достаточно типична  для государств с развитой рыночной экономикой.

 

Рейтинг Doing Business 2012 для Канады по различным категориям.

Рейтинги по категориям	DB 2013 Рейтинг	DB 2012 Рейтинг	Изменение
Регистрация предприятий	3	3	Нет изменений
Получение разрешений на строительство	69	62	-7
Подключение к системе  электроснабжения	152	153	1
Регистрация собственности	54	43	-11
Кредитование	23	23	Нет изменений
Защита инвесторов	4	4	Нет изменений
Налогообложение	8	12	4
Международная торговля	44	45	1
Обеспечение исполнения контрактов	62	61	-1
Разрешение неплатежеспособности	4	3	-1

 

Основные показатели налогообложения Канады

Индикатор	Канада	ОЭСР
Выплаты (количество)	8	12
Время (часы)	131	176
Налог на прибыль (% прибыли)	8,4	15,2
Налог и выплаты  на зарплату (% прибыли)	12,7	23,8
Другие налоги (% прибыли)	5,8	3,7
Общая налоговая ставка (% прибыли)	26,9	42,7

 

 

 

 

1. Назовите составляющие налоговой системы Канады и их долю в общегосударственных доходах.

федеральном (48% государственных  доходов);

провинциальном (42% государственных  доходов);

местном (10% государственных  доходов).

 

2. Какая провинция собирает подоходный налог, который утвердила сама?

Квебек.

 

3. Назовите налоговые источники доходов провинций.

 

подоходного налога с населения;

налога с продаж;

налога на прибыли корпораций;

акцизов;

налогов в фонды социального  страхования;

рентных платежей;

различных регистрационных  и лицензионных сборов.

 

4. Назовите чему равен налоговый год в Канаде для юридических и физических лиц.

 

Для физических лиц налоговый год обычно соответствует календарному, т.е. от 1 января до 31 декабря.

Для юридических лиц налоговый  год, как правило соответствует  их финансовому году.

 

5. На какие группы делятся доходы в Канаде, с которых впоследствии взимаются налоги?

 

Закон различает доходы по их природе, или источнику. Так, выделяют доход от оплачиваемой работы или  службы (лишь применительно к физ. лицам), имущественный доход, предпринимательский  доход и прирост капитала.

 

6. Назовите прогрессивные ставки подоходного налога с физических лиц на федеральном уровне.

Облагаемый доход	Ставка
до 42 707 $	15 %
с суммы свыше 42707 $(от 42707 до 85414 $)	22 %
с суммы свыше 85414$ (от 85414до 132406 $)	26 %
с суммы свыше 132 406 $	29 %

 

7. На какие продукты не распространяется налог на продукты и услуги (GST)?

Заметное исключение составляют продукты питания и лекарства, плата  за проезд в городском общественном транспорте - на них GST не распространяется.

 

8. На какие три ставки делится федеральный налог на прибыль с корпораций?

• базовая ставка налога на прибыль;

• ставка налога для малых  предприятий;

• ставка налога для обрабатывающих предприятий.